Имя материала: Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций

Автор: Гончаренко Любовь Ивановна

Тема 2 налог на добавленную стоимость

 

Задача 1

Заполните таблицу, используя следующие обозначения:

— плательщик налога на добавленную стоимость;

— лицо, не являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость;

— лицо, освобожденное от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость согласно ст. 145 НК РФ.

ющая постоянного представительства натерритории Российской Федерации, консультирует российское предприятие

5     Представительство турецкой строительной компании, зарегистрированное натерритории Российской Федерации, является генподрядчиком при строительстве офисного здания в Москве

Проанализируйте описание конкретного субъекта, помещенное в графе 2 таблицы, и определите его отношение к обязанностям по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость. Обоснуйте свой ответ в каждом случае.

№ п/п

Описание хозяйствующего субъекта и (или) операции, им осуществляемой

Статус по НДС

Обоснование, комментарии

1

2

3

4

6

Зайцев И.П. продает квартиру, принадле жащую ему на праве собственности

-

7

Фермерское хозяйство, применяющее систему в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога, выращивает и реализует овощи

 

8

ПБОЮЛ Петухов М.П. реализует оптом нефтепродукты на сумму, не превышающую 2 ООО ООО руб. ежемесячно

9

ПБОЮЛ Савичев P.O., имеющий частную гостиницу, применяет общую систему налогообложения. Среднемесячный доход от гостиничных услуг не превышает 1 500 ООО руб.

 

10

ООО «Ласточка» (единственный учредитель — иностранная компания) оказывает посреднические услуги

/

11

Общеобразовательная школа (бюджетная организация) обучает школьников

 

12

ПБОЮЛ Васильев М.С. занимается ремонтом обуви, применяя упрощенную систему налогообложения

 

13

ПБОЮЛ Васильев М.С, применяющий упрощенную систему налогообложения, ввозит в Российскую Федерацию итальянский кожаный материал

 

14

ООО «Такси» имеет 10 машин для перевозки пассажиров и автосервис

 

Задача 2

Организация занимается торговлей прохладительными напитками. Совокупная выручка за январь, февраль и март текущего года с учетом налога на добавленную стоимость составила 1 560 000 руб. (январь — 800 000 руб., февраль - 460 000 руб., март - 300 000 руб.). В этой связи организация с апреля текущего года воспользовалась правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 145 НК РФ. В дальнейшем выручка без налога на добавленную стоимость составила: апрель - 200 ООО руб.; май - 300 ООО руб.; июнь - 700 000 руб.; июль - 900 000 руб.; август - 1 200 000 руб.; сентябрь - 600 000 руб.; октябрь - 500 000 руб.; ноябрь - 400 000 руб.; декабрь - 200 000 руб.

Укажите документы, которые организации необходимо было представить для получения освобождения.

Определите, сохранит ли организация право на освобождение от налога на добавленную стоимость до конца года.

Задача 3

Определите объект обложения налогом на добавленную стримрсть:

а)     услуги городской телефонной станции;

б)     экскурсионное обслуживание по маршруту «Золотое кольцо»;

в)     продажа туристических путевок в Индию;

г)      физическое лицо безвозмездно передает предприятию денеж-

ные средства;

д)     предприятие передает школьной мастерской полностью самор-

тизированный шлифовальный станок, гвозди;

е)     имущество, заложенное в ломбарде, реализуется после истече-

ния срока ссуды;

ж)     организация реализует своим работникам ранее купленный

оптом у производителя товар;

з)      производственная организация построила хозяйственным спо-

собом новое здание котельной и произвело подрядным способом капи-

тальный ремонт старой котельной;

и)     организация продает школе частично списанные компьютеры

для использования в учебном процессе;

к) гражданин Иванов С. С. сдает в аренду часть своего жилого дома на летний период;

л) транспортный цех организации использует находящийся на балансе автобус:

ш для перевозки рабочих от метро к месту работы в ночное время (в часы «пик»),

развоза работников от проходной к цехам, от цехов к столовой,

перевозки детей в летний оздоровительный лагерь;

м) производственное предприятие осуществляет оплату труда своим работникам произведенной продукцией;

н) научно-исследовательский отдел строительной организации разрабатывает новую технологию ремонта автодорог для ее последующего использования в своей деятельности;

о) организация производит капитальный ремонт котельной, обслуживающей основное производство (ведомственный детский сад);

п) производимая в подсобном хозяйстве сельскохозяйственная продукция идет в заводскую столовую;

р) магазин реализует продовольственные товары на комиссионных началах;

с) открытое акционерное общество хозяйственным способом строит жилой дом и ремонтирует здание столовой;

т) гражданин Петров Л.С. продал свой личный автомобиль (дачу) через посредническую фирму;

у) организация реализует списанное, отслужившее нормативный срок оборудование, а также материалы от разборки ветхого строения;

ф) производственная организация реализует ранее приобретенное на стороне сырье.

 

Задача 4

Определите плательщиков налога на добавленную стоимость и объект налогообложения:

а)     ОАО «Алмаз»;

б)     государственное унитарное оборонное предприятие;

в)     филиал коммерческого банка;

г)      общественная организация инвалидов осуществляет уставную

деятельность;

д)     неправительственный экологический фонд;

е)     фермер реализует выращенную сельскохозяйственную продук-

цию;

ж)     представительство иностранной фирмы в Москве проводит рек-

ламную акцию;

з)      отделение Международного общества Красного Креста;

и)     отделение ОБСЕ в Российской Федерации;

к) гражданин Петров К.Б. занимается частным извозом (зарегистрирован как предприниматель без образования юридического лица); л) государственная средняя школа;

м) колхозница сдает молоко как продукцию личного подсобного хозяйства в колхоз, который реализует его через собственный магазин;

н) два юридических лица осуществляют производство компьютеров в рамках договора о совместной деятельности;

о) компания «РТР» показывает рекламные ролики;

п) Институт молекулярной биологии Академии наук Российской Федерации выполняет государственный заказ;

р) Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации обучает студентов дневного отделения;

с) полное товарищество осуществляет коммерческую деятельность согласно учредительному договору;

т) культурный фонд М.С. Горбачева готовит социологические опросы по вопросам внутренней и внешней политики российского государства;

у) общественное движение «Яблоко» распространяет общественно-политическую литературу;

ф) рекламное агентство фирмы ООО «Артос» проводит маркетинговые исследования;

х) частное предприятие господина Суворова оказывает услуги по реставрации икон;

ц) дилер фирмы Opel реализует автомобили на территории Российской Федерации;

ч) полное товарищество, в состав которого входит одно юридическое и три физических лица, сдает в аренду находящееся на балансе товарищества здание;

ш) благотворительный фонд осуществляет уставную деятельность.

 

Задача 5

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ в качестве объекта обложения налогом на добавленную стоимость определено четыре вида операций. При этом операции, перечисленные в п. 2 ст. 146 и п. 3 ст. 39 НК РФ, не признаются объектом налогообложения (исключаются из состава налогооблагаемых операций). Одновременно ст. 149 НК РФ предусматривает перечень операций, освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость.

Заполните таблицу, используя следующие обозначения:

— реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

— выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4      — ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

        операция, не относящаяся к объекту обложения налогом

на добавленную стоимость;

искл — операция, не признаваемая объектом обложения налогом на добавленную стоимость согласно Налоговому кодексу Российской Федерации;

осв — операция, освобождаемая от обложения налогом на добавленную стоимость.

Проанализируйте каждую хозяйственную операцию и определите ее тип. При необходимости ответ обоснуйте.

