Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Шувалова Е. Б

2.1.  акцизы

 

2.1.1. Плательщики

 

 

 

ся:

Акцизы  – это косвенный налог, плательщиками которого являют-

 

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемеще-

нием товаров через таможенную границу Российской Федерации, опре- деляемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федера- ции. Эти субъекты являются плательщиками налога при условии, если они совершают операции, подлежащие обложению акцизами.

Акцизы уплачиваются по месту производства подакцизных това- ров, а по алкогольной продукции, кроме того, по месту ее реализации с акцизных складов.

По договору простого товарищества обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза по операциям в рамках совместной деятель- ности исполняет лицо, ведущее дела простого товарищества. Если дела

простого товарищества ведут все его участники, то они самостоятельно определяют того участника, который будет исчислять и уплачивать ак- цизы. Этот участник не позднее дня осуществления первой операции, признаваемой объектом обложения акцизами, должен повторно встать

на учет в качестве налогоплательщика, ведущего общие дела простого товарищества, независимо от постановки на учет в качестве налогопла- тельщика, ведущего собственную деятельность. Так как уплата акцизов

производится по месту производства подакцизных товаров, то постанов- ка на учет также должна производиться по месту производства этих то- варов.

 

2.1.2. Подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье

 

К подакцизным товарам относятся:

•спирт этиловый из  всех  видов  сырья,  за  исключением спирта

коньячного. НК РФ не предусмотрено исключение из перечня подакциз-

ных товаров спирта этилового, производимого в соответствии с фармо-

копейными статьями и включенного в Государственный реестр лекарст-

венных средств и изделий медицинского назначения. Поэтому спирт этиловый 95\%, производимый по фармокопейной статье ФС 42-3072-94, и спирт этиловый 90,70 и 40\%, производимый по фармокопейной статье ФС 42-3071-94 облагаются акцизами в общеустановленном порядке.

Спирт коньячный, не облагается акцизами, согласно Федерально-

му  закону Российской Федерации от 07.01.1999г. №18-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О государственном ре- гулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции». Этот спирт должен производится по государственным стандартам и техническим условиям, утвержденным уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, и проходить государст- венную регистрацию в Минсельхозе России в соответствии с постанов- лением Правительства Российской Федерации от 23.07.1996г. №874 «О введении государственной регистрации этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной, алкогольсодержащей пищевой продукции и другой спиртосодержащей продукции».

•спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и

другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового

спирта более 9\%. Спиртосодержащая продукция не является подакциз-

ной, если – это:

а) лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном

федеральном органе исполнительной власти и внесенные в государст- венный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначе- ния, а также лекарственные, лечебно-профилактические средства (вклю-

чая гомеопатические препараты) изготавливаемые аптечными организа- циями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организа- ций, разлитые в емкости не более 100 мл. Государственная регистрация данной продукции осуществляется Минздравом России. Индивидуаль-

ные рецепты и требования лечебных организаций должны быть оформ-

лены в установленном порядке;

б)  препараты ветеринарного назначения, прошедшие государст-

венную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполни- тельной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистриро- ванных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в жи- вотноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл. Государственную регистрацию проводит Минсельхоз России (Департамент ветеринарии);

в) парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государст- венную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполни- тельной власти, разлитая в емкости не более 270 мл. Регистрация такой продукции согласно постановлению Правительства РФ от 27.08.1999г.

№967 «О производстве и обороте спиртосодержащих лекарственных средств и парфюмерно-косметической продукции (средств)» проводит Минздрав России.

Если спиртосодержащие лекарственные, диагностические средст- ва, препараты ветеринарного назначения прошли государственную реги- страцию, но разлиты соответственно в емкости более 100 мл и более 270 мл, то они подлежат обложению акцизами;

г) подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта

этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответ- ствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государст-

венный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и ал- когольсодержащей продукции в Российской Федерации. Государствен- ная регистрация этой продукции производится Минсельхозом России в

соответствии с постановлением Правительства РФ №874.

д) товары бытовой химии в аэрозольной упаковке.

•алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные

изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей

этилового спирта более 1,5\%, за исключением виноматериалов);

•пиво;

•табачная продукция;

•ювелирные изделия, к которым относятся изделия, произведен-

ные с использованием драгоценных металлов и их сплавов и (или) дра-

гоценных камней и (или) культивированного жемчуга;

•автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свы-

ше 112.5 кВт (150 л.с.);

•автомобильный бензин;

•дизельное топливо;

•моторные

масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжек-

торных) двигателей;

•подакцизное минеральное сырье:

а) нефть и стабильный газовый конденсат;

б) природный газ.

 

2.1.3. Лицензирование

 

Для  производства большинства подакцизных товаров  требуется специальное разрешение – лицензия.

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от

25.09.1998г. №158-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельно-

сти» юридические лица и  индивидуальные предприниматели должны получить лицензию на:

•производство         ювелирных    изделий,         содержащих   драгоценные

металлы и драгоценные камни;

•переработку нефти;

•производство табачных изделий;

•производство лекарственных средств.

Данные виды деятельности могут быть только у получивших соот-

ветствующую лицензию юридических лиц и индивидуальных предпри-

нимателей.

Федеральный закон от 22.11.1995г. №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и

спиртосодержащей продукции» установил, что промышленное произ- водство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в Российской  Федерации могут осуществлять только юриди-

ческие лица (организации) независимо от организационно-правовых форм и форм собственности. Физические лица могут заниматься только предпринимательской деятельностью по розничной продаже алкоголь- ной и спиртосодержащей продукции.

 

2.1.4.  Объект налогообложения

 

Объектом налогообложения являются операции:

•  по реализации на территории Российской Федерации лицами произ-

веденных ими подакцизных товаров и добытого минерального сырья;

•  по реализации организациями с акцизных складов алкогольной про-

дукции,  приобретенной  от  налогоплательщиков  -  производителей

указанной продукции либо с акцизных складов других организаций.

Не признается объектом налогообложения реализация алкоголь-

ной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизно-

му складу другой оптовой организации.

•  продажа лицами переданных им на основании приговоров или реше-

ний судов, арбитражных судов конфискованных и (или) бесхозяйных

подакцизных товаров; подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

•  передача на территории России лицом произведенных им из даваль-

ческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику сы-

рья (материалов) либо другим лицам;

•  передача на территории России лицами произведенных ими подак-

цизных товаров для собственных нужд;

•  передача организациями произведенных ими подакцизных товаров и

подакцизного минерального сырья в уставный (складочный) капитал

организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взно-

са по договору простого товарищества (договору о совместной дея-

тельности);

•  передача на территории России организацией произведенных ею по-

дакцизных товаров своему участнику при его выходе (выбытии) из

организации;

•  передача произведенных подакцизных товаров и подакцизного мине-

рального сырья на переработку на давальческой основе;

•        ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской

Федерации;

•        первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезен-

ных на территорию Российской Федерации с территории государств -

участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве);

•        передача в структуре организации добытых нефти и (или) стабильно-

го газового конденсата на переработку;

•        передача добытых нефти и (или) стабильного газового конденсата

для использования на собственные нужды;

•        реализация природного газа за пределы территории России;

•        реализация и (или) передача, в том числе на безвозмездной основе,

природного газа на территории России газораспределительным орга-

низациям либо непосредственно конечным потребителям;

•        передача природного газа для использования на собственные нужды.

 

Не подлежат налогообложению акцизами следующие операции:

•        передача подакцизных товаров одним структурным подразделением

организации для производства других подакцизных товаров другому

такому же структурному подразделению этой организации, а также передача в структуре организации произведенного спирта этилового

из непищевого сырья для производства неподакцизных товаров;

•        реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья

организациями по специальным решениям на его поставку в пределах

выделенных квот. Эти операции не подлежат налогообложению, если денатурированный  спирт  прошел  государственную  регистрацию  в

Минсельхозе России (денатурированный этиловый спирт из пищево- го сырья) и Минэкономики России (денатурированный этиловый спирт из непищевого сырья);

•        реализация спиртосодержащей денатурированной продукции органи-

зациям по специальным разрешениям на ее поставку в пределах вы-

деленных квот;

•        реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный ре-

жим экспорта за пределы территории Российской Федерации;

•        закачка природного газа в пласт для поддержания пластового давле-

ния;

•        закачка природного газа в подземные хранилища;

•        и другие операции, поименованные в статье 183 НК РФ.

 

С 2001 года не облагаются акцизами операции по поставке товаров в государства – участники СНГ, которые ранее не подлежали освобож- дению. Эта льгота вводится в действие с 1 июля 2001года. Налогопла- тельщики должны подтвердить факт экспорта за 180 дней. Если налого- плательщик за этот срок не представит или представит не в полном объ-

еме документы, подтверждающие факт экспорта, то он теряет право на освобождение от налогообложения операций по реализации подакциз- ных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории Российской Федерации. И тогда акциз по таким товарам подлежит уплате в полном объеме в порядке и в сроки, установленные в отношении операций по реализации подакцизных товаров на внутрен- нем рынке.

Освобождение от налогообложения операций по экспорту произ-

водится только при вывозе подакцизных товаров в режиме экспорта не-

посредственно  налогоплательщиком-производителем, а  по  нефтепро-

дуктам, произведенным из давальческого сырья, – их собственником.

Согласно НК РФ операции по экспорту подакцизных товаров не облагаются налогом только при условии представления налогоплатель-

щиком в налоговый орган поручительств уполномоченных банков. Это поручительство предусматривает обязанность банка уплатить сумму ак-

циза и пеню за налогоплательщика в случае непредставления в порядке и сроки (180 дней) документов, подтверждающих факт экспорта, и не уплаты им акциза и (или) пени.

При отсутствии таких поручительств налогоплательщик обязан уплатить налог в соответствии с общим порядком, предусмотренным для операций с подакцизными товарами на территории Российской Фе-

дерации. Суммы уплаченного налога подлежат возврату после представ- ления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтвер- ждающих факт экспорта. Этот порядок вводится в действие с 1 июля

2001года.

 

2.1.5. Ставки акцизов

 

На подакцизные товары отечественного производства и аналогич- ные импортные товары, ввозимые на территорию Российской Федера- ции, установлены единые ставки и метод исчисления акцизов. НК РФ установлены:

•твердые (специфические) ставки акцизов в рублях на единицу

обложения (спирт этиловый, алкогольная продукция, пиво, табачные

изделия, дизельное топливо и т.д.). По алкогольной продукции раз-

мер ставки зависит от объемного содержания абсолютного спирта в этой продукции;

•процентные           ставки акцизов          для      ювелирных    изделий          и          для

природного газа.

Установленные на 2001г. налоговые ставки приведены в таблице 6.

 

 

Ставки акцизов

Таблица 6

 

 

 

 

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процен-

тах или рублях и копейках за единицу измерения)

Этиловый спирт-сырец из всех видов сы-

рья

8 руб. за 1 литр безводного

этилового спирта

Этиловый спирт из всех видов сырья (за

исключением спирта-сырца)

12 руб. 60 коп. за 1 литр без-

водного этилового спирта

Алкогольная продукция с объемной до-

лей этилового спирта свыше 25 процен-

тов (за исключением вин) и            спиртосо-

держащая продукция

88 руб. 20 коп. за 1 литр без-

водного          этилового       спирта,

содержащегося  в  подакциз-

ных товарах

Алкогольная продукция с объемной до-

лей этилового спирта свыше 9 до 25 про- центов включительно (за исключением вин)

65 руб. 10 коп. за 1 литр без-

водного этилового спирта, содержащегося в подакциз- ных товарах

Алкогольная продукция с объемной до-

лей  этилового  спирта  до  9  процентов включительно (за исключением вин)

45 руб. 15 коп. за 1 литр без-

водного          этилового       спирта,

содержащегося  в  подакциз-

ных товарах

Вина (за исключением натуральных): ви-

ноградные      специальные, оригинальные

(крепленые), плодовые (крепленые), вер-

муты

36 руб. 75 коп. за 1 литр без-

водного          этилового       спирта,

содержащегося  в  подакциз-

ных товарах

Вина шампанские и вина игристые

9 руб. 45 коп. за 1 литр

Вина   натуральные  (за        исключением

шампанских, игристых)

3 руб. 15 коп. за 1 литр

Продолжение таблицы 6

 

 

Пиво с нормативным (стандартизирован-

ным) содержанием объемной доли этило-

вого спирта до 8,6 процента включитель-

но

1 руб. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизирован-

ным) содержанием объемной доли этило-

вого спирта свыше 8,6 процента

3 руб. 30 коп. за 1 литр

Табачное сырье, табачные отходы, про-

чий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака, ис-

пользуемые в качестве сырья для произ-

водства табачной продукции

0 процентов

Табачные изделия:

Табак трубочный

 

 

405 руб. за 1 кг.

Табак курительный, за исключением та-

бака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции

166 руб. за 1 кг

Сигары

10 руб. за 1 штуку

Сигариллы, сигареты с фильтром длиной

свыше 85 мм

75 руб. за 1000 штук

Сигареты  с  фильтром,  за  исключением

сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет 1,

2, 3 и 4-го классов по ГОСТу

55 руб. за 1000 штук

Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го клас-

сов по ГОСТу

35 руб. за 1000 штук

Сигареты без фильтра, папиросы

10 руб. за 1000 штук

Ювелирные изделия

5 процентов

Нефть и стабильный газовый конденсат

66 руб. за 1 тонну

Автомобили легковые с мощностью дви-

гателя до 67,5 Квт (90 л. с.) включитель-

но

0 руб. за 0,75 Квт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью дви-

гателя свыше 67,5 Квт (90 л. с.) и до 112,5

Квт (150 л. с.) включительно

10 руб. за 0,75 Квт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью дви-

гателя свыше 112,5 Квт (150 л. с.), мото-

циклы  с  мощностью  двигателя  свыше

112,5 Квт (150 л. с.)

100 руб. за 0,75 Квт (1 л. с.)

Бензин автомобильный с октановым чис-

лом до "80" включительно

1350 руб. за 1 тонну

Окончание таблицы 6

 

 

Бензин автомобильный с иными октано-

выми числами

1850 руб. за 1 тонну

Дизельное топливо

550 руб. за 1 тонну

Масло для дизельных и (или) карбюра-

торных (инжекторных) двигателей

1500 руб. за 1 тонну

Природный  газ,  реализуемый  (передан-

ный) на территории Российской Федера-

ции

15 процентов

Природный  газ,  реализуемый  (передан-

ный) в государства – участники Содру-

жества Независимых Государств

15 процентов

Природный  газ,  реализуемый  (передан-

ный) за пределы территории Российской Федерации (за исключением государств – участников    Содружества   независимых

Государств)

30 процентов

 

2.1.6. Режим налогового склада. Акцизные склады

 

НК РФ установлен специальный режим хранения, транспортиров- ки и поставки покупателям алкогольной продукции. Такой режим полу- чил название режима налогового склада.

Режим налогового  склада  – это комплекс мер и мероприятий на-

логового контроля, осуществляемых налоговыми органами в отношении алкогольной продукции с момента окончания ее производства и (или)

поступления на акцизный склад до момента ее отгрузки (передачи) по-

купателям. Под действие режима налогового склада попадает террито-

рия, на которой:

•расположены         производственные    помещения,    используемые

налогоплательщиком для производства алкогольной продукции;

•расположены акцизные склады для хранения алкогольной про-

дукции.

Момент отгрузки (передачи) алкогольной продукции с террито- рии, на которой расположены производственные помещения или с ак- цизного склада покупателям и (или) своему структурному подразделе- нию, осуществляющему розничную реализацию, считается моментом завершения режима налогового склада.

В период нахождения продукции под действием режима налогово-

го склада она не считается реализованной.

Акцизные склады – это специально выделенные и обустроенные помещения, на которых хранится законченная производством алкоголь- ная продукция до момента ее отгрузки покупателям. Хранение произво-

дится под контролем сотрудников налоговых органов. Акцизные склады учреждаются организациями–налогоплательщиками при наличии соот- ветствующего разрешения, выдаваемого территориальными органами МНС РФ. На акцизных складах могут производиться операции по обес- печению сохранности алкогольной продукции, а также по подготовке ее к продаже и транспортировке.

 

Если налогоплательщик-производитель алкогольной продукции реализует эту продукцию (за исключением реализации на акцизные склады других организаций и акцизные склады – его структурные под- разделения), то налогообложение осуществляется по налоговым став- кам, установленным НК РФ, приведенным в таблице 5.

 

Пример  2. За отчетный период организация реализовала 100л безалко-

гольного пива.

Тогда в бюджет надо начислить сумму налога:

 

100 × 1=100 (руб.)

 

Если налогоплательщик-производитель реализует алкогольную продукцию на акцизные склады (кроме акцизных складов, являющихся его структурными подразделениями) налогообложение осуществляется по ставкам в размере 50\% от установленных законом ставок (табл. 5).

 

Пример  3. За отчетный период организация реализовала 3000л пива ак- цизному складу, не являющемуся структурным подразделением органи- зации.

В этом случае в бюджет надо начислить сумму акциза:

 

3000 × 1 × 0,5=1500 (руб.)

 

При реализации оптовыми организациями алкогольной продукции с акцизных складов (за исключением ее реализации на акцизные склады других оптовых организаций или акцизные склады, являющиеся струк- турными подразделениями налогоплательщиков-организаций оптовой торговли) налогообложение осуществляется в размере 50\% установлен- ных законом ставок.

 

Реализация алкогольной продукции должна маркироваться регио- нальными специальными марками. При покупке этих марок налогопла- тельщики уплачивают авансовый платеж акциза в сумме 1 рубль за каж- дую марку на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 25\% включительно и в сумме 3 рубля за каждую марку на ал- когольную продукцию с объемной долей спирта свыше 25 \%.

2.1.7.  Порядок исчисления акцизов

Сумма  акциза  по  подакцизным товарам  и  подакцизному мине-

ральному сырью определяется как произведение налоговой базы на ус-

тановленную ставку.

Налоговая база определяется в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров налоговых ставок:

•        как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в нату-

ральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении кото-

рых установлены твердые (специфические) налоговые ставки.

В этом случае сумма налога равна:

 

С=О × А,       (1)

где       С – сумма акциза;

А – ставка акциза в рублях на единицу обложения;

О – объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

 

Пример  4. Предприятие реализовало через свой магазин розничной тор-

говли подакцизную продукцию, данные о которой приведены в таблице

7.

 

Таблица 7

 

Данные о количестве реализованной продукции и ставках  акцизов

 

Наименование продукции

Количество реализован-

ной продукции, л

Ставка акциза, в руб. на ед. обложения

Вино   натураль-

ное

1500    3,15

Вино игристое          1700    9,45

 

В бюджет предприятие начислит сумму акцизов, равную:

 

С=1500 × 3,15+1700 × 9,45=20790 (руб.)

•        как  стоимость  реализованных  (переданных)  подакцизных  товаров,

исчисленная исходя из цен без акциза, НДС и налога с продаж – по

подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалор-

ные (в процентах) налоговые ставки.

Сумма налога составит:

 

С=S × А:100, (2)

где       S – стоимость реализованных подакцизных товаров (без акци-

за, НДС, налога с продаж).

Пример  5. Отпускная цена подакцизных товаров, включающая издерж- ки производства и прибыль, составляет 520 руб. Ставка акциза установ- лена 5\%. Предприятие должно начислить в бюджет акцизы в сумме:

 

C = 520×5 :100= 26 (руб.)

 

•        как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя

из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом

периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета ак-

циза, НДС и налога с продаж, если на товары установлены адвалор-

ные ставки. Такой порядок исчисления налоговой базы применяется,

если:

- подакцизные товары реализуются на безвозмездной основе;

- при совершении товарообменных (бартерных) операций;

- при передаче подакцизных товаров по соглашению о предостав-

лении отступного или новации;

- при передаче подакцизных товаров при натуральной оплате тру-

да.

 

Средняя цена реализации определяется по формуле:

 

к

            ∑ pi ⋅ qi ,     (3)

p = i =1           

к

∑ qi

i =1

 

где р - средняя цена;

рi - цена единицы продукции по i-й сделке месяца;

qi - количество продукции, реализованной по i-й сделке месяца;

к - число сделок месяца.

 

 

Пример  6. Предприятие в сентябре месяце обменяло 25 единиц своей продукции на  продукцию другой организации. Данные о  реализации

аналогичной продукции в августе представлены в таблице:

 

Таблица 8

 

Дата реализа-

ции продукции

 

Количество реализован-

ной продукции, ед.

 

 

Цена за единицу про-

дукции, руб.

 

3.08.

9.08.

24.08.

30.08.

 

40

60

50

20

 

 

1300

1250

1300

1400

 

Средняя цена реализации будет равна:

 

 

p = 1300 × 40 + 1250 × 60 + 1300 × 50 + 1400 × 20 = 1294

40 + 60 + 50 + 20

 

(руб.),

 

 

 

а стоимость обмененной продукции для целей налогообложения –

25 × 1294=74850 (руб.)

 

Если ставка акциза равна 5\%, то сумма акциза составит:

74850×5:100=3742,5 (руб.)

 

Налоговая база при реализации подакцизного минерального сырья определяется:

•        как объем реализованной (переданной) продукции в натуральном вы-

ражении – по нефти и стабильному газовому конденсату;

•        как стоимость реализованной продукции (без НДС) – по природному

газу.

 

Сумма акциза может быть уменьшена на сумму установленных в статье 200 НК РФ вычетов. Так, закон предусматривает уменьшение суммы налога на сумму акциза, уплаченную по подакцизным товарам, использованным в качестве материалов для производства других подак- цизных товаров. Этот вычет производится в части стоимости подакциз- ных материалов, фактически включенной в расходы на производство реализованной продукции. Отрицательная разница между суммами ак- циза, уплаченными по подакцизным материалам, и суммами акциза по реализованным подакцизным товарам принимается к зачету в счет пред- стоящих платежей в бюджет или возмещению из бюджета. Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении ак- цизных марок либо при приобретении специальных региональных ма- рок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.

Подлежат возмещению суммы акцизов по спирту этиловому, про-

изведенному из непищевого сырья, уплаченного покупателем при его приобретении. Такое возмещение производится только в случае приоб-

ретения спирта для производства неподакцизных товаров и не распро-

страняется на случаи приобретения спирта в порядке товарообмена или взаиморасчетов.

2.1.8.  Налоговый период. Сроки уплаты акциза и предоставления декларации

 

Налоговый период – календарный месяц. В 2001году дата реали- зации природного газа и моторного масла определяется как день оплаты. Для остальных подакцизных товаров и минерального сырья дата реали- зации – это день отгрузки (передачи) товаров и минерального сырья. Уплата налога производится исходя из фактической реализации за ис- текший налоговый период.

 

Уплата акциза при реализации природного газа и моторного масла производится не позднее последнего числа месяца, следующего за от- четным месяцем.

 

Уплата акциза при реализации автомобильного бензина и дизель-

ного топлива производится в 2001 году:

•не позднее 15-го числа третьего месяца, следующего за отчетным

месяцем, если подакцизные товары реализованы с 1-го по 15-го число

отчетного месяца;

•не позднее 30-го числа третьего месяца, следующего за отчетным

месяцем, если реализация была с 16-го по последнее число отчетного

месяца.

 

По спирту этиловому, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву акцизы платятся равными долями не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го чис- ла второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

 

При реализации алкогольной продукции с акцизных складов опто-

вых организаций уплата налога производится:

•не позднее 30-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) по

алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включи-

тельно отчетного месяца;

•не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным – по

алкогольной продукции, реализованной с 16-го числа по последнее

число отчетного месяца.

 

По нефти и стабильному газовому конденсату и другим подакциз-

ным товарам уплата налога производится:

•не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем

по сырью и товарам, реализованным с 1-го по 15-е число отчетного

месяца;

•не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным

месяцем, если реализация была с 16-го по последнее число отчетного

месяца.

В налоговые органы налогоплательщики представляют деклара- цию за отчетный период не позднее последнего числа месяца, следую- щего за отчетным.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |