Имя материала: Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций

Автор: Гончаренко Любовь Ивановна

Тема 6 специальные налоговые режимы

 

6.1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Задача 1

Определите, имеет ли право производственная организация, резидент Российской Федерации, с 1 января 2007 г. перейти на упрощенную систему налогообложения:

если в 2006 г. ее доходы (с учетом налога на добавленную стоимость) составляли

(тыс руб.)

 

Период,

Доходы от реализации

Внереализационные

квартал

нарастающим итогом

доходы нарастающим

 

 

итогом

I

3 000

500

II

7 400

1 200

III

12 600

1 800

если коэффициент-дефлятор на 2006 г. равен 1,132;

если численность работников — 58 человек;

если остаточная стоимость основных средств — 24 000 000 руб.

Ответ обоснуйте. Какие документы и в какие сроки должна представить организация в налоговые органы для перехода на упрощенную систему налогообложения?

Задача 2

Определите, произошло ли нарушение права на применение упрощенной системы налогообложения в2006г.на основании данных по налогоплательщику, представленных в таблице, если коэффициент-дефлятор, установленный на 2006 г., равен 1,132. Ответ обоснуйте.

 

Период,

Доходы

Внереализа-

Среднеспи-

Остаточная сто-

 

квартал

от реализации

ционные дохо-

сочная числен-

имость основ-

 

 

нараста-

ды нараста-

ность за период,

ных средств

 

 

ющим итогом

ющим итогом,

чел.

и нематери-

 

 

с учетом НДС,

тыс. руб.

 

альных активов,

 

 

тыс. руб.

 

 

тыс. руб.

 

I

1 200

600

80

26 000

 

Период, квартал

Доходы от реализации

нарастающим итогом с учетом НДС, тыс. руб.

Внереализационные доходы нарастающим итогом, тыс. руб.

Среднесписочная численность за период, чел.

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, тыс. руб.

II

8 600

1 000

82

25 400

III

12 200

1 700

. 88

28 000

IV

18 800

2 200

86

27 200

 

Задача 3

Организация, производящая строительные материалы, перешла на упрощенную систему налогообложения, определив в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В отчетном периоде организация получила выручку от реализации продукции в сумме 150 000 руб. и осуществила следующие расходы:

закуплено сырье на сумму 22 000 руб., в производство списано сырья на сумму — 18 000 руб.;

затраты на транспортировку работников на базу отдыха составили - 6000 руб.;

расходы на оплату труда, начисленные в отчетном периоде—64 000 руб., заработная плата, выплаченная в отчетном периоде из кассы организации - 68 000 руб.;

начисленные и перечисленные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 8 096 руб.;

штраф за порчу зеленых насаждений на прилегающей территории — 250 руб.;

доход организации от сдачи собственного помещения в аренду составил 12 000 руб. согласно акту. Арендатор перечислил за аренду в отчетном периоде в полной сумме и авансом 10 000 руб. в счет аренды следующего периода.

Определите обязательства организации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения.

Задача 4

Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы организации за налоговый период составили 500 000 руб., расходы — 480 000 руб.

Рассчитайтесь с бюджетом по единому налогу при упрощенной системе налогообложения. Укажите срок уплаты налога и срок подачи налоговой декларации.

 

Задача 5

Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Сведения о полученных доходах и произведенных расходах за три года представлены в таблице.

Определите обязательства организации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения перед бюджетом за каждый год, заполнив нижеследующую таблицу. Прокомментируйте вычисления.

Задача 6

Организация перешла на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2006 г., определив в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. До перехода на упрощенную систему налогообложения на балансе организации находились основные средства. В налоговом периоде были приобретены новые основные средства. Сведения о приобретенных и имеющихся основных средствах представлены в таблице.

Определите сумму начисленной амортизации за первый год нахождения организации на упрощенной системе налогообложения, заполнив пустые графы таблицы.

 

Наименование основного средства

Срок эксплуатации, лет

Дата ввода в эксплуатацию

Балансовая стоимость/ стоимость приобретения, руб.

Годовая норма амортизации, \%

Сумма амортизации за год

 

Молоток отбойный

,2

01.10.05

24 000

 

 

 

Оборудование разгрузочное

4

01.03.05

62 000

 

 

 

Наименование основного средства

Срок эксплуатации, лет

Дата ввода в эксплуатацию

Балансовая стоимость/ стоимость приобретения, руб.

Годовая норма амортизации, \%

Сумма амортизации за год

Электрокар

6

01.06.04

104 000

 

 

Здание склада 20

01.01.04

628 000

 

 

Лифт

4

01.02.06

240 000

 

 

Электропогрузчик

5

01.01.03

260 000

 

 

Задача 7

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В налоговом периоде:

организация отгрузила продукции на 500 000 руб., в том числе в счет предоплаты, поступившей в прошлом периоде, — на 100 000 руб.;

в связи с началом производства новой продукции 22 февраля организация купила цветной принтер стоимостью 90 000 руб. со сроком службы пять лет и ввела его в эксплуатацию;

для организации поступили материалы на сумму 160 000 руб. (с учетом налога на добавленную стоимость);

оплачено поставщикам материалов на сумму 120 000 руб.;

отпущено в производство материалов на сумму 150 000 руб., при этом возвратные отходы составили 10 000 руб.;

по результатам проведенной инвентаризации выявлена недостача в виде потерь от естественной убыли, в том числе в пределах норм — 4000 руб., сверх норм — 1000 руб. От учредителя в налоговом периоде безвозмездно получен упаковочный целлофан на сумму 20 000 руб. Весь целлофан использован в налоговом периоде.

сумма начисленной заработной платы составила 120 000 руб., при этом выплачено из кассы — 90 000 руб.;

начислены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 16 800 руб., перечислено — 12 600 руб.;

расходы на сертификацию продукции составили — 27 000 руб.;

расходы на канцелярские товары — 2000 руб.;

организация закупила в Польше картриджи с краской для принтера. Стоимость картриджей по договору составила 460 евро (1 евро = = 35 руб.). На таможне был уплачен налог на добавленную стоимость по ставке 18\%. Картриджи использованы в этом же периоде;

начислен и уплачен сбор за загрязнение окружающей среды — 2000 руб.

Определите сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

 

Задача 8

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы. Выручка организации от реализации продукции — 750 ООО руб., в том числе 150 000 руб. оплачено векселем, срок погашения которого еще не наступил. Стоимость безвозмездно полученного оборудования от единственного учредителя — 115 000 руб. Организация в отчетном периоде имела следующие расходы:

материальные расходы — 120 000 руб.;

расходы на оплату труда — 150 000 руб.;

страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 21 000 руб.;

пособия по социальному страхованию, выплаченные организацией, - 4000 руб.;

расходы по уплате налога на имущество — 3000 руб.

Определите сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

 

Задача 9

По организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, имеются следующие данные за налоговый период:

выручка от реализации продукции — 2 000 000 руб.;

безвозмездно получено имущество от сторонней организации по остаточной стоимости — 200 000 руб.;

уплачены штрафы — 150 000 руб., в том числе в бюджет — 100 000 руб.;

закуплено сырье — 1 000 000 руб. (с учетом НДС), в том числе оплачено с расчетного счета — 600 000 руб., использовано -г 790 000 руб. (в оценке по покупной цене);

расходы на ремонт помещения — 150 000 руб.;

в январе приобретен компрессор, срок эксплуатации которого составляет три года, за 40 000 руб. (с учетом НДС);

затраты на аренду помещения — 50 000 руб. (с учетом НДС);

оплата труда — 350 000 руб.;

единый социальный налог — 42 000 руб.;

страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 49 ООО руб.

Определите сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет, при различных вариантах выбора объекта налогообложения. Заполните таблицу. Сравните полученные результаты с суммой налогов (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог), подлежащей уплате при обычной системе налогообложения. Сделайте выводы.

Упрощенная система налогообложения (доходы)

Обычная система налогообложения

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |