Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Шувалова Е. Б

1.8.          налоговые    и      финансовые санкции  за нарушение налогового  законодательства

 

Каждый налогоплательщик согласно Закону обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, со- ставлять отчеты, предоставлять налоговым органам необходимые доку- менты и сведения для контроля правильности уплаты налогов. Если на- логоплательщик нарушает налоговое законодательство, то налоговые органы вправе наложить на него санкции.

Под     налоговым     правонарушением     понимается    виновно-

совершенное  противоправное  деяние  налогоплательщика,  налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответ-

ственность.    Основными правонарушениями являются следующие:

• грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов

налогообложения;

• не уплата или неполная уплата сумм налогов;

• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и

(или) перечислению налогов;

• неправомерное не сообщение сведений налоговому органу;

• нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе;

• уклонение от постановки на учет;

• непредставление налоговой декларации.

 

Перечень нарушений приведен в таблице 5.

Таблица 5

 

Ответственность налогоплательщика

за нарушение налогового законодательства

 

 

Нарушение

Ответственность

Нарушение налогоплательщиком срока по-

дачи заявления о постановке на учет в нало-

говом органе

Штраф в размере 5 тыс. руб.

Те же деяния, на срок более 90 дней

Штраф в размере 10 тыс. руб.

Ведение деятельности организацией или ин-

дивидуальным  предпринимателем  без  по-

становки на учет в налоговом органе

Штраф  в  размере  10\%  от  доходов,

полученных в течение указанного времени в результате такой деятель- ности, но не менее 20 тыс. руб.

Те же деяния, на срок более трех месяцев

Штраф в размере 20\% доходов, полу-

ченных  в  период  деятельности  без постановки на учет более 90 дней

Нарушение   налогоплательщиком  установ-

ленного НК РФ срока представления в нало- говый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке

Штраф в размере 5 тыс. руб.

Непредставление      налогоплательщиком  в

установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

Штраф в размере 5\% суммы налога

подлежащей уплате (доплате) на ос- нове этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня , установленного для ее представления, но не более 30\% указанной суммы и не менее 100 руб.

Те же деяния, на срок более 180 дней по ис-

течении  установленного срока  представле-

ния такой декларации

Штраф в размере 30\% суммы налога,

подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10\% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181 дня

Грубое   нарушение   организацией   правил

учета доходов и (или) расходов и (или) объ- ектов налогообложения, если эти деяния со- вершены в течение одного налогового пе- риода

Штраф в размере 5 тыс. руб.

Те же деяния, если они совершены в течение

более одного налогового периода

Штраф в размере 15 тыс. руб.

Те же деяния, если они повлекли занижение

налоговой базы

Штраф в размере 10\% от суммы не-

уплаченного налога, но не менее 15

тыс. руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога

в результате занижения налоговой базы, иного неправильного счисления налога или других неправомерных действий (бездейст- вия)

Штраф в размере 20\% от неуплачен-

ных сумм налога

Продолжение таблицы 5

 

 

Неуплата или неполная уплата сумм налога

в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещени- ем через таможенную границу РФ

Штраф в размере 20\% от неуплачен-

ной суммы налога

Те же действия, совершенные умышленно

Штраф в размере 40\% от неуплачен-

ных сумм налога

Неправомерное  неперечисление  (неполное

перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

Штраф в размере 20\% от суммы, под-

лежащей перечислению

Незаконное    воспрепятствование    доступу

должностного лица налогового органа, та- моженного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего повер- ку в соответствии с НК РФ, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента

Штраф в размере 5 тыс. руб.

Несоблюдение установленного НК  РФ  по-

рядка владения, пользования и (или)распоряжения имуществом, на которое наложен арест

Штраф в размере 10 тыс. руб.

Непредставление в установленный срок на-

логоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах

Штраф в размере 50 руб. за каждый

непредставленный документ

Непредставление налоговому органу сведе-

ний о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющие- ся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное ук- лонение от предоставления таких докумен- тов либо предоставление документов с заве- домо недостоверными сведениями (кроме банков)

Штраф в размере 5 тыс. руб.