 

№ п/п

Хозяйственная операция

Тип операции

Обоснование, комментарии

 

1

ОАО «Триада» реализовало продукцию собственного производства

 

 

2

ООО «Станкоагрегат» собственными силами произвело монтаж сложной автоматической установки

 

 

3

ООО «Посредник» реализовало по договору комиссии зерно

 

 

4

ООО «Лето» выплатило денежные средства участнику общества при его выходе в сумме, в 2 раза превышающей размер первоначального взноса участника

 

 

5

ОАО «Металлист» реализовало лом черных металлов

 

 

6

ООО «Тёхстрой» собственными силами осуществило ремонт здания цеха

 

 

7

ООО «Ремонтные мастерские» безвозмездно отремонтировало три автомобиля, принадлежащих ТИ ФНС по месту регистрации

 

 

8

Фабрика «8 марта» передала безвозмезд но в подшефный детский сад 20 мягких стульев

 

 

9

Фабрика «8 марта» передала в собственную бухгалтерию 20 мягких стульев

 

 

10

ООО «Аудит» отправило по почте клиен там ежедневники с логотипом общества стоимостью 200 руб. каждый

 

 

11

ООО «Консалтинг» распространило среди клиентов карманные календари с информацией об обществе

 

 

12

ПБОЮЛ Васильев В.В., применяющий упрощенную систему налогообложения, ввез на территорию Российской Федерации партию финской краски

 

 

№ п/п

Хозяйственная операция

Тип операции

Обоснование, комментарии

13

ЗАО «Энергетик» собственными силами построило здание подстанции

14

Банк реализовал клиентам чековые книжки

15

Банк оказал услуги по расчетно-кассовому обслуживанию

16

ООО «Весна» при учреждении ООО «Лето» передало в качестве вклада в уставный фонд оборудование

17

ООО «Весна» реализовало свою долю в ООО «Лето» заинтересованному лицу

18

ООО «Лето» передало производственное здание участнику общества при его выходе. Балансовая стоимость здания в 2 раза превышает размер первоначального взноса участника

19

ЗАО «Мастер-спорт» передало в собственные спортклубы покупные тренажеры

20

ЗАО «Мастер-спорт» оснастило комнату отдыха директора тренажером собственного производства

21

ЗАО «Мастер-спорт» передало в сеть спортклубов, принадлежащих обществу, тренажеры собственного производства

22

ООО «Чемпион» передало в оплату за продукцию собственные векселя

23

ОАО «Олимп» подарило всем работникам в связи с юбилеем общества телевизоры

24

С товарного склада были переданы комплекты посуды в заводскую столовую, на базе которой организовано бесплатное питание работников

25

Собственными силами построены домики для охотохозяйства, содержащегося за счет средств организации

26

В налоговом периоде произведена рекон струкция здания цеха собственными силами

 

27

ООО «Посредник» закупило по договору комиссии подсолнечное масло

№п/п

Хозяйственная операция

Тип операции

Обоснование, комментарии

 

28

ООО «Альтекс» оказало посреднические услуги по сдаче в аренду офисного помещения немецкой фирме, аккредитованной в Российской Федерации

 

 

 

29

Торговая фирма ООО «Контракт» реализовала со склада товары оптом

 

 

 

30

ООО «Компьютерныесистемы» безвозмездно передало два компьютера районной управе

 

 

 

Задача в

По общему правилу (правило N° 5 — подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ) место реализации работы (услуги) определяется по месту экономической деятельности лица, выполняющего работу (оказывающего услугу). Однако общее правило применяется только в том случае, если работа (услуга) не упомянута в подп. 1—4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Место реализации работ (услуг), перечисленных в этих подпунктах определяется на основании специальных правил: № 1 — подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ, № 2 - подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ, № 3 - подп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ, № 4 - подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

2  Испанская компания, не имеющая постоянного представительства на территории Российской Федерации, оказала услуги российскому пищекомбинату по обучению персонала эксплуатации упаковочной линии

Определите место реализации работы (услуги) в отношении каждой хозяйственной ситуации, заполнив таблицу.

оказывает услуги по монтажу оборудования организации-нерезиденту. Оборудование принадлежит нерезиденту, и монтаж проводится по его местонахождению (т.е. за рубежом)

ООО «Мюзикл „12 стульев"» (российская организация) арендует световое оборудование у итальянской компании на время проведения гастролей в Италии

ООО «Мюзикл „12 стульев"» (российская организация) арендует два автобуса у итальянской транспортной компании на время проведения гастролей в Италии

Ансамбль «Березка» (российская организация) выступил в Италии с циклом концертов «Русские традиции»

В ГМ И И им. Пушкина прошла выставка «От Веласке-са до Гойи» из музея Прадо

ООО «Еврошина» (российское юридическое лицо) закупает за рубежом шины. Доставку шин автотранспортом производит латвийская транспортная компания.

ООО «Еврошина» (российское юридическое лицо) закупает за рубежом шины. Доставку шин производит латвийская авиационная компания

Наименование работы,

Вид

Номер

Место

Налого-

Налого-

п/п

услуги

услуги

правила

реализа-

платель-

вый

 

 

согласно

 

ции

щик

агент

 

 

ст. 148

 

работ

 

 

 

 

НКРФ

 

(услуг)

 

 

ООО «Труженик» (российское юридическое лицо) отправило в Грецию на сбор апельсинов группу студентов в распоряжение греческой агрофирмы

О О О « Кадровик» (российское юридическое лицо) выполнило услугу по подбору специалиста со знанием российского налогового законодательства для американской торговой компании, планирующей начать бизнес

14     Немецким торговым пред-

приятием заключен договор

комиссии с ООО «Посред-

ник» (резидент Российской

Федерации) на реализацию

продукции на территории

Российской Федерации.

В договоре, помимо комиссионного вознаграждения, предусмотрено перечисление 10\% от суммы контракта на расходы по продвижению товара на российский рынок

в Российской Федерации

Российская аудиторская фирма оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета украинской торговой компании, не имеющей представительства на территории Российской Федерации

Российская организация заключила договор с казахстанской организацией на оказание услуг по исследованию рынка сбыта и покупательского спроса на продукцию российской организации в Республике Казахстан

договора гостиница (российское юридическое лицо) оказывает литовской компании, не состоящей на учете в налоговом органе на территории Российской Федерации, посреднические услуги. Из договора следует, что иностранная компания осуществляет показ телевизионных программ в системе внутреннего кабельного телевидения, ограниченного территорией гостиницы, а гостиница реализует эти услуги проживающим в гостинице

Финская лизинговая компания, не имеющая на территории Российской Федерации постоянного представительства, предоставляет в аренду оборудование российским телекоммуникационным компаниям через российского посредника, действующего на основании агентского договора

Финская лизинговая компания, имеющая на территории Российской Федерации постоянное представительство, предоставляет в аренду оборудование российским телекоммуникационным компа- • ниям через российского посредника, действующего на основании агентского договора

Задача 7

Определите место реализации работы (услуги) и плательщика налога на добавленную стоимость (налогового агента):

а)     совместное российско-американское предприятие оказывает

маркетинговые услуги;

б)     Государственный музей «Эрмитаж» по контракту с иностран-

ным юридическим лицом:

дает консультацию по реставрации картин с выездом на место,

проводит выставку фарфоровых изделий из своего собрания в Германии;

в)     Государственный музей изобразительных искусств им. А.С. Пуш-

кина проводит:

платную экспертизу подлинности картин для российского (иностранного) физического лица; иностранного юридического лица; представительства иностранной фирмы, находящегося в г. Москве,

выставку частных коллекций, принадлежащих иностранному физическому лицу, иностранному музею;

г)      представительство иностранной фирмы в г. Москве дает рекла-

му в журнале «Домовой»;

д)     голландская фирма оказывает услуги по озеленению центра рос-

сийского города по заказу российского коммерческого банка;

е)     российская организация разместила свою рекламу в журнале

«Штерн», который издается и распространяется за рубежом. Оплата

производится на счет в зарубежном банке;

ж)     совместное российско-швейцарское предприятие, находящее-

ся в Цюрихе, производит готовую посуду и запасные элементы, которые

затем экспортируются в Российскую Федерацию и реализуются через

представительство предприятия в г. Москве;

з)      представительство российской торговой компании за рубежом

заключило договор с иностранной фирмой на реализацию отечествен-

ных компьютеров, деньги за реализованный товар поступили на теку-

щий счет российской торговой компании в иностранном банке;

и)     филиал иностранной компании заключил договор комиссии на

реализацию чая с российским юридическим лицом. Комиссионное воз-

награждение было перечислено на текущий счет российской компании

в Российской Федерации;

к) совместное российско-германское предприятие оказывает услуги населению по ремонту бытовой техники;

л) американская юридическая фирма оказывает юридические услуги филиалу американской компании, осуществляющей свою деятельность в Российской Федерации;

м) российская компания заключила договор на оказание консультационных услуг французской консультационной фирмой своему представительству во Франции и производит оплату этих услуг на счет во французском банке;

н) российская фирма пригласила специалистов из Греции для работы на своем предприятии и производит оплату этих услуг;

о) российское рекламное агентство заключило с итальянской фирмой договор о проведении рекламной кампании на территории Российской Федерации;

п) российская компания, осуществляющая экспорт бумаги, заключила договор на доставку экспортного груза до получателя за пределы Содружества Независимых Государств;

р) российская компания заказала проведение рекламной кампании в Италии итальянскому рекламному агентству;

с) представительство в г. Москве оплачивает услуги, предоставляемые ей английской фирмой, находящейся в Англии, по обслуживанию и совершенствованию компьютерной программы (брокерские услуги);

т) организация закупила оборудование у немецкой фирмы и отправила своих сотрудников в Германию для обучения работе на оборудовании.

 

Задача 8

ООО «Универсал» является многопрофильной фирмой, выпускающей различные товары народного потребления и оказывающей услуги населению.

Заполните таблицу. Проанализируйте каждую операцию, осуществляемую ООО «Универсал», определив наличие права на освобождение от налогообложения по ст. 149 НК РФ и возможность использования этого права.

п/п

Хозяйственная операция

Операция подлежит (не подлежит) освобождению от налогообложения: да, п. ст. 149/ нет

Может ли организация

воспользоваться правом на освобождение: да/нет

Обоснование, комментарии

2

ООО «Универсал» оказывает посреднические услуги по сдаче квартир гражданам Болгарии, обу чающимся в Российском университете Дружбы народов

-

 

 

3

ООО «Универсал» оказывает посреднические услуги по сдаче квартир гражданам Российской Федерации на срок до одного года

 

 

 

4

ООО «Универсал» закупило

 

 

 

в Италии следующую продукцию

для реализации в собственном

салоне «Оптика»: линзы для коррекции зрения оправы очковые последнюю коллекцию солнцезащитных очков от «D&G».

В налоговом периоде продукция

была реализована

В салоне «Оптика» оказываются услуги населению по ремонту:

очковой оптики солнцезащитных очков

В налоговом периоде через оптовый склад ООО «Универсал» была реализована следующая продукция:

7      Силами собственного гаража ООО оказываются услуги перевозки пассажиров по маршрутам пригородного сообщения. Перевозка осуществляется в автобусах вместимостью до 40 человек по единым условиям перевозок

молочные продукты для детского и диабетического питания зерно, комбикорма масло растительное

н) проведение экскурсий по Музею изобразительных искусств им. А.С. Пушкина;

о) местные органы власти передают на баланс открытому акционерному обществу поликлинику;

п) государственная школа организует платные спортивные секции для детей; сдает свое помещение коммерческому колледжу для проведения вечерних занятий;

р) ГКЗ «Россия» сдает помещение для международного кинофестиваля и конкурса красоты; проводит шоу западной рок-звезды; продает билеты на концерт ансамбля танца И. Моисеева;

с) производственная организация производит и реализует лекарства;

т) общественная организация инвалидов реализует импортные товары на территории Российской Федерации;

у) столовая районной поликлиники реализует на сторону полуфабрикаты собственного производства, а также кондитерские наборы фабрики «Красный Октябрь».

 

Задача 10

Завод производит телевизоры. В истекшем налоговом периоде было реализовано 600 телевизоров по цене 2720 руб. при себестоимости изготовления 1850 руб. Рыночная цена налогового периода составила 3100 руб., включая налог на добавленную стоимость, а в предшествующем периоде — 3150 руб. Кроме того:

3 телевизора п

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |