Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Шувалова Е. Б

1.5.  классификация налогов

 

Множественность налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию налогов.

НК РФ предусмотрено деление налогов и сборов по видам на три группы:

• федеральные;

• региональные;

• местные.

Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны к уплате

на всей территории страны. К федеральным налогам относятся, напри-

мер, НДС, налог на доходы физических лиц, налог на операции с цен- ными бумагами, акцизы. Перечень федеральных налогов и сборов при- веден в статье 13 НК РФ.

Региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и вводимые в действие за-

конами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на тер- ритории соответствующих субъектов. В эту группу налогов входят: на- лог на имущество предприятий, налог с продаж, налог на игорный биз- нес и другие.

К местным относятся налоги, установленные НК РФ и норматив- ными правовыми актами представительных органов местного само- управления. Они вводятся в действие нормативными правовыми актами

представительских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Земельный налог, налог на рекламу, налог на имущество физических

лиц – это местные налоги.

Деление налогов на федеральные, региональные и местные не за-

висит от бюджета или внебюджетного фонда, в который они направля-

ются. Например, налог с владельцев транспортных средств, платится в территориальные дорожные фонды субъектов Российской Федерации и относится к группе федеральных налогов.

До вступления в силу второй части НК РФ состав федеральных, региональных и местных налогов, взимаемых на территории страны, ус- тановлен статьями 19, 20 и 21 Закона Российской Федерации «Об осно- вах налоговой системы в Российской Федерации» (Таблицы 2-4).

 

По форме взимания различают налоги:

•прямые;

•косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или

имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообло- жении денежные отношения возникают непосредственно между налого- плательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в

российской налоговой системе могут служить такие налоги, как земель- ный налог, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предпри- ятий и организаций, налог на имущество физических лиц. В данном слу-

чае основанием для обложения служат владение и пользование дохода-

ми и имуществом.

 

 

Состав  федеральных налогов и сборов

Таблица 2

 

 

По Налоговому Кодексу

Российской Федерации

По Закону Российской Федерации «Об

основах налоговой системы в Россий-

ской Федерации»

1)  налог   на   добавленную

стоимость;

2) акцизы  на  отдельные виды товаров (услуг) и от- дельные виды минерального

сырья;

3)  налог  на  прибыль  (до-

ход) организаций;

4)  налог на доходы от ка-

питала;

5)  подоходный налог с фи-

зических лиц;

6)  взносы  в  государствен-

ные   социальные   внебюд-

жетные фонды;

7)  государственная пошли-

на;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог  на  пользование недрами;

10) налог на воспроизводст- во минерально-сырьевой ба- зы;

11) налог   на   дополнитель- ный доход от добычи угле- водородов;

12) сбор за право пользова- ния объектами животного мира и водными биологиче-

скими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные     лицензи-

онные сборы.

1)  налог на добавленную стоимость;

2)  акцизы;

3)  налог на доходы физических лиц;

4)  единый социальный налог (взнос);

5)  налог на операции с ценными  бума-

гами;

6)  таможенная пошлина;

7)  отчисления на  воспроизводство ми-

нерально-сырьевой базы;

8)  платежи за пользование природными ресурсами;

9)  подоходный         налог  (налог на        при-

быль) с предприятий;

10) налоги, служащие источниками обра-

зования дорожных фондов;

11) государственная пошлина;

12) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

13) сбор за использование наименований

«Россия»,       «Российская   Федерация»   и образованных на их основе слов и сло-

восочетаний;

14) налог  на  покупку  иностранных  де-

нежных  знаков  и  платежных  докумен-

тов, выраженных в иностранной валюте;

15) налог на игорный бизнес;

16) плата за пользование водными объ-

ектами;

17) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта,

спиртосодержащей и алкогольной про-

дукции.

 

 

Состав  региональных налогов и сборов

Таблица 3

 

 

По Налоговому Кодексу Россий-

ской Федерации

По Закону Российской Федерации

«Об основах налоговой системы в

Российской Федерации»

1)  налог на имущество органи-

зации;

2)  налог на недвижимость;

3)  дорожный налог;

4)  транспортный налог;

5)  налог с продаж;

6)  налог на игорный бизнес;

7)  региональные  лицензионные сборы.

1)  налог на имущество предпри-

ятий;

2)  лесной доход;

3)  плата за воду;

4)  сбор на нужды образователь-

ных     учреждений   (взимаемый    с юридических лиц);

5)  налог с продаж;

6) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

 

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Косвенными налогами облагается обо- рот или операции по реализации, в результате чего фактическим пла- тельщиком налога, как правило, является потребитель. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.

Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя не только стоимость товара, работы, услуги, но и налоговые

суммы, которые затем нужно перечислить государству. Косвенные нало-

ги нередко называют налогами на потребление. Эти налоги переносят реальное налоговое бремя на конечного потребителя. При косвенном

налогообложении налогоплательщиком является продавец товара (рабо-

ты или услуги), выступающий в качестве посредника между государст-

вом и фактическим носителем налога – потребителем этого товара (ра- боты или услуги). Примером косвенного налогообложения могут слу- жить налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, тамо- женные пошлины, налог на пользователей автомобильных дорог и др. Поступления косвенных налогов в казну прямо не привязано к результа- там финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже в случае убыточной работы организации.

В основу классификации можно положить и такой признак как

плательщик налога. В этом случае следует выделить три группы:

 

 

Состав  местных налогов и сборов

Таблица 4

 

 

По Налоговому Кодексу

Российской Федерации

По Закону Российской Федерации «Об ос-

новах налоговой системы в Российской

Федерации»

1)  земельный налог;

2)  налог  на  имущество физических лиц;

3)  налог на рекламу;

4)  налог  на  наследова-

ние или дарение;

5)  местные    лицензион-

ные сборы;

1)  налог на имущество физических лиц;

2)  земельный налог;

3)  регистрационный  сбор  с  физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

4)  налог на строительство объектов про- изводственного назначения в курортной зоне;

5)  курортный сбор;

6) сбор за право торговли;

7)  целевые сборы с граждан и предпри-

ятий, учреждений и организаций на со- держание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и дру- гие цели;

8)  налог на рекламу;

9)  налог  на  перепродажу  автомобилей,

вычислительной техники и персональных компьютеров;

10) сбор с владельцев собак;

11) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

12) лицензионный сбор за право проведе-

ния местных аукционов и лотерей;

13) сбор за парковку автотранспорта;

14) сбор за выдачу ордера на квартиру;

15) сбор за право использования местной символики;

16) сбор за участие в бегах на ипподромах;

17) сбор за выигрыш на бегах;

Окончание таблицы 4

 

18) сбор с лиц, участвующих в игре на то-

тализаторе на ипподромах;

19) сбор со сделок, совершаемых на бир- жах, за исключением сделок предусмот- ренных законодательными актами о нало- гообложении операций с ценными бума- гами;

20) сбор за право проведения кино- и те-

лесъемок;

21) сбор  за  уборку территорий населен-

ных пунктов;

22) сбор за открытие игорного бизнеса.

 

• налоги, плательщиками которых являются физические лица (на-

лог на доходы физических лиц, налог на имущество физических

лиц, переходящее в порядке наследования и дарения и др.);

 

• налоги, плательщиками которых являются организации (налог на  пользователей  автомобильных  дорог,  налог  на  прибыль предприятий и организаций);

 

• налоги, плательщиками которых являются организации и физи- ческие лица (земельный налог, налог с владельцев транспорт- ных средств, государственная пошлина).

 

По источнику, за счет которого организации уплачивают налоги,

различают следующие налоги:

• налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые ее

потребителями (НДС, акцизы, налог с продаж);

• налоги, включаемые в  себестоимость продукции (таможенная

пошлина, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с

владельцев транспортных средств, земельный налог и др.);

• налоги, относимые на финансовые результаты и уплачиваемые

за счет прибыли до уплаты налога на прибыль (налог на имуще-

ство предприятий, налог на рекламу и др.);

• налоги, уплачиваемые из прибыли - налог на прибыль предпри-

ятий и организаций;

• налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающийся в распоря-

жении организаций после уплаты налога на прибыль, (налог на

покупку иностранных денежных знаков и платежных докумен- тов, выраженных в иностранной валюте за наличный расчет, на- лог на операции с ценными бумагами и др.)

По степени обложения выделяют три группы налогов:

• прогрессивные,  когда  тяжесть  налогообложения  возрастает  с

ростом размеров дохода или иного объекта обложения. К этой

группе налогов относятся, например, налог с владельцев транс- портных средств, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения;

• пропорциональные, когда тяжесть обложения не изменяется при

изменении величины объекта (налог на добавленную стоимость,

налог на рекламу, налог на имущество предприятий, налог на прибыль предприятий и организаций и др.);

• регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом до-

хода или иного объекта обложения (государственная пошлина

по делам, рассматриваемым в судах, единый социальный налог,

налог на игорный бизнес).

 

В зависимости от направления использования собранных пла-

тежей налоги делятся на:

• общие;

• специальные.

Первые  могут  быть  использованы  для  финансирования  любых

нужд государства. Вторые имеют целевое назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут быть использованы на

какие-либо иные нужды, кроме указанных в законе. Налог на прибыль, НДС - это общие налоги, а налоги - источники образования дорожных фондов являются специальными.

В основу классификации налогов может быть положен и принцип распределения налоговых поступлений  между бюджетами разных уровней. Например: в Федеральный бюджет платятся такие налоги как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др., в бюджеты

субъектов Российской Федерации - налог на прибыль, налог на имуще-

ство предприятий, налог на доходы физических лиц; в местный бюджет

- налог на рекламу, земельный налог и др. Распределение налоговых платежей между бюджетами определяется ежегодно в Федеральном за-

коне Российской Федерации «О Федеральном бюджете».

По времени уплаты налоги бывают:

• текущие;

• единовременные;

• чрезвычайные.

Текущие налоги взимаются с определенной периодичностью в те-

чение всего времени владения имуществом, получения дохода в резуль-

тате осуществления какой-либо деятельности. Например, налог на иму-

щество предприятий платится ежеквартально, а налог с владельцев транспортных средств - ежегодно.

Уплата единовременных налогов связана с совершением каких- либо нерегулярных событий. Это относится, например, к налогу на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, обязан- ность уплаты которого возникает у физического лица при наследовании или получении в дар жилого дома, дачи, садового домика, автомобиля, ценных бумаг и другого имущества.

Чрезвычайные налоги могут вводиться государством в особых случаях, например, начало военных действий.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |