Имя материала: Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций

Автор: Гончаренко Любовь Ивановна

Тема 1 акцизы

 

Задача 1

Определите подакцизные товары:

а)     грузовой автомобиль, микроавтобус, легковой автомобиль, ав-

тобус;

б)     питьевой спирт, спирт-сырец, водка, коньячный спирт;

в)     дизельное топливо, автомобильное масло, бензин;

г)      хрустальная ваза, норковая шуба, жемчужное колье, обручаль-

ное кольцо;

д)     оборудование для нефтедобычи, каменный уголь, нефть, при-

родный газ, железная руда, бензиновые фракции, полученные в резуль-

тате переработки горючих сланцев;

е)     лосьон после бритья, духи, раствор новокаина, жидкость для

снятия лака «Ласка» (процентное содержание спирта 2\%);

ж)     сок клюквенный, набор шоколадных конфет с коньяком и лике-

ром, медовуха, плодово-ягодные спиртованные соки с объемной долей

этилового спирта 16\%, предназначенные для производства безалкоголь-

ных напитков;

з)      кубинские сигары, трубка курительная, сигареты «Русский

стиль», папиросы.

 

Задача 2

Определите из предложенного перечня подакцизные товары. В отношении подакцизных товаров укажите, что будет являться налоговой базой при их реализации производителем. В отношении не облагаемых акцизами товаров укажите условия, при соблюдении которых акциз не начисляется. Заполните таблицу согласно примеру.

 

п/п

Описание товара

Подакцизные товары +

Налоговая база

 

 

 

Неподакцизные товары -

Условия

 

1

Спиртовая настойка боярышника (сердечное лекарственное средство с содержанием этилового

 

1) изготавливаемые по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций;

 

Описание товара

Подакцизные

Налоговая база

п/п

 

товары +

 

 

 

Неподакцизные

Условия

 

 

товары -

 

 

спирта 11\%), изготавливаемое аптекой

 

2) разлитые в емкости в соответствии с фармакопейными статьями, утвержденными Минздрав-соцразвития России

2

Водка «Клюковка» (содер жание этилового спирта 25\%)

+

Количество литров безводного этилового спирта, содержащегося в продукте

3

Средство для мытья окон (содержание спирта 3\%)

 

 

4

Настойка валерианы

 

 

5

Шампанское

 

 

6

Мотоцикл

 

 

7

Сигареты с фильтром

 

 

8 Махорка

9

Табак курительный

 

 

10

Глазные капли для кошек

 

 

11

Коньячный спирт

 

 

12

Спирт денатурированный

 

 

13

Торт с коньячной пропиткой

 

 

14

Виноматериалы, изготовленные на основе этилового спирта

 

 

15

Духи

 

 

16

Дезодорант

 

 

17

Антистатик «Лана»

 

 

18

Средство от комаров «Фумитокс» (жидкость с содержанием спирта 1,8\%)

 

19

Тосол

 

 

20

Промывочная жидкость, изготовленная на основе метанола

 

 

21

Сухой спирт

 

 

22

Бензин, полученный путем смешения бензина АИ-92 и добавок, повышающих плотность

 

 

Задача З

Определите объект налогообложения, налоговую базу и плательщиков акцизов, заполнив нижеследующую таблицу согласно примеру.

 

№ п/п

Хозяйственная операция

Объект налогообложения

Налогоплательщик

Налоговая база

1

ООО «Кристалл» производит водку и реализует ее оптовой базе, магазину розничной торговли

Реализация водки

000«Крис-талл»

Литры безводного этилового спирта

2

Российская организация ввозит водку из Финляндии и реализует ее на территории Российской Федерации

 

 

 

3

Магазин розничной торговли реализует пиво, папиросы, водку

 

 

 

4     Ресторан реализует коньяк, джин, шампанское, сигареты

5

Обособленное подразделение рос сийской организации (ведет самостоятельный баланс)реализует сигареты, папиросы

 

 

 

6

Автосалон реализует российские и импортные легковые автомобили

 

 

 

7

Автозаправочная станция приобретает у нефтеперерабатывающего завода автомобильный бен зин, моторные масла и реализует их населению

 

 

 

8     ПБОЮЛ осуществляет ремонт легковых автомобилей, а также реализует автомобильный бензин и моторное масло

9

ЗАО «Крепыш» произвело спирт

 

 

 

и передало его на давальческой основе ЗАО «Рюмочка» для производства водки. Готовую продукцию «Рюмочка» передала «Крепышу» для дальнейшей реализации. Водку, полученную в качестве оплаты за выполненную работу, «Рюмочка» реализовала на сторону

чило спирт для производства водки от ОАО «Черноголовский спиртзавод № 2» на давальческой основе. Часть произведенной водки в соответствии с договором передана ЗАО «Опт-Черноголовка», которое является дочерним обществом ОАО «Черноголовский спиртзавод № 2». Другая часть готовой продукции была передана в собственность ЗАО «Подмосковный ЛВЗ» в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из даваль-ческого сырья

Задача 4

Определите объект налогообложения и плательщиков акцизов по операциям с нефтепродуктами:

а)     автозаправочная станция реализует бензин, автомобильное масло;

б)     нефтеперерабатывающий завод закупает нефть и производит

бензин, часть которого реализуется на сторону, а часть используется заво-

дом для собственных нужд;

в)     организация, не имеющая свидетельства, производит на даваль-

ческой основе масла для двигателей. Часть произведенной продукции

остается в ее собственности в качестве оплаты за выполненную работу;

Магазин «Таможня» реализует конфискованные при таможенном досмотре мужские рубашки, сигареты, золотые цепочки, элитный алкоголь

Ресторан, смешивая алкогольные напитки и другие ингредиенты, изготавливает коктейли крепостью 17\%, которые реализуются посетителям

Аптека расфасовывает полученный ей на давальческой основе фармакопейный спирт в тару емкостью 70 мл

г)      организация, имеющая свидетельство на оптово-розничную реа-

лизацию, закупает бензин АИ-95 в целях его дальнейшей реализации АЗС;

д)     нефтедобывающая компания ООО «Давалец», не имеющая сви-

детельства, передает ЗАО «Переработчик» нефть для производства бен-

зина. «Переработчик» передает изготовленный бензин оптовой базе

«Посредник» по поручению ООО «Давалец»;

е)     нефтеперерабатывающий завод реализует АЗС бензин, произ-

веденный им из собственного сырья.

 

Задача 5

Определите плательщиков акцизов и объект налогообложения. Результат решения оформите в виде таблицы, приведенной в задаче 3.

а)     организация производит этиловый спирт и использует его для

производства спиртовой эмульсии крепостью 3\%;

б)     организация производит спирт и реализует его больнице, пар-

фюмерной фабрике, ОАО «Кристалл»;

в)     нефтедобывающая компания передала нефтеперерабатывающе-

му заводу (НПЗ) нефть для переработки. НПЗ передал готовый бензин

компании, которая реализовала его населению через АЗС;

г)      организация по договору о совместной деятельности передала

пиво для розлива своему партнеру;

д)     сельскохозяйственная организация передает на давальческой

основе ЗАО «Нирвана» нестандартную пшеницу для производства

пищевого спирта и расплачивается за выполненную работу частью гото-

вой продукции;

е)     филиал производит и реализует от собственного имени столо-

вое вино, а также водку из давальческого сырья;

ж)     организация производит этиловый спирт, из которого изготав-

ливает спиртосодержащие суспензии крепостью 15\%, которые реализу-

ются на сторону;

з)      организация производит столовые вина. 90\% произведенной

продукции было реализовано на сторону, а оставшаяся часть была пере-

дана подшефным школам для проведения выпускного вечера;

и)     автомобильный завод передал часть автомобилей своим работ-

никам в качестве премии за долголетнюю и безупречную трудовую дея-

тельность.

 

Задача 6

Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства — 680 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15\% от себестоимости. Условная ставка акциза — 5\%.

Определите сумму акциза и минимальную отпускную цену товара при отсутствии установленных государством минимальных цен на подакцизный товар.

 

Задача 7

Организация производит пиво крепостью 3\%. Себестоимость одного литра пива — 5 руб., рентабельность производства — 20\% от себестоимости.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Задача 8

Организация в налоговом периоде произвела 2500 Дкл этилового спирта из пищевого сырья. Спирт был использован следующим образом:

300 Дкл реализовано парфюмерной фабрике; 20 Дкл реализовали городской больнице; 700 Дкл обменяли на запасные части для оборудования; 400 Дкл реализовали на сторону производителю ликероводочных изделий;

900 Дкл использовали в собственном структурном подразделении для производства водки.

В налоговом периоде было реализовано 20 000 бутылок водки (емкостью 0,5 л). 1 Дкл равен 10 л.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

 

Задача 9

Организация произвела в налоговом периоде 250 Дкл этилового спирта из пищевого сырья:

70 Дкл было реализовано фармацевтической фабрике;

30 Дкл передано в качестве давальческого сырья другой организации для производства 900 л коньяка;

100 Дкл передано филиалу (имеет свой расчетный счет, реализует продукцию от имени головной организации) для производства 1500 бутылок водки емкостью 0,7 л на экспорт;

50 Дкл спирта организация реализовала на сторону.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

 

Задача 10

Организация «Крутые виражи» в сентябре произвела 4600 л спирта этилового (96\%). Произведенный спирт был распределен следующим образом:

800 л спирта было реализовано парфюмерной фабрике для производства лосьонов и духов;

50 л спирта было передано собственному структурному подразделению для переработки в лекарственные препараты;

100 л реализовано ветеринарной лечебнице;

3000 л передано в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Градус»;

60 л направлено на премирование передовиков производства; 1500 л передано собственному цеху для производства водки. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

 

Задача 11

Организация произвела в налоговом периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя 120 л.с):

100 автомобилей было экспортировано в Чехию (на дату отгрузки организация имеет банковскую гарантию);

200 автомобилей было экспортировано в Польшу (на дату отгрузки у организации нет банковской гарантии);

1 автомобиль передан в виде приза победителю Всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии»;

автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому дому; 260 автомобилей было реализовано по цене 210 000 руб. Рыночная цена автомобиля в налоговом периоде составила 225 000 руб. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

 

Задача 12

Автомобильный завод в налоговом периоде произвел 10 000 легковых автомобилей мощностью 150 л.с, и 400 грузовых автомобилей мощностью 170 л.с. Легковые автомобили были распределены следующим образом:

50 автомобилей было передано на премирование работников производства;

автомобиля подарено высоким гостям;

автомобиля безвозмездно переданы школе и детскому дому; 1000 автомобилей экспортировано в Болгарию по цене 170 000 руб.

(без учета акциза);

8000 автомобилей экспортировано в Беларусь по цене 195 000 руб. (без учета акциза);

8 легковых автомобилей передано собственному транспортному

цеху;

6000легковых автомобилей реализовано на сторону по цене 180 ООО руб. (без учета акциза).

От покупателя легковых автомобилей в налоговом периоде получено 30 000 руб. на пополнение фонда специального назначения и от покупателя грузовиков получено 8000 руб. в виде финансовой помощи для проведения научно-исследовательских работ.

Рыночная цена одного легкового автомобиля (без учета акциза) составила в предыдущем налоговом периоде 200 000 руб., а в текущем периоде — 198 000 руб.

Определите сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

 

Задача 13

В налоговом периоде организация произвела 100 легковых автомобилей мощностью 95 л.с:

50 автомобилей реализовано по цене 130 000 руб.;

10 автомобилей передано работникам в счет оплаты труда;

40 автомобилей экспортировано в Польшу по цене 128 000 руб.;

5 автомобилей безвозмездно передано подшефному детскому дому.

Рыночная цена налогового периода составила 135 000 руб., а рыночная цена предшествующего периода — 137 000 руб. Все цены даны без учета акциза.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Задача 14

Объединение ВАЗ с 1 по 31 августа текущего года производило автомобили семейства «десяток» с мощностью двигателя 100 и 150 л.с. Всего было произведено 2900 автомобилей, из них:

2400 автомобилей с мощностью двигателя 100 л.с. отгружено через сбытовую систему ВАЗ российским корпоративным покупателям и физическим лицам, причем за 600 автомобилей оплата в августе не поступила;

120 автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с. продано в заводском автосалоне;

200 автомобилей с мощностью двигателя 100 л.с. отправлено на экспорт в Литву, банковская гарантия к моменту пересечения партии автомобилей была предоставлена;

140 автомобилей с мощностью двигателя 100 л.с. реализовано на экспорте Румынию, банковская гарантия не предъявлялась;

20 автомобилей с мощностью двигателя 100 л.с. передано в качестве вклада в уставный капитал вновь образованному дочернему предприятию ООО «Такси»;

1 автомобиль мощностью двигателя 100 л.с. подарен подшефной больнице;

4 автомобиля мощностью двигателя 100 л.с. оставлено для нужд транспортного цехазавода.

Определите сумму акциза за август. Укажите сроки представления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза в бюджет.

Задача 15

В январе табачная фабрика реализовала партию сигарет с фильтром в количестве 1 ООО ООО шт. за 600 000 руб. (без учета НДС и акциза). Себестоимость реализованной партии составляет 400 000 руб.

Определите сумму акциза, причитающуюся к уплате в бюджет табачной фабрикой за январь.

Задача 16

Табачная фабрика в налоговом периоде произвела 5000 пачек сигарет с фильтром и 800 пачек сигарет без фильтра. 200 пачек сигарет без фильтра было направлено на оплату труда. 800 пачек сигарет с фильтром было безвозмездно передано поставщику оборудования. Реализация сигарет на сторону составила 80\% произведенного объема.

Сигареты с фильтром были реализованы по цене 25 руб. за пачку (цена без акциза) и сигареты без фильтра — по цене 18 руб. за пачку (цена без акциза). Рыночная цена текущего налогового периода составила по сигаретам с фильтром 40 руб. за пачку, по сигаретам без фильтра — 27 руб. за пачку. Рыночная цена предыдущего периода составила по сигаретам с фильтром 38 руб. за пачку, по сигаретам без фильтра — 30 руб. за пачку.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Задача 17

Организация производит табачные изделия. В октябре было произведено 20 000 пачек сигарет с фильтром при плане производства 24 000 пачек, 1 000 000 пачек сигарет без фильтра и 500 000 пачек сигарилл.

Реализация сигарет без фильтра составила 95\% объема производства, цена реализации одной пачки сигарет без фильтра — 20 руб. (без налогов).

В налоговом периоде сигареты с фильтром были распределены следующим образом:

3000 пачек передано безвозмездно организациям-смежникам;

2000 пачек направлено на оплату работ по строительству ведомственного детского сада;

4000 пачек передано на оплату труда;

остальные сигареты были реализованы по рыночной цене 40 руб. (без учета налогов) за пачку.

Все произведенные сигариллы были реализованы в налоговом периоде по цене 50 руб. за пачку (без учета налогов).

Цены реализации и рыночные цены на табачную продукцию увеличились по сравнению с прошлым налоговым периодом на 10\%.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

 

Задача 18

В налоговом периоде организация произвела 60 ООО бутылок водки (объем 0,5 л, крепость 40\%) и реализовала 55 000 бутылок. В налоговом периоде было закуплено 200 л спирта (96\%), который целиком был оплачен и списан в производство.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

 

Задача 19

В налоговом периоде организация произвела 126 000 бутылок водки (объем 0,5 л, крепость 40\%) и реализовала 140 000 бутылок через сеть супермаркетов. В налоговом периоде было закуплено 32 000 л спирта (96\%), который целиком был оплачен и списан в производство.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

 

Задача 20

Организация в августе произвела 7000 л спирта этилового (90\%). В августе было произведено из спирта 60 тыс. бутылок водки крепостью 40\% (объем 0,5 л). В этом же месяце организация произвела 30 000 бутылок вина игристого (емкость 0,7 л). Реализация водки и вина составила 90\% объема производства.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

 

Задача 21

В августе организация-производитель реализовала предприятиям розничной торговли следующую алкогольную продукцию: 1 августа — водку (40\%) — 10 000 бутылок; 5 августа — настойку (30\%) — 8000 бутылок; 8 августа — настойку (30\%) — 2000 бутылок; 14 августа — водку (40\%) — 10 000 бутылок; 20 августа — вино—шампанское — 15 000 бутылок; 22 августа — водку (40\%) — 8000 бутылок; 24 августа — вино—шампанское — 5000 бутылок; 29 августа — настойку (30\%) — 3000 бутылок.

Емкость тары: по вину—шампанскому — 0,7 л, по водке и настойке — 0,5 л.

Для производства алкогольных напитков использовался покупной спирт.

В августе в организацию поступила 1000 бутылок водки, отгруженной в июле, по которой произведен отказ.

Определите сумму акциза на алкогольную продукцию. Укажите сроки подачи декларации и уплаты акциза.

Задача 22

Организация в налоговом периоде произвела 12 000 л спирта этилового (96\%). В августе было произведено из спирта 57 000 бутылок водки крепостью 40\% (объем 0,5 л). 85\% объема произведенной водки было реализовано на склады оптовых организаций, 7\% — в магазины розничной торговли. Был осуществлен возврат покупателем — оптовой организацией приобретенной водки в количестве 1500 бутылок.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 23

Организация производит подакцизный товар из давальческого сырья. Рыночная цена на аналогичные товары в данном регионе на момент отгрузки готовой продукции составляет 2000 руб. (без учета акциза). Рыночная цена на аналогичные товары в предшествующем налоговом периоде —1800 руб. за единицу продукции (без учета акциза). Ставка акциза — 10\%, количество произведенной продукции — 650 единиц.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 24

Организация производит подакцизную продукцию, ставка акциза (условно) — 10\%. В налоговом периоде было произведено 300 единиц продукции, в том числе:

50 единиц из давальческого сырья в оценке 180 руб. за единицу продукции;

100 единиц продукции передано по бартеру;

30 единиц продукции использовано внутри организации на собственные нужды;

120 единиц продукции реализовано по цене 120 руб. за единицу.

Минимальная отпускная цена — 160 руб., средняя цена реализации продукции в предыдущем налоговом периоде — 190 руб., рыночная цена текущего налогового периода — 205 руб. Рыночная цена предшествующего периода — 210 руб. Все цены даны без учета акциза.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 25

Организация производит подакцизную продукцию. Себестоимость единицы продукции — 1300 руб., рентабельность — 12\%. Средняя цена реализации-с учетом акциза предыдущего налогового периода составляет 1800 руб. В налоговом периоде было произведено 300 единиц продукции, из них:

100 единиц из давальческого сырья в оценке 1350 руб. за единицу продукции;

80 единиц продукции использовано внутри организации на производство неподакцизной продукции;

остальная продукция реализована на сторону по цене 1400 руб.

Рыночная цена налогового периода составила 1500 руб., прошлого — 1600 руб. Цены указаны без учета акциза.

Определите сумму акциза, если ставка составляет 5\%.

Задача 26

Организация производит подакцизный товар, условная ставка акциза составляет 5\%. Себестоимость единицы продукции составляет 300 руб., рентабельность — 10\%, рыночная цена августа — 380 руб., а рыночная цена сентября — 400 руб. По сравнению с августом отпускная цена увеличилась на 8\%.

В сентябре организация произвела 900 единиц продукции, в том числе 200 единиц из давальческого сырья в оценке 320 руб. за единицу продукции (продукция передана собственнику сырья 25 сентября). 15 сентября было передано 100 единиц продукции в цех для производства неподакцизной продукции. 20 сентября передано безвозмездно 150 единиц продукции сторонней организации. В сентябре реализация на сторону составила:

5 сентября — 40 единиц по цене 290 руб.;

8 сентября — 25 единиц по цене 380 руб.;

10 сентября — 60 единиц по цене 395 руб.;

12 сентября — 70 единиц по цене 370 руб.;

18 сентября — 80 единиц по цене 375 руб.;

23 сентября — 110 единиц по цене 390 руб.

Все цены даны без учета акциза.

Определите сумму акциза за сентябрь.

Задача 27

Организация в налоговом периоде произвела 8000 л спирта этилового, в том числе 5000 л из давальческого сырья, и закупила на стороне 100 л этилового спирта, оплатив его полностью. В налоговом периоде весь закупленный на стороне спирт быд списан в производство.

В налоговом периоде организация отпустила медицинским учреждениям 500 л спирта (80\%) собственного производства. Из спирта закупленного и спирта собственного производства было произведено и реализовано 600 л водки (40\%); 200 л ликеро-водочных изделий крепостью 22\%, 1500 л ликеро-водочных изделий крепостью 35\%.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 28

Организация производит подакцизную и неподакцизную продукцию. В налоговом периоде было произведено 8000 единиц подакцизной продукции (себестоимость единицы товара — 800 руб., рентабельность — 15\%, ставка акциза — 20\%) и 1000 единиц неподакцизной продукции (себестоимость единицы продукции — 900 руб., рентабельность — 10\%).

В налоговом периоде было приобретено подакцизного сырья на сумму 60 000 000 руб. (без налога на добавленную стоимость). Ставка по подакцизному сырью — 10\%.

Оплачен счет поставщику за приобретенное сырье на 60 000 000 руб. В налоговом периоде списано сырья на производство подакцизной продукции на сумму 5 000 000 руб., на производство неподакцизных товаров на сумму 3 000 000 руб. Произведенная продукция была реализована по минимальным отпускным ценам.

Орределите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 29

Табачная фабрика в налоговом периоде произвела 80 000 пачек с фильтром 2-го класса по ГОСТу при плане производства 95 000 пачек. В налоговом периоде:

реализовано на сторону 60 000 пачек по цене 40 руб. за пачку с учетом акциза;

своим работникам реализовано по себестоимости 2000 пачек;

передано по бартеру 15 000 пачек сигарет. Оценка передачи по бартеру составила 35 руб.

Себестоимость одной пачки сигарет составляет 20 руб., рентабельность — 25\%. Рыночная цена одной пачки в налоговом периоде составила 38 руб., в предыдущем налоговом периоде — 30 руб. В прошлом месяце реализация продукции фабрикой не производилась по причине отсутствия акцизных марок. В налоговом периоде от покупателя поступила финансовая помощь в сумме 2 000 000 руб.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 30

В ноябре табачная фабрика произвела 650 000 пачек сигарет с фильтром, из них 390 000 пачек сигарет 3-го класса и 260 000 пачек сигарет 4-го класса. Себестоимость производства пачкай сигарет 3-го класса составила 25 руб., рентабельность — 20\%, себестоимость производства сигарет 4-го класса — 22 руб., рентабельность — 15\%. В налоговом периоде реализация сигарет шла следующим образом:

2      ноября отгружено 60 ООО пачек сигарет 3-го класса по цене 30 руб. за пачку без учета акциза. Оплата поступила 10 декабря;

ноября отгружено 60 000 пачек сигарет 3-го класса по цене 35 руб. за пачку без учета акциза. Оплата поступила 30 ноября;

ноября передано на натуральную оплату труда 2000 пачек сигарет 3-го класса. В бухгалтерском учете списание было отражено по себестоимости;

11 ноября отгружено в Германию 8000 пачек сигарет 4-го класса по цене 30 руб. за пачку и в Казахстан 25 000 пачек сигарет 3-го класса по цене 32 руб. за пачку;

15 ноября в налоговый орган представлены все необходимые документы (перечислить эти документы), подтверждающие факт экспорта 100 000 пачек сигарет 4-го класса в Польшу (отгрузка на экспорт 11 сентября);

18 ноября передано по бартеру 5000 пачек сигарет 3-го класса, оценка передачи составляет 36 руб. за пачку;

26 ноября передано безвозмездно 65 000 пачек сигарет 3-го класса;

28 ноября получен аванс в сумме 200 000 руб. в счет предстоящей поставки 20 000 пачек сигарет 3-го класса по минимальной отпускной цене;

30 ноября отгружено 80 000 пачек сигарет 4-го класса по цене 20 руб. за пачку и 90 000 пачек сигарет 3-го класса по цене 22 руб. за пачку.

Рыночная цена пачки сигарет 3-го класса в налоговом периоде составила 34 руб., в предыдущем периоде — 30 руб.

Рыночная цена пачки сигарет 4-го класса в налоговом периоде составила 23 руб., в предыдущем периоде — 27 руб. Рост отпускных цен за последний месяц составил 10\%.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Укажите сроки уплаты акцизов.

Задача 31

Организация производит подакцизную продукцию из подакцизного сырья. Ставка акциза по готовой продукции составляет 10\%, по сырью — 25\%. В октябре было произведено 600 единиц продукции. Реализация в октябре составила:

3      октября — 400 единиц по цене 700 руб. (без учета акциза); 23 октября — 100 единиц по цене 650 руб. (без учета акциза). Рыночная цена в октябре составила 790 руб. (без учета акциза),

а в сентябре — 770 руб. В сентябре организация закупила подакцизного сырья (с оплатой 80\%) на сумму 20 ООО руб. Окончательная оплата по закупленному сырью — 1 ноября. В платежных документах сумма акциза указана в размере 3000 руб. В сентябре было списано в производство 1/2 часть закупленного сырья. В октябре списано в производство '/2 часть сырья, закупленного в сентябре, и все сырье, закупленное в октябре на сумму 3000 руб., в том числе акциз 600 руб. Сырье, приобретенное в октябре, оплачено только на 70\%.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

 

Задача 32

Организация производит подакцизную и неподакцизную продукцию. В налоговом периоде было произведено 200 000 единиц подакцизной продукции из закупленного подакцизного сырья. Себестоимость единицы подакцизной продукции — 950 руб., рентабельность — 10\%. В налоговом периоде было произведено 110 000 единиц неподакцизной продукции из неподакцизного сырья.

Произведенная подакцизная продукция была реализована:

10 000 единиц — в Германию по цене 2000 руб. за единицу. Организация представила в налоговый орган по месту своей регистрации контракт с иностранным покупателем, выписку со счета в российском банке о списании денежных средств для уплаты начисленного по экспорту акциза, грузовую таможенную декларацию, копии товаросопроводительных документов с требуемыми отметками таможенных органов;

15 000 единиц — на сторону по цене 1900 руб. (без учета акциза);

70 000 единиц — на сторону по цене 800 руб. (без учета акциза);

20 000 единиц — в Армению по цене 1250 руб. (без учета акциза).

В установленные сроки организация представила в налоговый орган по месту своей регистрации все документы, необходимые для подтверждения факта экспорта:

5000 единиц — в порядке натуральной оплаты труда;

50 000 единиц — в порядке опциона по цене 3000 руб. (без учета акциза).

Оставшаяся подакцизная продукция использована для производства неподакцизной продукции.

В налоговом периоде было закуплено сырья на сумму 29 700 руб. с учетом акциза (оплачено 20\%). Сумма остатков подакцизного сырья на складе на начало налогового периода составила 12 100 руб. с учетом акциза, из которых оплачено 70\%. Сумма остатков сырья на конец периода — 3400 руб. с учетом акциза (оплачены 90\%). Организация применяет метод ФИФО списания материалов на себестоимость.

Рыночная цена подакцизной продукции налогового периода — 1100 руб. (без учета акциза), предыдущего налогового периода — 1080 руб. без акциза. Средняя цена реализации предыдущего периода — 2000 руб. с учетом акциза. Ставка акциза по подакцизному сырью составляет 15\%, по подакцизной продукции — 25\%.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

 <

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |