Имя материала: Налоги и налогообложение Автор: Шувалова Е. Б 3.5. плата за землю
Существуют три формы платы за землю: •Земельный налог. Его платят собственники земли, землевладель- цы и землепользователи (кроме арендаторов). •Арендную плату вносят арендаторы. •Нормативная цена земли. Она устанавливается при покупке и вы- купе земельных участков в соответствии с действующим зако- нодательством, при получении банковского кредита под залог земли.
Плательщиками земельного налога и арендной платы являются ор- ганизации и физические лица, которым на российской территории предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду. Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земель- ные доли, предоставленные организациями и физическим лицами в соб- ственность, владение или пользование или аренду. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В налоговую базу включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их со- держания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим органи- зациям и гражданам. Федеральным законом «О плате за землю» установлены средние ставки земельного налога, которые дифференцированы в зависимости от места расположения участка (город или село, субъект Федерации, эко- номический район), а также от целей использования земель. На сельскохозяйственные угодья средние ставки установлены в расчете с одного гектара пашни. Органы законодательной власти субъ- ектов Российской Федерации устанавливают и утверждают ставки зе- мельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насажде- ний, сенокосов и пастбищ. Сумму земельного налога на сельскохозяйственные угодья опре- деляют путем суммирования произведений площадей угодий или оце- ночных групп почв пашни, многолетних насаждений, сенокосов и паст- бищ на соответствующие ставки земельного налога. Для земель водного и лесного фондов субъекты Российской Феде- рации устанавливают средние ставки земельного налога на сельскохо- зяйственные угодья по административным районам. Налог на земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан на основе средних ставок, установленных законом «О плате за землю». Ставка налога определяется последовательным умножением средней ставки на коэффициенты, учитывающие статус города, развитие соци- ально-культурного потенциала и т.д. Установленные федеральным законом средние ставки земельного налога дифференцируются органами местного самоуправления городов по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов. Налог по площадям земельных участков сверх установленных норм их отвода взимаются в двукратном размере. Федеральным законом установлены различные льготы по взима- нию земельного налога. Так, полностью, например, освобождены от уп- латы земельного налога:
•заповедники, национальные и дендрологические парки, ботани- ческие сады; •предприятия и граждане, занимающиеся традиционными про- мыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности многочисленных народов и этнических групп, а также народ- ными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования; •научные организации, опытные, экспериментальные и учебно- опытные хозяйства, НИИ и учебные заведения по землям для научных целей сельскохозяйственного профиля и др. Земельный налог исчисляется исходя из площади земельного уча- стка, облагаемого налогом, и утвержденных ставок земельного налога.
Если землепользование плательщика состоит из земельных участ- ков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер зе- мельного налога определяется суммированием налога по этим земель- ным участкам.
Организации исчисляют земельный налог самостоятельно и до 1 июля представляют в налоговые ораны расчеты по налогу. Исчисление налога гражданам производится налоговыми органами, и они ежегодно до 1 августа вручают физическим лицам платежные извещения об упла- те налога.
Налог уплачивается равными долями в два срока: •до 15 сентября; •до 15 ноября.
Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю уста- навливаются договором. Арендная плата за землю может взиматься от- дельно или в составе общей арендной платы за все арендуемое имуще- ство, если кроме земли в аренду переданы материальные и природные ресурсы.
Нормативная цена земли не должна превышать 75 \% уровня ры- ночной цены на типичные земельные участки соответствующего целево- го назначения. |