Те же деяния, если они совершены физиче-

ским лицом

Штраф в размере 500 руб.

Неявка либо уклонение от явки без уважи-

тельных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля

Штраф в размере 1 тыс. руб.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи по-

казаний, а равно дача  заведомо ложных по-

казаний

Штраф в размере 3 тыс. руб.

Продолжение таблицы 5

 

 

Отказ эксперта, переводчика или специали-

ста от участия в проведении налоговой про-

верки

Штраф в размере 500 руб.

Дача экспертом заведомо ложного заключе-

ния или осуществление переводчиком заве-

домо ложного перевода

Штраф в размере 1 тыс. руб.

Неправомерное   несообщение   (несвоевре-

менное сообщение) лицом сведений, кото- рые в соответствии с НК РФ должны сооб- щать налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.126 НК РФ

Штраф в размере 1 тыс. руб.

Те же деяния, совершенные повторно в те-

чение календарного года

Штраф в размере 5 тыс. руб.

Открытие банком счета организации или ин-

дивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о поста- новке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка реше- ния налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица

Штраф в размере 10 тыс. руб.

Несообщение   банком   налоговому   органу

сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным пред- принимателем

Штраф в размере 20 тыс. руб.

Нарушение банком установленного НК РФ

срока исполнения поручения налогопла- тельщика (плательщика сбора) или налого- вого агента о перечислении налога или сбора

Влечет  взыскание  пени  в  размере

1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более ),2\% за каждый день просрочки

Исполнение банком при наличии у него ре-

шения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязан- ностей по уплате налога или сбора либо ино- го платежного поручения, имеющего в соот- ветствии с законодательством РФ преиму- щество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд)

Штраф в размере 20\% от суммы, пе-

речисленной в соответствии с пору- чением налогоплательщика, пла- тельщика сбора или налогового аген- та, но не более суммы задолженности

Неправомерное исполнение банком в уста-

новленный НК РФ срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а так- же пени

Пени  в  размере 1/150  ставки  рефи-

нансирования  ЦБ  РФ,  но  не  более

0,2\% за каждый день просрочки

Окончание таблицы 5

 

 

Совершение банком действий по созданию

ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбо- ра или налогового агента, в отношении ко- торых в соответствии со ст.46 НК РФ в бан- ке находится инкассовое поручение налого- вого органа

Штраф в размере 30\% не поступив-

шей   в   результате   таких   действий суммы

Непредставление банками по мотивирован-

ному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граж- дан, осуществляющих предприниматель- скую деятельность без образования юриди- ческого лица, в установленный НК РФ срок

Штраф в размере 10 тыс. руб.

 

Если налогоплательщик уплатил налог с нарушением сроков или не в полном объеме, то он должен уплатить пеню.

Пени  - это финансовая санкция за несвоевременное выполнение

денежных обязательств. Они определяются в процентах к сумме невы-

полненного обязательства за каждый день просрочки.

 

Пени по налоговым платежам начисляются за каждый календар- ный день просрочки начиная со следующего дня за с установленным сроком уплаты суммы налога и сбора по день фактической уплаты включительно.

Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. Если срок уплаты налога совпадает с выходным или празд-

ничным днем, то пени начисляются, начиная с первого рабочего дня по-

сле выходного или праздничного.

 

Пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогопла- тельщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взы-

сканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет его другого имущества. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц – в судебном порядке.

Пример   1.  Срок  уплаты  налога  –  до  20  января  2001г.  Организация должна уплатить в бюджет сумму налога в размере 10000  руб. Фактиче- ски сумма была перечислена 31 января 2001г.

Так как, 20 января 2001 года – это суббота, то организация должна была произвести уплату налога в понедельник 22 января 2001г. В этот день налог не был уплачен организацией. Поэтому она должна уплатить

пеню за 9 дней (с 23 января по 31 января 2001г.) Сумма пени (с учетом того, что ставка рефинансирования, установленная ЦБ в этот период со- ставляла 25\%) будет равна:

10000 × 1/300 × 25: 100 × 9=75 (руб.)

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |