Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Шувалова Е. Б

5.2.  упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

 

Индивидуальные предприниматели и организации с численностью работающих до 15 человек могут перейти на упрощенную систему нало- гообложения, учета и отчетности. Эта система предусматривает для предприятий уплату единого налога вместо уплаты совокупности феде- ральных, региональных и местных налогов.

 

Для предприятий, перешедших на упрощенную систему, сохраня- ется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государст- венных пошлин, лицензионных сборов, единого социального налога.

 

Применение упрощенной системы налогообложения, учета и от- четности индивидуальными предпринимателями предусматривает заме- ну уплаты налога на доходы физических лиц, уплатой стоимости патен- та, дающего право на занятие данной деятельностью.

 

Возможность перехода организации на упрощенную систему на- логообложения, учета и отчетности ограничивается не только численно- стью работающих, но и видом деятельности, которым занимается нало- гоплательщик. Так, не могут перейти на упрощенную систему предпри- ятия: занятые производством подакцизной продукции; созданные на ба- зе ликвидированных структурных подразделений действующих пред- приятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестицион- ные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, пред- приятия игорного и развлекательного бизнеса и другие хозяйствующие субъекты, для которых Министерством финансов Российской Федера- ции установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчет- ности.

 

Предприятие, индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощенную систему, если в течение года, предшествовавшего кварта- лу, в котором было подано заявление о переходе на упрощенную систе- му, совокупный размер валовой выручки налогоплательщика не превы- сил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, ус-

тановленного законодательством на первый день квартала подачи заяв-

ления.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные инди- видуальные предприниматели могут перейти на эту систему с того квартала, в котором произошла их регистрация, но после подачи в налоговую инспекцию заявления с просьбой о переводе на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Объектом обложения единым налогом может быть совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка.

Валовая выручка равна сумме выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), выручки, полученной от продажи имущества ор- ганизации в отчетном периоде, и внереализационных доходов.

 

Совокупный доход исчисляется как разница между валовой вы- ручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретен- ных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрально- го банка Российской Федерации плюс 3 процента), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщи- кам, единого социального налога, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

 

Решение о том, какой из этих показателей будет являться объек- том налогообложения, принимается органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

 

Если в качестве объекта налогообложения используется показа- тель совокупного дохода, то в федеральный бюджет налог платится по ставке 10\% от дохода, а в бюджеты субъектов федерации и местный бюджет - в суммарном размере, не превышающем 20\% от совокупного дохода.

 

Для предприятий, использующих в качестве объекта налогообло-

жения валовую выручку, устанавливаются следующие ставки налога:

• в федеральный бюджет - в размере 3,33\% от суммы выручки;

• в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет -

в размере не более 6,67\% от суммы выручки.

 

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации могут устанавливать льготный порядок уплаты единого налога для от-

дельных категорий налогоплательщиков в пределах объема налоговых платежей, поступающих в их бюджет и местные бюджеты.

 

Предприятия и предприниматели, которым разрешено перейти на упрощенную систему, получают патент. Он выдается налоговым орга- ном на один календарный год и является официальным документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы. Патент явля- ется платным. Его стоимость определяют субъекты федерации с учетом ставки единого налога и вида деятельности, осуществляемой налогопла- тельщиком.

 

Предприятия и индивидуальные предприниматели, подпадающие под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетно- сти, производят ежеквартально выплаты годовой стоимости патента в соответствии с установленным распределением платежей на год.

 

Произведенная оплата стоимости патента одновременно является уплатой единого налога, поэтому она снижает налоговое обязательство организации. Стоимость патента организации подлежит зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации и местные бюджеты в соотно- шении один к двум.

 

Для индивидуальных предпринимателей годовая стоимость патен- та является фиксированным платежом, заменяющим уплату налога на доходы физических лиц, и полностью зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации.

Патент выдается налоговой инспекцией после получения заявле-

ния налогоплательщика, которое должно быть подано не позднее, чем за месяц до начала нового квартала. Патент может быть выдан, если у на-

логоплательщика нет невыполненных налоговых обязательств за преды-

дущий отчетный период. Налоговая инспекция должна выдать патент в течение пятнадцати дней с момента получения заявления или дать обос-

нованный отказ на его выдачу.

Предприятия, применяющие упрощенную систему, представляют в налоговые органы расчет единого налога с зачетом уплаченной стои-

мости патента за отчетный период в срок до 20-го числа месяца, сле-

дующего за отчетным периодом.

В случае превышения численности сотрудников, при которой применяется упрощенная система, предприятие переходит на общепри-

нятую систему налогообложения с квартала, следующего за кварталом представления отчета.

Налогоплательщики могут отказаться от применения упрощенной системы с начала очередного года, если направят в налоговую инспек- цию заявление не позднее, чем за 15 дней до завершения отчетного года.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |