Имя материала: Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций

Автор: Гончаренко Любовь Ивановна

Тема 3 налог на прибыль организаций

 

Задача 1

Определите плательщиков налога на прибыль:

а)     ЗАО «ЛВЗ Кристалл»;

б)     страховая группа «Спасские ворота»;

в)     концертный зал им. П.И. Чайковского;

г)      фирма «Винни-Пух и его друзья» (численность работающих

12 человек) организует проведение детских праздников;

д)     чулочно-носочная фабрика имеет убытки по итогам двух пред-

шествующих лет;

е)     общеобразовательная средняя школа;

ж)     зал игровых автоматов;

з)      организация по производству мебели (доля иностранного капи-

тала составляет 65\%);

и)     Иголкина А.П. осуществляет пошив легкого женского платья

(зарегистрирована в налоговом органе как физическое лицо, осуществ-

ляющее предпринимательскую деятельность без образования юриди-

ческого лица);

к) казино «Фортуна» имеет игровые столы, игровые автоматы, варьете-бар, ресторан;

л) кафе-кондитерская;

м) ветеринарная лечебница;

н) научно-исследовательский институт научной и технической информации; ,

о) общество с ограниченной ответственностью осуществляет ремонт бытовой техники;

п) иностранная организация, имеющая представительство в Российской Федерации, оказывает консультационные услуги российским строительным компаниям;

р) фермерское хозяйство (юридическое лицо) реализует выращенную сельскохозяйственную продукцию;

с) иностранная организация (не зарегистрирована в Российской Федерации) оказывает услуги по фрахту судов в связи с осуществлением международных перевозок;

т) иностранная организация получает дивиденды от РАО «ЕЭС».

Задача 2

Определите плательщиков и объект налогообложения по налогу на прибыль:

а)     ООО «Коробейник» осуществляет торговую деятельность;

б)     представительство иностранного юридического лица предостав-

ляет консультационные услуги на территории Российской Федерации;

в)     филиал московской производственной организации в г. Тула;

г)      косметический салон «Бровки, глазки, ноготки»; мастерская

«Левша» по ремонту ювелирных изделий;

д)     ООО «Лапти» выращивает и реализует рожь, пшеницу и карто-

фель; имеет консервный завод по переработке выращенных фруктов

и фруктов, закупленных у физических лиц; имеет мастерскую по ремонту

сельскохозяйственной техники, птицефабрику;

е)     частный детский сад, Гуманитарный университет Натальи Несте-

ровой, благотворительный фонд;

ж)     государственный подшипниковый завод;

з)      иностранное юридическое лицо (нб зарегистрировано в Россий-

ской Федерации) получает доход по принадлежащим ему акциям «Рос-

телеком».

Задача 3

Что из перечисленного учитывается при определении объекта обложения по налогу на прибыль по основной ставке. Назовите вид полученного дохода (расхода):

а)     прибыль, полученная от реализации основных фондов;

б)     убыток от реализации производственного оборудования;

в)     проценты по облигациям, принадлежащим данной организации;

г)      сумма штрафа, причитающегося к получению за нарушение сро-

ков поставки сырья;

д)     сумма денежных средств, полученная от организации (от физи-

ческого лица—учредителя; от физического лица, не являющегося учре-

дителем);

е)     стоимость партии компьютеров, полученных безвозмездно дочер-

ней организацией от головной организации;

ж)     штраф, причитающийся к уплате за несоблюдение сроков пред-

ставления налогового расчета в налоговый орган;

з)      стоимость служебного легкового автомобиля (находился в экс-

плуатации три года), безвозмездно переданного подшефной школе;

и)     стоимость материалов, полученных для производства по договору

о совместной деятельности без образования юридического лица;

к) имущество, полученное от покупателей в порядке предварительной оплаты товаров;

л) сумма денежных средств, безвозмездно полученная коммерческим банком «Копеечка» от физического лица;

м) проценты, причитающиеся к получению по кредитному договору,

н) отрицательная разница между курсом покупки валюты и курсом Банка России на дату перехода права собственности на валюту;

о) положительная разница между курсом продажи валюты и курсом Банка России на дату перехода права собственности на валюту;

п) положительная разница между курсом покупки валюты и курсом Банка России на дату перехода права собственности на валюту;

р) отрицательная разница между курсом продажи валюты и курсом Банка России на дату перехода права собственности на валюту.

Задача 4

Определите вид дохода и соответствующую ему налоговую ставку, заполнив нижеследующую таблицу.

 

№ п/п

Наименование дохода

Доход

от реализации

Внереализационный доход

Доход, не учитываемый в целях налогообложения

Ставка

1

Доход от сдачи в аренду части складского помещения, принадлежащего организации

 

 

 

 

2

Прибыль от реализации материалов, закупленных организацией в предшествующем отчетном периоде для осуществления собственной производственной деятельности

 

 

 

 

3

Организация передает безвозмездно другому юридическому лицу компьютер с программным обеспечением

 

 

 

 

4

Организация безвозмездно получает принтер. Его остаточная стоимость составляет 9 ООО руб. при рыночной стоимости 14 ООО руб.

 

 

 

 

5

Дивиденды по акциям, принадлежащим данной организации

 

 

 

 

Продолжение

№ п/п

Наименование дохода

Доход

от реализации

Внереализационный доход

Доход, неучитываемый в целях налогообложения

Ставка

6

Прибыль от продажи векселя

 

 

 

 

7

Сумма штрафа, полученного за несоблюдение арендатором условий договора аренды оборудования, принадлежащего организации

 

 

 

 

8

Организация получила денежные средства от органа местного самоуправления в рамках целевого финансирования

 

 

 

 

9

Сумма процентов, полученных по векселю

 

 

 

 

10

Стоимость товаров, полученных организацией от ее учредителя на увеличение уставного капитала

 

 

 

 

11

Организация вносит здание в качестве вклада в уставный капитал. Оценка взноса по согласованию учредителей — 12 ООО ООО руб., по данным налогового учета передающей стороны — 12 500 ООО руб.

 

 

 

 

Задача 5

Определите, впрйве ли организация применять кассовый метод определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли, если выручка от реализации с учетом НДС за предыдущий налоговый период составила:

I       квартал     - 1 800 000 руб.;

квартал   —    600 000 руб.;

квартал  -    700 000 руб.;

квартал  - 1 200 000 руб.

 

Задача б

ООО «Апрель» было зарегистрировано 1 апреля 2005 г. и с начала деятельности применяло кассовый метод определения даты получения доходов (осуществления расходов). При этом выручка от продажи товаров без учета налога на добавленную стоимость составила: в 2005 г.:

квартал   -    500 ООО руб.,

квартал -    800 000 руб.,

квартал - 1 000 000 руб.; в 2006 г.:

I       квартал    - 1 200 000 руб.,

квартал   -     900 000 руб.,

квартал - 1 360 000 руб.,

квартал -    800 000 руб.

Определите, имеет ли право ООО «Апрель» применять кассовый метод в 2005 г. и 2006 г.? Ответ обоснуйте.

 

Задача 7

Организацией в 2005 г. был получен совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 100 000 000 руб., в том числе:

доход от реализации товаров собственного производства — 30 000 000 руб.;

доход от реализации покупных товаров — 50 000 000 руб.;

доход от посреднической деятельности — 5 000 000 руб.;

доход от деятельности в сфере игорного бизнеса — 5 000 000 руб.;

доход от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, — 10 000 000 руб.

Общий размер расходов организации, учитываемых при исчислений налога на прибыль, составил 40 000 000 руб.

Определите сумму налога на прибыль.

 

Задача 8

ООО «Пельмени&Вареники», имеющее стабильные, но небольшие обороты (не является плательщиком налога на добавленную стоимость), согласно учетной политике определяет доходы и расходы кассовым методом. Остатков продуктов, являющихся сырьем для производства пельменей и вареников, на начало января на складе не было.

Определите состав доходов и расходов, учитываемых в налоговой базе, и исчислите налог на прибыль за I квартал, если:

отгружено пельменей на сумму 180 000 руб.;

отгружено вареников на сумму 168 000 руб.,

поступили деньги на расчетный счет за пельмени — 200 000 руб.;

поступили деньги на расчетный счет за вареники — 150 000,руб.;

поступили деньги в кассу за вареники — 20 ООО руб.;

подписан акт о зачете взаимных требований, в соответствии с которым задолженность ООО. «Пельмени&Вареники» в сумме 12 ООО руб. перед ремонтной организацией прекращена в связи с отгрузкой продукции на эту сумму;

поступила мука с элеватора на сумму 80 ООО руб., оплачено за муку — 70 ООО руб., отпущено в производство муки на 60 ООО руб.;

поступило мясо с бойни на сумму 60 000 руб., оплачено за мясо 50 000 руб., все поступившее мясо отпущено на производство пельменей;

закуплен картофель у агрофирмы на сумму 20 000 руб., отпущено на производство вареников — 18 000 руб.;

акцептован счет за электроэнергию на сумму 8000 руб.;

перечислено за услуги связи по счету — 6000 руб.;

оплачена подписка на второе полугодие журнала «Пищевая промышленность» в сумме 2000 руб.;

сумма начисленной амортизации (все оборудование оплачено) — 6000 руб. в месяц;

месячный фонд оплаты труда — 30 000 руб., при этом выплата заработной платы в Гквартале производилась три раза, на 1 апреля организация имеет задолженность по заработной плате за март;

единый социальный налог, начисленный за этот период, — 23 400 руб., при этом перечислено было с учетом переплаты — 30 000 руб.;

начислен налог на имущество за I квартал — 1000 руб.;

перечислен налог на имущество за истекший год — 1200 руб.

 

Задача 9

В отчетном периоде организация отгрузила продукцию на сумму 540 000 руб. по договорным ценам, в том числе 100 000 руб. в счет авансов, полученных в прошлом квартале. Выручка организации за предшествующий год с разбивкой по кварталам составила:

I       квартал   -   900 000 руб.;

квартал - 1 500 000 руб.;

квартал - 1 000 000 руб.; .

квартал -   700 000 руб.

Полная себестоимость реализованной продукции составила420 000 руб. Оплата отгруженной продукции поступила на расчетный счет в сумме 300 000 руб. в конце квартала, а 140 000 руб. — 2-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Проценты по остаткам денежных средств на счете — 3 000 000 руб., проценты по депозиту — 10 000 000 руб., получены доходы по государственным ценным бумагам — 5 ООО ООО руб., дивиденды по акциям — 7 ООО ООО руб. От учредителя в оплату его доли в уставном капитале получено оборудование стоимостью 40 ООО ООО руб. От физического лица безвозмездно получена сумма денежных средств в объеме 10 ООО дол. США при официальном курсе Банка России 35 руб. за доллар.

Определите обязательства организации по налогу на прибыль. Задача 10

Организация в I квартале получила:

прибыль от реализации продукции — 823 ООО руб.;

дивиденды по акциям, принадлежащим организации, — 600 000 руб.;

доход по векселю — 80 000 руб.

В отчетном периоде выплачены дивиденды российским организациям по выпущенным организацией акциям в сумме 1 200 000 руб., проценты по выпущенным облигациям — в сумме 80 000 руб.

Расходы на расчетно-кассовое обслуживание за I квартал составили 12 000 руб.

Положительная курсовая разница от переоценки средств на валютном счете по состоянию на 31 марта составила 32 000 руб.

В связи с увеличением курса условной единицы за период от момента выставления организации счета арендодателем складского помещения до момента оплаты счета возникла отрицательная суммовая разница в размере 14 000 руб.

Расходы по уплате штрафов по хозяйственным договорам составили 12 000 000 руб.

Организация была оштрафована за нарушение порядка ведения кассовых операций на сумму 48 000 руб.

Определите обязательства организации по налогу на прибыль.

 

Задача 11

В отчетном периоде прибыль организации по основной деятельности составила 620 000 руб.

Положительная разница, образовавшаяся вследствие отклонения курса покупки иностранной валюты от курса Центрального банка Российской Федерации на дату перехода права собственности на валюту — 8000 руб. Положительная курсовая разница по операциям в иностранной валюте определена в сумме 24 000 руб.

Убыток от реализации нематериальных активов — 63 000 руб. Срок полезного использования нематериальных активов определить невозможно. На момент реализации нематериальные активы отслужили 30 месяцев.

В отчетном периоде было реализовано оборудование за 320 ООО руб. (первоначальная стоимость — 740 ООО руб., срок полезного использования оборудования — 48 месяцев, на момент реализации амортизация начислялась линейным методом — 20 месяцев)

Прочие внереализационные расходы составили 86 ООО руб., прочие внереализационные доходы — 18 ООО руб.

Определите обязательства организации по налогу на прибыль.

 

Задача 12

Организация по результатам I квартала получила убыток от основной деятельности в размере 60 000 руб.

По принадлежащим организации акциям поступили дивиденды за прошлый год в сумме 2 800 000 руб. По решению акционеров были начислены и выплачены дивиденды за прошедший год в сумме 4 000 000 руб., в том числе гражданину Испании — 500 000 руб.

Дисконтный доход по векселям, принадлежащим организации, составил 300 000 руб.

Организация получила безвозмездно основные фонды по балансовой стоимости 1000 руб. при рыночной стоимости 900 000 руб. от контрагента, не входящего в состав учредителей.

1 апреля получена информация о распределений прибыли по договору о совместной деятельности за отчетный период в соответствии с долей вложений, что составило 100 000 руб.

Внереализационные доходы определены в сумме 128 000 руб.

Организация ежемесячно уплачивала в бюджет авансовые платежи в сумме 3000 руб.

Определите обязательства организации по налогу на прибыль.

 

Задача 13

Организация приобрела продукцию за 100 000 руб., а реализовала ее за 80 000 руб. Рыночная цена товара на момент совершения сделки составила:

115 000 руб.;

90 000 руб.

Определите обязательства организации по налогу на прибыль. Задача 14

Оптовая организация закупила крупную партию утюгов Philips. Отгрузка производилась следующим образом.

Дата

Объем

Цена

Выручка

Сравни

Нижняя

Выручка

 

партии, шт.

за единицу

по данным

уровень

граница

в целях

 

 

без НДС,

организа-

цен нало-

уровня

налогооб-

 

 

руб.

ции

гоплатель-

цен (80\%)

ложения

 

 

 

 

щика

 

 

2 августа

800

1 300

 

 

 

 

8 августа

1 200

1 200

 

 

 

 

16 августа

'4 000

1000

 

 

 

 

24 августа

100

1 500

 

 

 

 

31 августа

200

700

 

 

 

 

Итого

6 300

 

 

 

 

 

На основании этих данных организация исчислила сумму выручки и заплатила налог на прибыль.

Оцените возможность доначисления налога на прибыль налоговым органом в случае документальной проверки деятельности организации при условии, что рыночная цена на идентичную продукцию:

1200 руб.;

800 руб.

Все цены даны без учета налога на добавленную стоимость. Исчислите для каждого варианта сумму выручки для целей налогообложения, заполнив таблицу до конца.

Задача 15

Убыток от деятельности за I квартал составил 212 000 руб.

Во II квартале выручка от реализации составила 1 486 000 руб., расходы, связанные с реализацией; — 1 268 000 руб.

Во II квартале организация получила на безвозмездной основе от дочернего предприятия оборотные средства — 1 000 000 руб.

Организация заключила договор на предоставление производственного помещения в аренду. Ежемесячная арендная плата составляет 45 000 руб.

В отчетном периоде организация — поставщик сырья нарушила сроки поставки продукции на 20 дней. Стоимость поставки составляет 120 000 руб. Согласно условиям'договора при нарушении сроков поставки взимается неустойка в размере '/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.

1 июня организация взяла кредит в коммерческом банке на развитие бизнеса на сумму 4 000 000 руб. под 25\% годовых сроком на пять лет. По условиям договора проценты выплачиваются ежемесячно.

Определите обязательства организации по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль по результатам полугодия, а также суммы авансовых платежей III квартала и даты их уплаты.

 

Задача 16

В отчетном периоде выручка от реализации промышленной продукции составила 16 800 ООО руб. Затраты на производство продукции определены в сумме 14 600 ООО руб. В отчетном периоде была реализована партия материалов на сумму 1 500 000 руб., приобретенная в предшествующем отчетном периоде за 1 200 000 руб., а также партия сырья на сумму 800 000 руб., приобретенная за 950 000 руб. В отчетном периоде организации причитаются к получению следующие доходы:

прибыль по совместной деятельности — 1 300 000 руб.;

дивиденды по акциям ОАО «Монолит» — 840 000 руб.;

возмещение от аудиторской фирмы штрафа, уплаченного налоговой инспекции за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности по вине аудиторской фирмы, в сумме 68 000 руб.;

прибыль от посреднической деятельности — 180 000 руб.

В отчетном периоде организация уплатила штраф фирме-покупателю за нарушение договора поставки — 244 000 руб. и штраф за нарушение срока представления налоговой декларации в налоговый орган — 68 000 руб.

Авансовыми платежами было внесено в бюджет налога на прибыль на сумму 300 000 руб.

Определите обязательства организации по налогу на прибыль.

 

Задача 17

По результатам девяти месяцев доход организации от реализации продукции нарастающим итогом составил 152 000 000 руб. Расходы за девять месяцев — 124 000 000 руб.

Убытки от реализации основных фондов, реализованных в июле, составили 2 500 000 руб. Срок службы основных фондов составляет три года. На момент реализации основные фонды эксплуатировались организацией один год и два месяца.

Положительная курсовая разница по операциям в иностранной валюте составила 600 000 руб., отрицательная — 300 000 руб.

Организация получила проценты по принадлежащим ей облигациям и векселям соответственно — 5 000 000 руб. и 3 800 000 руб., а также дивиденды по акциям — 7 000 000 руб.

Получена плата за предоставление на условиях аренды сроком на один месяц башенного крана — 2000 руб. Амортизация сдаваемого в аренду крана за этот период составила 100 000 руб.

Организация участвует в простом товариществе и согласно договору осуществляет учет доходов и расходов по совместной деятельности для целей налогообложения. Доля участия организации составляет 60\%. По результатам девяти месяцев по совместной деятельности был получен убыток в размере 800 ООО руб.

Прочие внереализационные расходы организации за III квартал составили 200 000 руб.

В течение отчетного периода организация перечислила в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль на сумму 644 000 руб.

Определите сумму авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащую доплате по результатам девяти месяцев, и сумму авансовых платежей IV квартала текущего года и I квартала следующего года.

 

Задача 18

В отчетном периоде организация произвела 1980 изделий. Себестоимость одного изделия — 85 руб. Реализация прошла следующим образом:

340 единиц — по цене 135 руб.;

420 единиц — по цене 142 руб.;

140 единиц — по цене 98 руб. (данная партия продукции пострадала при транспортировке);

268 единиц — по цене 110 руб.; 37 единиц — по цене 103 руб.; 90 единиц — по цене 150 руб.;

на натуральную оплату труда было направлено 180 единиц продукции;

214 единиц ^- безвозмездно переданы;

72 единицы продукции были обменены в порядке бартера (стоимость обмена определена в 105 руб. за единицу).

Рыночная цена одного изделия составила 140 руб.

Организация получила аванс в счет предстоящей поставки продукции на сумму 10 000 руб.

В отчетном периоде от юридического лица, имеющего 50\% акций, было получено 34 000 руб. на пополнение оборотных средств безвозмездно. В связи с нарушением контрагентом условий хозяйственного договора организации причитаются штрафы в сумме 95 000 руб. Организация получила от физического лица безвозмездно мини-АТС: цена, по которой станция была приобретена два года назад, — 40 000 руб., информации о рыночной стоимости аналогичной станции с учетом износа нет.

Определите сумму налога на прибыль.

Задача 19

Организация производит промышленную продукцию. В отчетном периоде было произведено и реализовано 820 единиц продукции, из них 400 единиц по цене 4300 руб. за единицу, 100 единиц реализовано на выставке-ярмарке «Регионы России» по цене 4000 руб., 80 единиц продукции имели нарушения ГОСТа и были проданы по цене 3800 руб., 50 единиц реализованы по цене 5000 руб., 120 единиц по 5100 руб., и 70 единиц по цене 5300 руб.

Себестоимость единицы продукции составила 3500 руб., а рыночная цена — 5600 руб.

По договору о совместной деятельности организация получила партию материалов на сумму 673 000 руб. для производства в рамках простого товарищества.

От учредителя получено 310 000 руб. на увеличение уставного капитала.

Организация создает резерв по сомнительным долгам. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности сомнительная задолженность составила 240 000 руб., в том числе:

задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней — 50 000 руб., в том числе задолженность в размере 10 000 руб. обеспечена залогом;

задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней — 70 000 руб.;

задолженность со сроком возникновения менее 45 дней — 120 000 руб.

В следующем отчетном периоде за счет резерва была списана безнадежная задолженность на сумму 50 000 руб. На конец следующего отчетного периода была проведена новая инвентаризация задолженности, в результате которой выявлено:

задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней отсутствует;

задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней составила 98 000 руб.;

задолженность со сроком возникновения менее 45 дней отсутствует.

Рассчитайте обязательства организации по налогу на прибыль в отчетном периоде. Определите сумму резерва по сомнительным долгам по итогам следующего отчетного периода.

Задача 20

Организация осуществляет экспортно-импортные операции. 2 марта организация осуществила обязательную продажу валютной выручки на сумму 15 000 дол. США по курсу 27 руб. 80 коп. за доллар.

5 марта для оплаты поставок импортных товаров через коммерческий банк было приобретено 100 ООО дол. США по курсу 28 руб. 20 коп. за доллар. Оплата товара производилась 9 марта, а поставка товара была оприходована 18 марта.

Организация закупила оборудование на сумму 500 дол. США. Счет был выставлен в рублевом эквиваленте по официальному-курсу 30 марта, а его оплата была произведена 12 апреля.

Официальный курс доллара США, устанавливаемый Центральным Банком Российской Федерации, составлял, руб.:

02.03.- 28,0;      05.03.- 28,10; 09.03.-28,05;

- 28,12;     30.03. - 28,08;   31.03. - 28,10;

- 28,0;       12.04.- 27,94;    30.04.- 28,02.

Определите обязательства организации по налогу на прибыль

за март и апрель.

 

Задача 21

Организация занимается производством и реализацией фарфоровой посуды. 5 января текущего года организация заключила с австрийской фирмой контракт на поставку своей продукции на сумму 24 000 дол. США. 10 января организация отгрузила свою продукцию, получив оплату 27 января. 28 января прошла обязательная продажа валютной выручки по курсу 27 руб. 80 коп. за доллар.

Себестоимость отгруженной продукции составила 400 000 руб.

3 февраля организация заключила контракт с немецкой фирмой на поставку своей продукции. 12 февраля организация отгрузила продукцию на сумму 3000 дол. США и получила от покупателя в оплату поставки 2000 дол. США. Себестоимость реализованной продукции — 50 000 руб.

10 февраля организация заключила контракт с американской фирмой на покупку специальных красок на сумму 4000 дол. США и в этот же день по факсу получила счет. Для этого 12 февраля организация купила 2000 дол. США через коммерческий банк по курсу 28 руб. 50 коп. за доллар. 4000 дол. США ( с учетом суммы, находящейся на счете) было перечислено 14 февраля.

У российского поставщика были приобретены материалы для размешивания красок. Сумма договора оценивается в 700 у.е. (1 у.е. = 1 дол. США + 3\%). Организация получила счет 17 марта, а оплатила его 28 марта.

По решению арбитражного суда организация должна получить неустойку от своего российского поставщика за срыв поставки продукции в сумме, эквивалентной 1500 дол. США. 18 марта решение суда

Задача 22

В I квартале выручка от реализации промышленной продукции составила 750 000 руб., себестоимость определена в 250 000 руб. 10 января куплен пакет акций в 300 шт. по цене 750 руб. за акцию. 26 февраля приобретена валюта в объеме 2000 дол. США по курсу 30,3 руб. за доллар. Официальный курс валюты на 26 февраля — 30 руб., на 31 марта — 31,85 руб. за доллар.

В отчетном периоде причитаются к получению штрафные санкции по хозяйственным договорам — 50 000 руб., причитаются к уплате штрафы — 30 000 руб., в том числе за занижение налогооблагаемой базы — 10 000 руб.

Причитается к получению доход за сдаваемую в аренду производственную площадь в сумме 60 000 руб. при затратах на ее текущий ремонт в 20 000 руб.

На основе договора комиссии приобретено и передано другой организации оборудование стоимостью 560 000 руб. Комиссионное вознаграждение составляет 10\% от стоимости сделки.

Организация имеет подсобное сельское хозяйство. В отчетном периоде выручка от реализации продукции подсобного хозяйства составила 500 000 руб. при производственных затратах 260 000 руб.

Прибыль от экспорта составила 350 000 руб.

Организация безвозмездно получилаот юридического лица 50 000 руб., а также основные фонды (остаточная стоимость у передающей стороны определена в 80 000 руб., при рыночной стоимости 75 000 руб.). От физического лица — учредителя (доля — 60\%) организация безвозмездно получила 40 000 руб.

По договору о совместной деятельности без образования юридического лица получен на расчетный счет доход за прошлый год — 240 000 руб.

Организация имеет видеосалон и зал игровых автоматов. Выручка от работы видеосалона — 800 000 руб., зала игровых автоматов — 60 000 руб.;

затраты по работе видеосалона — 7000 руб., зала игровых автоматов — 10 000 руб.

В отчетном периоде были реализованы основные фонды на сумму 410 000 руб. (отслужили два года, нормативный срок службы —10 лет, первоначальная стоимость — 500 000 руб.).

Определите обязательства организации по налогу на прибыль.

 

Задача 23

В отчетном периоде организация закупила 100 т яблок по цене 12 руб. за килограмм и реализовала 99 т по цене 18 руб. Одна тонна по цене 10 руб. за килограмм была продана как некондиционный товар. Накладные расходы составили 80 000 руб.

В отчетном периоде было приобретено: легковой автомобиль за 170 000 руб., оборудование для склада за 65 000 руб., оргтехника на сумму 55 000 руб. Приобретенный автомобиль был сдан в аренду. Доходы от аренды автомобиля составили 30 000 руб. Амортизационные отчисления по легковому автомобилю составили 3400 руб. Оргтехника в этом же отчетном периоде была безвозмездно передана ООО «Райские сады» (амортизационные начисления по оргтехнике составили 2000 руб.). Организация оказала спонсорскую помощь еженедельной газете «Садоводы-огородники» в сумме 15 000 руб.

По деятельности простого товарищества, в котором состоит организация (доля — 20\%), в отчетном периоде был получен убыток в сумме 100 000 руб.

Определите сумму налога на прибыль.

 

Задача 24

Налогооблагаемая прибыль компании за I квартал составила 40 500 руб. В декабре предшествующего года проектно-изыскательский отдел компании завершил опытно-конструкторские работы по созданию нового прессовального аппарата. В январе был подписан акт выполнения работ. Стоимость выполненных работ составила 122 000 руб.

Определите обязательства по налогу на прибыль при условии, что результаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ используются (не могут быть использованы) в организации.

 

Задача 25

По итогам предшествующего года организация получила убыток в размере 1 000 000 руб.

В текущем году налогооблагаемая прибыль организации составила 2 000 000 руб.

Определите обязательства организации перед бюджетом по налогу на прибыль.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |