Имя материала: Практикум по налоговым расчетам

Автор: Кисилевич Татьяна Ивановна

8.2. налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Порядок исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, регламентируется Законом РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» и изданной на его основе Инструкцией Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 г. № 32 «О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории Российской Федерации в порядке наследования или дарения.

Налог уплачивается в случае, когда физические лица принимают в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Налог взимается при условии выдачи нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения, в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества превышает:

а)       на день открытия наследства — 850-кратный установлен-

ный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б)       на день удостоверения договора дарения — 80-кратный ус-

тановленный законом размер минимальной месячной оплаты

труда.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимости наследуемого имущества в зависимости от очереди наследника, а налог на имущество, переходящее в порядке дарения, — в зависимости от стоимости имущества и очереди родства.

 

8.2.1. Вопросы

1. Кто платит налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?

2. Как оценивается имущество, переходящее в собственность физических лиц в порядке наследования или дарения?

В каких случаях нотариусы и должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны представить в налоговый орган справку о стоимости имущества?

Может ли имущество, перешедшее в порядке наследования, быть продано собственником?

От чего зависит ставка налога с имущества, переходящего в порядке наследования?

Кто является наследниками первой очереди?

Кто является наследниками второй очереди?

В каких случаях по закону призываются к наследованию наследники второй очереди?

В каких размерах исчисляется налог с имущества, переходящего в порядке дарения?

 

На какую дату при исчислении налога учитывается установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда?

В каких случаях не взимается налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?

Каков порядок исчисления налога?

В какие сроки вручаются физическим лицам платежные извещения?

14.     Как определяется ставка налога по имуществу при

дарении его в общую собственность нескольким физическим

лицам?

В какие сроки уплачивают исчисленный налог физические лица, проживающие на территории Российской Федерации?

В какие сроки уплачивают исчисленный налог физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации?

На какой срок налоговые органы могут предоставить рассрочку или отсрочку уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?

В какой срок со дня вручения платежного извещения принимаются заявления физических лиц о предоставлении отсрочки (рассрочки)?

Какую ответственность несут нотариусы за непредставление или несвоевременное представление налоговым органам документов, необходимых для исчисления налога?

Что понимается под отсрочкой и рассрочкой уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?

8.2.2. Тесты

В приведенных тестах укажите правильные ответы.

Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются:

а)       граждане Российской Федерации;

б)       граждане Российской Федерации, иностранные граждане и

лица без гражданства;

в)       граждане Российской Федерации и иностранные граждане.

Налог не уплачивается, если физические лица принимают по закону либо по завещанию:

а)       предметы искусства;

б)       суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков;

в)       квартиры, в случае дарения одним супругом другому.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, не взимается:

а)       со стоимости имущества, переходящего наследникам пер-

вой очереди;

б)       со стоимости имущества, переходящего в порядке наследо-

вания пережившему супругу;

в)       со стоимости квартир, переходящих наследникам первой

очереди, при условии совместного проживания.

Не являются плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения:

а)       члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

б)       сотрудники дипломатических представительств;

в)       инвалиды 1-й и 2-й групп.

При дарении физическим лицом имущества в общую совместную собственность нескольким физическим лицам, налог исчисляется со стоимости имущества:

а)       соответствующей доле, причитающейся каждому одаряе-

мому, по ставке в зависимости от степени родства и суммы стои-

мости имущества;

б)       соответствующей доле, причитающейся каждому одаряе-

мому, по ставке в зависимости от стоимости имущества без учета

степени родства;

в)       которое признается распределяемым равными долями для

целей налогообложения.

Если физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется:

а)       с общей стоимости имущества на основе всех нотариально

заверенных договоров;

б)       с максимальной стоимости имущества;

в)       со стоимости имущества, полученного в собственность

последним в течение года.

Физические лица, проживающие на территории Российской Федерации, уплачивают налог:

а)       в течение двух месяцев со дня вручения им платежного из-

вещения;

б)       в течение трех месяцев со дня вручения им платежного из-

вещения;

в)       в течение трех месяцев со дня вручения им платежного из-

вещения, но не позже отчетного года.

Физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации, уплачивают налог:

а)       после получения ими документа, удостоверяющего их пра-

во собственности на имущество;

б)       до получения ими документа, удостоверяющего их право

собственности на имущество;

в)       в течение трех месяцев, после получения ими документа,

удостоверяющего их право собственности на имущество.

Начисление налога и вручение платежного извещения осуществляются налоговым органом:

а)       по месту нахождения плательщика либо по месту нахожде-

ния имущества;

б)       по месту нотариального удостоверения перехода имущест-

ва в собственность другого лица в порядке наследования или да-

рения;

в)       в течение месячного срока со дня вручения платежного из-

вещения по месту нахождения имущества либо по месту нотари-

ального удостоверения перехода имущества в собственность дру-

гого лица в порядке наследования или дарения.

10.     Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уп-

лате налога с имущества, переходящего в порядке наследования

или дарения, принимается от физического лица:

а)       в течение месячного срока со дня вручения платежного из-

вещения;

б)       в течение 10 дней со дня вручения платежного извещения;

в)       в течение трехмесячного срока со дня вручения платежно-

го извещения.

 

8.2.3. Задания

 

Задание 1. В январе 2003 г. физическое лицо, не состоящее в родственных отношениях с другим физическим лицом, подарило ему квартиру стоимостью 450 ООО руб.

Рассчитайте сумму налога, причитающуюся к уплате.

Задание 2. Физическое лицо подарило двум другим физическим лицам, состоящим в родстве, — матери и дочери — строение в общую совместную собственность. Стоимость имущества — 300 000 руб.

Определите сумму налога, причитающуюся к уплате, если доли участников общей собственности признаются равными.

Задание 3. Рассчитайте налог с имущества, переходящего в порядке наследования, если налоговым органом 20 марта 2003 г. получены от нотариуса сведения о том, что наследником первой очереди открыто наследство с 30 декабря 2002 г.

Задание 4. Налоговым органом 15 января 2003 г. получены сведения от нотариуса о том, что наследство открыто с 10 октября 2002 г. наследником второй очереди, проживающим совместно с наследодателем. Общая стоимость имущества состоит из квартиры стоимостью 800 000 руб. и машины стоимостью 500 000 руб.

Определите сумму налога с имущества, переходящего в порядке наследования, причитающуюся к уплате наследником.

Задание 5. Рассчитайте налог с имущества, переходящего в порядке дарения, если в течение года физическое лицо от одного и того же дарителя, не состоящего в родственных отношениях с одаряемым, получило следующие подарки: в марте 2003 г. — ювелирные изделия на сумму 400 000 руб., в июле 2003 г. — предметы антиквариата на сумму 16 000 руб. Договоры дарения нотариально удостоверены.

8.3. Налог на имущество физических лиц

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регламентируется Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и Инструкцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по применению данного Закона от 2 ноября 1999 г. № 54.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

 

8.3.1. Вопросы

1. Кто являются плательщиками налогов на имущество физических лиц?

Кто и как признается плательщиком, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц?

Каковы объекты налогообложения?

Каково определение инвентаризационной стоимости?

Каково определение суммарной инвентаризационной стоимости?

Кем устанавливаются ставки налога на строения, помещения и сооружения?

Какие существуют пределы ставок?

Какие вы знаете льготы по налогам на имущество физических лиц?

В каком порядке и как подтверждается льгота по уплате налогов на имущество физических лиц?

 

Каков порядок исчисления налога на имущество физических лиц?

В какие сроки органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, обязаны представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов?

В каком порядке физические лица уплачивают налог по новым строениям?

Как уплачивается налог при переходе права собственности на строения, помещения или сооружения в течение года от одного собственника к другому?

Как определяется момент открытия наследства при уплате налога за строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству?

В какие сроки налоговые органы должны вручать гражданам налоговые уведомления?

Каков порядок передачи физическому лицу требования об уплате налога?

В каких случаях начисленные ранее суммы налогов могут быть снижены или отменены?

За какой период пересматриваются неправильно исчисленные налоги за прошлые годы?

 

8.3.2. Тесты

В приведенных тестах укажите правильные ответы.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является:

а)       инвентаризационная стоимость объекта, определяемая ор-

ганами технической инвентаризации;

б)       инвентаризационная стоимость объекта, определяемая в

соответствии с рыночными ценами;

в)       суммарная инвентаризационная стоимость объекта, опре-

деляемая органами технической инвентаризации.

В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на имущество они освобождаются от указанных платежей:

а)       с момента предоставления документов, подтверждающих

льготу;

б)       с момента подачи заявления на льготу, но не ранее 1 -го чис-

ла следующего месяца;

в)       с того месяца, в котором возникло право на льготу.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов пересчет суммы налогов осуществляется:

а)       с момента возникновения льготы;

б)       с момента подачи письменного заявления;

в)       не ведется за прошлый период;

г)       не более чем за 3 года по письменному заявлению налогоп-

лательщика.

Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщить о нем и их владельцах в налоговые органы:

а)       не позднее 5 дней после регистрации имущества;

б)       не позднее 10 дней после регистрации имущества;

в)       в течение 15 дней после регистрации имущества.

В случае несогласованности физических лиц, в общей совместной собственности которых находится помещение, налог уплачивается:

а)       каждым собственником пропорционально площади;

б)       каждым собственником в равных долях;

в)       в судебном порядке.

В случаях, когда граждане произвели к помещениям пристройки, налог взимается:

а)       с момента возведения пристройки;

б)       с момента подачи заявления налогоплательщика;

в)       с начала года, следующего за возведением.

Налоговое уведомление на уплату налога на имущество физического лица считается полученным:

а)       по истечении 15 дней с даты направления заказного

письма;

б)       по истечении 6 дней с даты получения уведомления нало-

говым органом;

в)       по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику:

а)       не позднее месяца после наступления срока уплаты налога;

б)       не позднее двух месяцев после наступления срока уплаты

налога;

в)       не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты

налога.

При неуплате налогов по сроку 15 ноября требование об уплате налогов должно быть направлено:

а)       не позднее 15 декабря;

б)       не позднее 15 января;

в)       не позднее 15 февраля.

 

8.3.3. Задания

Задание 1. Определите сумму налога на строение, суммарная инвентаризационная стоимость которого 400 ООО руб., стоимость пристройки, возведенной в июне, — 200 ООО руб.

Задание 2. Определите сумму налога, если физическое лицо является членом жилищно-строительного кооператива, дом сдан

 

в эксплуатацию в 2001 г., стоимость квартиры — 600 ООО руб., пай выплачен 12 января 2003 г.

Задание 3. Определите налог на имущество, который следует уплатить физическим лицам, в общей совместной собственности которых находится строение площадью 120 м2 стоимостью 800 000 руб., если между ними нет согласованности.

Задание 4. Физическое лицо, являющееся плательщиком налога на имущество, уплатило его в полном объеме — 120 руб. Однако начисленная сумма была снижена по причине утраты собственности на 60 руб.

Определите каковы действия физического лица и налогового органа?

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 |