Имя материала: Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций

Автор: Гончаренко Любовь Ивановна

Раздел «косвенные налоги»

 

Задача 1 Тема «Акцизы»

Исчислите акциз за июнь по налогоплательщику на основании имеющихся данных.

В июне спиртзавод из растительного сырья произвел 500 ООО л чистого спирта. Себестоимость производства 1 л спирта — 10 руб. Отпускная цена, установленная заводом в июне — 38 руб., в мае — 36 руб. Рыночная цена на спирт, сложившаяся в регионе в текущем месяце,—40 руб., в прошлом — 39 руб. (цены даны без учета НДС и акциза).

Балл

Что проверяется: Вкл. в НБ «+» Не вкл. в НБ «-»

Данные

1

Срок подачи декларации — 25 июля

 

1

Срок уплаты — 25 июля и 15 августа равными долями

 

20

Итого

 

Задача 2 Тема «НДС»

Исчислите обязательства ОАО «Технология» за июнь по НДС на основании имеющихся данных.

ОАО «Технология» занимается сборкой компьютеров из импортных комплектующих. Себестоимость одного ПК в июне составила 12 ООО руб. Рыночная цена ПК в сфере оптовой торговли сложилась в отчетном периоде на уровне 20 ООО руб. без учета НДС, а в предыдущем оїчетном периоде — 21 ООО руб. без учета НДС. Средняя цена реализации ПК в мае составляла 18 ООО руб. без учета НДС.

Общие условия: Юл. (И.П.)., не применяются спец. режимы, не используется освобождение по ст. 145 НКРФ, имеет необходимые лицензии и разрешения.

Положения учетной политики в целях налогообложения: методика ведения раздельного учета и др.

2) 50 ПК по отпускной цене 20 000 руб. в счет аванса, поступившего на расчетный счет в мае в сумме 800 000 руб. Оплаты в июне от покупателя не поступало

2     НБ по ст. 40 без учета

НДС (обоснование)

НБ = 50 х 20 000 2     Вычет = 122 034

Ставка - 18\%

Не наступил момент      3) 100 ПК вывезено на экспорт в Узбекистан

определения НБ по отпускной цене в пересчете на рубли

20 000 руб. Оплата не производилась

Балл

Что проверяется: Вкл. в НБ «+» Не вкл. в НБ «-» Црын. отч = = 8(6,40; 9,60)

Данные

3 1

НБ опр. по ср. цене прошл. периода Ставка - 18\%

4) 10 ПК передано в оценке по себестоимости на базу отдыха «Простор», содержащуюся за счет собственных средств организации, для оборудования Интернет-кафе

2

Внутрихозяйственный оборот не облагается

5) 20 ПК передано по себестоимости в бухгалтерию ОАО «Технология» в связи с автоматизацией учета

2

Не облагаемая операция 6) 10 ПК в оценке 20 ООО руб. за единицу передано в качестве вклада в уставный фонд дочерней организации

2

Предоплата экспортных 7) В июне на счет ОАО поступил аванс в счет поставок не облагается предстоящей поставки ПК на Украину в сумме 40 ООО дол. США (курс - 28 руб.)

2

Нет вычета — обоснование (так как не используются в операциях, облагаемых НДС)

8) Подрядная организация отремонтировала спортзал, который содержится за счет прибыли организации, предоставив необходимый пакет документов на сумму 680 000 руб. (с учетом НДС). Ремонтные работы оплачены полностью

2 2

Вычет = 305 085 х \% (\% определяется по методике разд. учета, . вычет без сырья для пр-ва экспортной продукции) Соблюдение условий вычета

9) В июне ввезено комплектующих на сумму 2 000 000 руб. (в том числе 305 085 руб. -НДС, уплаченный на таможне при ввозе). Все сырье отпущено в производство, в том числе 40\% — для сборки ПК по контракту с украинским покупателем

1 1

НБ определялась в прош-10) Поступила на расчетный счет оплата от поку-лом периоде               пателя за компьютеры, реализованные в прош-НДС по \% = 180 000 х   лом налоговом периоде на условиях коммерче-х 18\% (облаг. в полной ского кредита под 20\% годовых в сумме сумме)                      2 400 000, в том числе проценты — 180 000 руб.

2 1

Н Б равна превышению   11) Организация в мае на три месяца предоста-над ставкой рефинанси- вила сети розничных магазинов, торгующих орг-рования (с учетом НДС) техникой, товарный кредит в виде партии компью-Ставка расчетная         теров общей стоимостью 1 000 000 (без учета НДС) под 18\%. Проценты за июнь поступили

1 1

НБ = 300 000 руб. Ставка расчетная

12) Поступили на расчетный счет безвозмездные перечисления от постоянного клиента в сумме 300 000 руб.

1      Расчет НДС

1      Срок подачи декларации — 20 июля

1      Срок уплаты — 20 июля

46     Итого

Зав. кафедрой

ФИО, подпись

РАЗДЕЛ «ПРЯМЫЕ НАЛОГИ» Задача 1

Тема «ЕСН и взносы в ПФР»

Рассчитайте единый социальный налог и обязательные платежи в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Данные по расчетам организации с физическими лицами в I квартале приведены в таблице.

Балл

Что проверяется: Вкл. в НБ (ФОТ) «+> Не вкл. в НБ (ФОТ) «-» Правильное применение регрессивной шкалы

Данные

Заработная плата в денежной и натуральной форме начисленная вкл. в налоговую базу

Штатному сотруднику Иванову Л.К. (1955 года рождения):

— начислена заработная плата за январь — март — 285 000 руб.;

 

Балл

Что проверяется: Вкл. в НБ (ФОТ) «+» Не вкл. в НБ (ФОТ) «-» Правильное применение регрессивной шкалы

Данные

 

ЕСН-

В ФОТ вкл. по норме 3\% ФОТ (без взноса) фактические выплаты за период (10 000)

Сотруднику Николаеву И.Т. — инвалиду III группы, работающему по совместительству (1965 года рождения):

заработная плата — 40 000 руб.;

компенсация за неиспользованный отпуск (в части накопленного отпуска, превышающего 28 календарных дней, по заявлению работника) — 10 000 руб.

В отношении Николаева И.Т. заключен договор страхования, предусматривающий оплату медицинских расходов. Страховой взнос в сумме 120 000 руб. согласно договору подлежит перечислению ежемесячно равными долями. Договор заключен на один год и вступает в силу с момента оплаты первого взноса. Взнос перечислен 1 марта

 

вкл. в расходы по налогу на прибыль в составе прочих расходов

Гражданину Сидорову СП. (1968 года рождения), зарегистрированному как ПБОЮЛ, по договору подряда за ремонт оргтехники было выплачено 10 000 руб.

20 Итого

Тема «Налог на прибыль»

Рассчитайте авансовый платеж налога на прибыль организаций за отчетный период на основании имеющихся данных.

Используйте исходные данные задачи 1, а также полученные при ее решении результаты: сумму фонда заработной платы, начисленный ЕСН и взноы в ПФР.

Укажите сроки уплаты авансового платежа по декларации I квартала, а также суммы и сроки уплаты авансовых платежей по налогу во II квартале.

Общие условия: Юл., не применяет спец. режимы, не ведет игорного бизнеса.

Положения учетной политики в целях налогообложения:метод начисления, метод амортизации, состав прямых расходов, порядок расчета средней цены, резервы.

Балл

Что проверяется

Данные

1     Выручка по начислению

980 ООО руб. 1     Цена соотв. Ст. 40 1     Обосновать метод начисления

1. Организацией произведено 50000 изделий, из которых реализовано 40 000, при этом выручка от реализации 40 000 единиц продукции — 980 000 руб., в том числе оплачено покупателями — 1 200 000 руб. Выручка от реализации продукции в предыдущем налоговом периоде составила 5 200 000 руб.

ФОТ пп х 80\% - прямой расход ФОТ адм - 100\%

2. Расходы на оплату труда производственного персонала исчислены в задаче 1. Фонд оплаты труда администрации составил 60 000 руб.

1 ЕСН, ПФР пп х 80\% 1     /-/ адм - 100\%

3. Суммы ЕСН и взносов в ПФР от ФОТ производственного персонала исчислены в задаче 1. ЕСН от ФОТ администрации — 7200 руб., взносы в ПФР - 8400 руб.

2     Расчет амортизации любым методом (см. учета, политику).

1     Прямые расходы — процент

1 Пятая группа от 7 до 10 лет. Приказ директора опр. срок.

4. Первоначальная стоимость основных производственных фондов на 1 января отчетного года — 800 000 руб., остаточная стоимость — 680 000 руб. По состоянию на 1 января отчетного года основные фонды отслужили 24 месяца. Основные средства принадлежат к пятой амортизационной группе

Убыток от реализ. ОС — проч. расх. в теч. оставшегося срока эксплуатации.

К-т аморт. — не выше 2 (приказ)

5. В декабре предшествующего года был реализован станок, отслуживший девять месяцев при сроке полезного использования 72 месяца. Станок эксплуатировался в двусменном режиме, в связи с чем применялся повышенный коэффициент амортизации. Цена реализации составила 200 000 руб. (без учета налогов), первоначальная стоимость — 360 000 руб.

 

Балл

Что проверяется

Данные

1     Материальный расход 1     Прямые расходы: х х 80\%

1     Возвр. отходы вычитаются (200 ООО -- 8000) х 80

6. В отчетном периоде организацией были приобретены сырье и материалы на сумму 380 000 руб. На производство 50 000 изделий было отпущено сырья на сумму 200 000 руб., в том числе возвратные отходы — 8000 руб.

1     Не облаг. соотв. цели,

раздельн. учет. 1     В расходы не вкл.

7. Организация безвозмездно получила комплектующие изделия стоимостью 28 000 руб. в рамках целевого финансирования. Все комплектующие отпущены в производство

1     Материальн. расходы (по счету). Прямые или косвенные (см. приказ об уч. политике — расходы на электроэнергию)

8. Выставлен счет за электроэнергию — 12 000 руб. Счет не оплачен

1     Суточные — по норме,

1     трое суток

1     Остальные — докум. потвержд. командировку произвол, хар-ра. Дата утв. а/о

1 Обслуживание в номере, пользование сауной не вкл.

9. Руководитель службы снабжения сдал в бухгалтерию авансовый отчет по командировке. Приложены документы:

билет на поезд (отправление 5 февраля в 10 ч 50 мин) стоимостью 1200 руб.;

билет на самолет (отправление 6 февраля в 23 ч, прибытие 7 февраля в 00 ч 05 мин), стоимостью 3500 руб.;

счет из гостиницы: проживание 2000 руб., обслуживание в номере — 1000 руб., пользование сауной — 600 руб.

1     Прочий расход 1     Соответствие норме (4\% ФОТ)

10. Представительские расходы — 40 000 руб.

1     Прочие расходы, 1/2 суммы

11. Стоимость подписки на отраслевой журнал на 1-е полугодие — 2000 руб.

1     Критерий безнадежного к взысканию долга

1     Критерий сомнительной задолженности

1     Правильность определения резерва (по \%)

1     Ограничение — 10\% • от выручки Правильность определения суммы корректировки

12. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности на 31 декаря предыдущего года был сформирован резерв по сомнительным долгам в сумме 50 000 руб. 15 марта организация получила решение суда о признании банкротом покупателя, задолженность которого перед организацией составляла 30 000 руб. На последний день отчетного периода была выявлена следующая задолженность контрагентов, сгруппированная по срокам ее возникновения:

а)     свыше 90 дней — 60 000 руб., в том числе долг

в сумме 10 000 руб. обеспечен банковской гаран-

тией

б)     от 45 до 90 дней - 40 000 руб.,

в том числе20 000 — аванс новому поставщику;

в)     до 45 дней — 10 000 руб.

 

Балл

Что проверяется

Данные

1 Обоснование

1     В налоговую базу — по рыночной, но не ниже остаточной = 45 ООО. Восстановительная стоимость не учитывается

13. В марте безвозмездно получены основные фонды: восстановительная стоимость — 72 ООО руб. (переоценка произведена по решению руководства в предыдущем году по коэффициенту 1,2), первоначальная стоимость — 60 ООО руб., рыночная стоимость — 35 ООО руб., износ на момент получения — 15 ООО руб.

Обоснование: виновник не найден + есть документ -внереализационный расход; За счет работника — на НБ не влияет; в пределах естественной убыли — материальные расходы

14. В ходе инвентаризации товарно-материальных ценностей была выявлена недостача сырья на сумму 4000 руб.

Зав. кафедрой

ФИО, подпись

 

Формы для решения задач

 

Задача по определению

 

налога на добавленную стоимость / акцизов

 

Общие условия

группа

 

 

ФИО

 

 

студента

 

 

дата

 

Основные положення налоговой политики

 

 

Цена ср. отч. пер.

Значение

Нижняя граница

Верхняя граница

 

Цена рын. отч.пер.

 

 

 

 

Цена рын. пред. пер.

 

 

 

 

Цена ср. прошл. пер.

 

X

X

Продолжение

 

№ п/п

Краткое описание хозяйственной операции. Расчет.

Налоговая база

Ставка налога

Сумма налога

Налоговые вычеты

Не облагаемые суммы

Обоснование, комментарии

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

X

X

 

 

X

 

 

Расчет суммы налога по налогоплательщику

 

 

 

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет

 

 

 

Сумма налога, исчисленная к уменьшению

 

 

 

Обязательства налогового агента

 

 

 

Экспортно-импортные операции

 

 

 

Срок подачи декларации

 

 

 

Срок уплаты налога

 

 

 

Задача по определению налога на прибыль организаций

группа

ФИО студента дата

 

Общие условия

 

Основные положения налоговой политики

Цены

Значение (100\%)

Нижняя граница (80\%)

Верхняя граница (120\%)

Средняя цена налогоплательщика

 

 

 

Рыночная цена

 

 

 

Расчет средней цены налогоплательщика

со

 

№ п/п

Краткое описание хозяйственной операции/расчет

Доходы от реализации

Внереализационные доходы

Доходы, не учитываемые при определении НБ

Расходы, связаные с производством и реализацией

Внереализационные расходы

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Обоснование, примечание