Имя материала: Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций

Автор: Гончаренко Любовь Ивановна

Тема 5 налоговые платежи за пользование природными ресурсами

 

5.1. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ Задача 1

В налоговом периоде организация добыла 900 т апатит-нефелиновой руды и совершила три сделки по реализации этой продукции (цены реализации приведены без учета НДС):

на внутреннем рынке — 250 т продукции по 510 руб. за тонну^ расходы по доставке партии добытого полезного ископаемого до получателя — 950 руб.;

на внутреннем рынке — 120 т продукции по 620 руб. за тонну, расходы по доставке партии добытого полезного ископаемого до получателя — 1750 руб.;

на внешнем рынке — 230 т продукции по 22 дол. США за тонну, расходы по доставке партии добытого полезного ископаемого до получателя — 3400 руб.;

250 т было направлено на переработку в структурное подразделение организации. Оставшаяся часть продукции находится на складе.

Курс доллара США к рублю Российской Федерации, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату реализации, составил 28,86 руб. за доллар.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

 

Задача 2

Организация добывает нефть. За январь текущего года добыто: на первом участке — 450 т, в том числе фактические потери — 17 т. Норматив потерь утвержден в размере 3\%;

на втором участке — 380 т, в том числе фактические потери — 4,1 т. Поиск и разведка месторождения производилась за счет собственных средств, и по состоянию на 1 июля 2001 г. организация в соответствии с федеральными законами была освобождена от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Норматив потерь утвержден в размере 2\%;

на третьем участке, запасы которого в установленном порядке отнесены к некондиционным, — 45 т.

Цена на нефть «Юралс», опубликованная в «Российской газете», составила 28 дол. США. По данным налогоплательщика цена на нефть составляет 27,6 дол. США. Курс доллара США к рублю Российской Федерации, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату реализации, составил 28,54 руб. за доллар.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

Задача 3

При реализации соглашения о разделе продукции в январе было добыто 890 ООО т нефти. Реализовано было 780 ООО т по цене 42 дол. США за баррель, средневзвешенный курс доллара в январе составил 29,25 руб. за доллар.

Налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из неф-тегазоконденсатных месторождений составляет 340 руб. за 1 т.

'/Предельный уровень коммерческой добычи нефти и газового конденсата, установленный соглашением, достигнут не был.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате за январь.

Задача 4

В текущем налоговом периоде организация добыла 1200 т каменного угля, из них было.реализовано 950 т:

440 т — на внутреннем рынке по цене 820 руб. за тонну (с учетом НДС);

80 т — на внутреннем рынке по цене 860 руб. за тонну (с учетом НДС);

290 т — на внешнем рынке по цене 36 дол. США за тонну. Курс Центрального Банка Российской Федерации на дату определения цены сделки (на дату отгрузки) составлял 28,84 руб. за доллар;

140 т — на внешнем рынке по цене 38 дол. США за тонну. Курс Центрального банка Российской Федерации на дату определения цены сделки составлял 28,72 руб. за доллар.

Кроме того, 12 т из добытого угля было использовано в, котельной для отопления производственных помещений организации. Ставка налога на добычу полезных ископаемых по каменному углю составляет 4\%.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

Задача 5

Организация занимается добычей калийной соли. В текущем налоговом периоде организация добыла 500 т соли и реализовала 430 т добытой соли:

170 т на внутреннем рынке по цене 190 руб. за тонну (с учетом НДС);

150 т на внутреннем рынке по цене 210 руб. за тонну (с учетом НДС);

110 т на внешнем рынке по цене 13 дол. США затонну. Курс Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки составлял 28,74 руб. за доллар, на дату оплаты — 28,86 руб. за доллар.

Кроме того, 80 т калийной соли, добытой в прошлом налоговом периоде, было реализовано по цене 195 руб. (с учетом НДС).

Учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль осуществляется методом начислений. Ставка налога на добычу полезных ископаемых по калийной соли составляет 3,8\%.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

 

Задача 6

Организацией в налоговом периоде добыто 900 т нефти, при этом технологические потери составили 8 т, в том числе в пределах утвержденного норматива — 6 т. Средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» в долларах США за баррель составил 29,2345. Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, составило 29,6789. Ставка налога на добычу полезных ископаемых по нефти составляет 419 руб. за тонну.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

 

Задача 7

В налоговом периоде организацией из недр извлечено 800 т минерального сырья, в котором содержится 200 т полезных ископаемых — камнесамоцветного сырья.

Из 800 т минерального сырья 10 т (в котором содержится 2,5 т полезных ископаемых) направлено на собственные технологические нужды.

Из оставшихся 790 т минерального сырья в отношении 600 т закончен комплекс технологических операций, при этом извлечено 150 т полезных ископаемых, из которых 110 т реализовано в этом же налоговом периоде:

50 т по цене 2400 руб. за тонну (с учетом НДС);

60 т по цене 2500 руб. за тонну (с учетом НДС).

В отношении 190 т минерального сырья комплекс технологических операций по извлечению полезных ископаемых будет закончен в следующем налоговом периоде.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых по камнесамоцвет-ному сырью — 6,5\%;

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

 

Задача 8

Организация осуществляет добычу природной соли и минеральных вод. В текущем налоговом периоде организация добыла 500 т соли и реализовала 350 т добытой соли на сторону:

100 т на внутреннем рынке по цене 126 руб. за тонну (с учетом НДС);

50 т на внутреннем рынке по цене 120 руб. за тонну (с учетом НДС);

200 т на внешнем рынке по цене 10 дол. США за тонну.

Курс Центрального банка Российской Федерации на дату определения цены сделки составлял 28,56 руб. за доллар.

В том же налоговом периоде организация добыла 100 т минеральной воды, из которых:

65 т было использовано плательщиком для организации лечебных ванн в санатории, принадлежащем организации. Оценка стоимости используемой в названных целях минеральной воды составляет 27 000 руб. за тонну;

Ют воды было реализовано на сторону в бутылках емкостью 0,7 л по цене 30 руб. за бутылку с учетом налогов;

25 т было реализовано на сторону в цистерне по цене 30 000 руб. за тонну с учетом налогов.

Рыночная цена одной тонны соли составляет 130 руб.

Рыночная цена одной тонны минеральной воды составляет 25 000 руб.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых при добыче природной соли составляет 5,5\%, при добыче минеральных вод — 7,5\%. Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

 

Задача 9

1 января текущего года организация заключила генеральное соглашение на поставку золота по цене 300 руб. за 1 г. ВIII квартале отчетного года организация добыла 1000 г золотосодержащего концентрата и направила на аффинаж 900 г концентрата, из которого было получено 700 г химически чистого золота. Рыночная цена 1 г золота в III квартале составила 400 руб.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, составляет 6\%.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых по каждому из участков.

Задача 10

В текущем налоговом периоде организация добыла 8000 т минерального сырья, содержащего 1400 т цветных металлов. Организация реализовала добытые цветные металлы на сторону:

300 т цветных металлов по цене 2400 руб. за тонну;

600 т цветных металлов по цене 1800 руб. за тонну;

500 т минерального сырья, содержащего 125 т цветных металлов, по цене 450 руб. за тонну.

Организация имеет субвенцию бюджета в объеме 80 000 руб., которая учтена в выручке от реализации.

Цены сделок соответствуют уровню рыночных цен.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых при добыче кондиционных руд цветных металлов составляет 8\%.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |