Имя материала: Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций

Автор: Гончаренко Любовь Ивановна

Тема 4 единый социальный налог и страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию

 

Задача 1

За I квартал текущего года организацией произведены следующие начисления и выплаты работникам:

Коломейцеву О.И. (1955 года рождения): заработная плата за отработанное время — 80 ООО руб.; премия по итогам работы за прошлый год — 20 ООО руб.; материальная помощь — 14 ООО руб.;

компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении — 15 ООО руб.

Соломиной Е.А. (1968 года рождения):

заработная плата за отработанное время — 38 ООО руб.;

надбавки за работу в выходные дни — 4500 руб.;

пособие по временной нетрудоспособности за пять рабочих дней, начиная с понедельника, — 2800 руб.;

заработная плата на время отпуска — 13 000 руб.;

премия по итогам работы за прошлый год — 9000 руб.

Уварову И.Т. (1973 года рождения):

заработная плата за отработанное время — 63 000 руб.;

надбавки за поднятие тяжестей — 4700 руб.;

суточные за пять дней командировки — 1000 руб.;

по договору за аренду организацией у Уварова И.Т. личного гаража - 8000 руб.

Петрову Н. К. (1970 года рождения) — инвалиду III группы: заработная плата — 60 000 руб.; ежемесячная премия — 10 000 руб.

Организация заключила в пользу работников договор со страховой компанией:

о медицинском страховании Соломиной Е.А. сроком на один год на сумму 35 000 руб., страховой взнос — 2000 руб. в месяц;

по долгосрочному страхованию жизни Уварова И.Т. на сумму 95 000 руб. Договор заключен на четыре года. Вся сумма договора была перечислена страховщику 11 января.

Определите обязательства организации по единому социальному налогу.

 

Задача 2

За налоговый период организацией произведены следующие начисления и выплаты работникам:

Заварской Е.И. (1958 года рождения):

заработная плата за отработанное время — 225 ООО руб.;

заработная плата за время отпуска — 13 ООО руб.;

материальная помощь в связи со смертью отца — 8000 руб.;

расходы по найму жилья во время командировки (восемь суток) — 4500 руб.;

пособие по уходу за больным ребенком за пять дней — 1000 руб.

Семеновой В.К. (1972 года рождения):

заработная плата за отработанное время — 65 000 руб.;

единовременное пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности — 300 руб.;

пособие по беременности и родам — 38 000 руб.;

пособие в связи с рождением ребенка — 6000 руб.;

ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до -достижения им возраста полутора лет в размере 700 руб. в месяц за три месяца;

компенсационная выплата (на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет) в размере 50 руб. в месяц, выплачиваемая за счет средств работодателя (согласно п. 1 Указа Президента России от 30 мая 1994 г. № 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан») за три месяца.

Жгутову С.Д. (1971 года рождения):

заработная плата за отработанное время — 320 000 руб.;

надбавки за работу в праздники — 4000 руб.;

надбавки за работу в ночное время — 12 000 руб.;

по договору купли-продажи автомобиля — 42 000 руб.;

дивиденды — 25 000 руб.

Наруховой И.К., зарегистрированной в качестве предпринимателя без образования юридического лица, о чем представлена копия свидетельства (1958 года рождения), по договору поручения было выплачено 23 000 руб.

Ронину И.И. (1951 года рождения) по договору займа было выплачено 93 000 руб.

Организация бесплатно выдала работникам форменную одежду, оставшуюся в их личном пользовании:

Семеновой В.К. — на сумму 13 ООО руб.; Жгутову С.Д. — на сумму 13 ООО руб.;

Заварской Е.И., работающей в рентген-кабинете, — на сумму 8000 руб.

В отчетном периоде были оплачены путевки: в санаторий Жгутову С.Д. за счет Фонда социального страхования - 7000 руб.;

в Испанию Семеновой В.К. — 9000 руб.

Суммы государственных пособий, начисленные Семеновой В.К., были перечислены на счет организации отделением Фонда социального страхования в полном размере.

Определите обязательства организации по единому социальному налогу и обязательным взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации.

 

Задача 3

В первом полугодии текущего года организацией произведены следующие начисления и выплаты работникам:

Аничкину Е.И. (1963 года рождения), директору предприятия:

заработная плата за отработанное время — 240 000 руб.;

сохраняемая заработная плата за время основного отпуска — 48 000 руб.;

сохраняемая заработная плата за время дополнительного отпуска — 12 000 руб.;

материальная помощь к отпуску — 30 000 руб.

Золотому П.С. (1950 года рождения), водителю директора:

заработная плата за отработанное время — 54 000 руб.;

денежная компенсация за время основного отпуска, выплаченная по заявлению работника вместо предоставления отпуска, — 18 000 руб.;

денежная компенсация за время дополнительного отпуска, выплаченная по заявлению работника вместо предоставления отпуска, — 8000 руб.; .

материальная помощь к отпуску — 10 000 руб.

Веремеевой Л.С< (1944 года рождения), вахтеру:

заработная плата за отработанное время — 32 000 руб.;

сохраняемая заработная плата за. время основного отпуска — 6000 руб.;

сохраняемая заработная плата за время дополнительного отпуска — 2000 руб.;

материальная помощь к отпуску — 5000 руб.

Мышкину О.А. (1966 года рождения), менеджеру по продажам:

заработная плата повременная — 6000 руб.;

процент от продаж — 57 ООО руб.;

премия за профессиональное мастерство — 9000 руб.;

компенсация за отпуск, выплаченная в связи с увольнением сотрудника, — 4000 руб.

Лебедеву М.А. (1960 года рождения), менеджеру:

заработная плата за отработанное время — 62 000 руб.;

командировочные в пределах нормы — 3700 руб.;

сверхнормативные командировочные — 900 руб.;

премия, выплаченная за счет фондов специального назначения, — 25 000 руб.;

ошіатаусугугподослздкефузанассбственномавтомобиле—10 000руб.; дивиденды — 20 000 руб.

Ковалеву И.К. (1948 года рождения), менеджеру, инвалиду III группы:

заработная плата за отработанное время — 30 000 руб.;

премия победителю конкурса «Лучший наставник» — 15 000 руб.

В отношении Веремеевой Л.С. заключен договор добровольного пенсионного страхования при достижении оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Срок действия договора — три года. По условиям договора страховой взнос перечисляется разовым платежом. Страховой взнос в размере 100 000 руб. был перечислен 1 мая.

Определите обязательства организации по единому социальному налогу и обязательные взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Задача 4

За налоговый период организацией произведены следующие начисления и выплаты работникам:

Бурову Е.И. (1967 года рождения), руководителю организации:

заработная плата за отработанное время — 284 000 руб.;

сохраняемая заработная плата за время отпуска — 22 000 руб.;

командировочные в пределах нормы — 2100 руб.;

сверхнормативные командировочные — 1300 руб.

Пронину Е.И. (1964 года рождения), штатному сотруднику:

заработная плата за отработанное время — 83 500 руб.;

надбавки за работу в праздничные дни — 4100 руб.;

пособия по временной нетрудоспособности за пять дней — 12 000 руб.;

дивиденды — 7800 руб.

Красавину М.И. (1954 года рождения) инвалиду III группы, по договору подряда, выплачено 3 ООО ООО руб.

Марикиной И.А. (1955 года рождения), работающей по совместительству на должности главного бухгалтера:

оклад согласно штатному расписанию — 120 ООО руб.;

ежемесячная премия, определяемая как процент от прибыли, — 26 000 руб.

В отчетном периоде организация оплатила физическим лицам выполненные работы по договорам:

Пронину Е.И. (1964 года рождения), работающему по трудовому договору в организации на должности менеджера по продажам, по договору возмездного оказания услуг за составление сметы — 45 ООО руб.;

Оксаковой Р.В. (1979 года рождения), предпринимателю без образования юридического лица, по договору подряда — 5700 руб.;

Томиной Е.Н. (1981 года рождения), не зарегистрированной в качестве предпринимателя без образования юридического лица, по договору возмездного оказания услуг за распространение рекламных листовок среди жильцов микрорайона накануне распродажи — 10 000 руб.

1 октября организация выдала Пронину Е.И. беспроцентную ссуду на приобретение жилья со сроком погашения через 15 лет, а Марикиной И.А. ссуду на покупку машины на три года под 5\% годовых с ежемесячным начислением процентов.

В отношении Марикиной И.А. в ноябре заключен договор негосударственного пенсионного обеспечения. Срок действия договора — три года. По условиям договора страховой взнос перечисляется ежеквартально равными суммами. Страховой взнос в размере 20 000 руб. был перечислен 1 декабря.

Определите обязательства организации по единому социальному налогу.

 

Задача 5

В отчетном периоде в пользу сотрудников организации были осуществлены следующие выплаты и начисления (приведены в таблице нарастающим итогом).

 

ФИО -

Начисления и выплаты

Январь,

Февраль,

Март,

 

 

 

руб.

руб.

руб.

 

Решетни-

Заработная плата и еже-

 

 

 

 

ков А.Я.

месячная премия

95 000

190 000

310 000

 

ФИО

Начисления и выплаты

Январь,

■ руб.

Февраль,

руб.

Март,

руб.

Пособие по временной нетрудоспособности в части, компенсируемой ФСС

 

8 000

 

Расходы на пенсионное страхование, в том числе:

23 500

35 450

45 935

обязательное пенсионное страхование(начислено)

13 300

21 ПО

30 195

а) обязательное пенсионное страхование (фактически оплачено)

9 300

16 500

27 195

б) обязательное пенсионное страхование (фактически оплачено)

15 300

21 ПО

30 195

Сухотцев Б.Э. Заработная плата и ежемесячная премия

80 000

180 000

305 000

Оплата санаторно-курортного лечения

18 000

 

 

Обязательное пенсионное страхование(начислено)

11 200

20 230

29 998

Обязательное пенсионное страхование (фактически оплачено)

10 200

18 230

27 998

Турухано-ва В.Ю.

Заработная плата и ежемесячная премия

20 000

80 000

180 000

Пособие по беременности и родам (перечислено ФСС России)

11 800

 

 

Пособие по временной нетрудоспособности (пять дней)

 

15 000

 

Обязательное пенсионное страхование(начислено)

2 800

11 200

20 230

а) обязательное пенсионное страхование (фактически оплачено)

2 600

11 000

20 000

б) обязательное пенсионное страхование (фактически оплачено)

3 300

13 200

25 230

Определите сумму единого социального налога, а также взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации по каждому сотруднику организации, укажите сроки уплаты налога и взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

 

Задача 6

В марте организацией были осуществлены следующие выплаты в пользу своих сотрудников (см. выписку из расчетной ведомости). Организация осуществляет доплату на питание сотрудников — 4000 руб. на каждого сотрудника. В указанном периоде была произведена оплата взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов, — 1800 руб. на каждого сотрудника, все договоры заключены на три года, договор в отношении директора организации — на 10 месяцев.

Специалисты отдела продаж получили выплаты в размере 2000 руб. за счет членских профсоюзных взносов, аналогичные выплаты были произведены в январе и феврале.

ФИО

Должность

Начислено

Премия

Прочие выплаты

Примеча-

 

 

и выплаче-

ежеме-

 

ние

 

 

но в денеж-

сячная

 

 

 

 

ной форме

 

 

 

Зимин Р.А. Не являет-   18 000 1968 года   ся сотруд-рождения ником

Основание: договор о предоставлении квартиры в аренду директору организации

ДудкинО.О.ПБОЮЛ 1975 года рождения

28 000

Осуществлены работы по дизайну

и оформлению офиса

 

Определите сумму единого социального налога, а также взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации по каждому сотруднику организации, укажите сроки уплаты налога и взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Задача 7

В закрытом акционерном обществе работает шесть человек. Сумма заработной платы, начисляемой ежемесячно каждому из сотрудников, представлена в нижеследующей таблице. Рассчитайте величину единого социального налога, подлежащего уплате в бюджет по каждому работнику, если все работники родились после 1967 г.

 

Месяц

Ежемесячные выплаты, облагаемые единым социальным налогом, руб.

 

директору

программисту

бухгалтеру

менеджеру

секретарю

охраннику

Январь

20 ООО

10 000

5 000

2 000

2 500

6 000

Февраль

20 ООО

10 000

5 000

2 000

2 500

6 000

Март

20 ООО

10 000

5 000

2 000

2 500

6 000

Апрель

20 ООО

10 000

5 000

2 000

2 500

6 000

Май

20 000

10 000

5 000

2 000

2 500

6 000

Июнь

20 000

10 000

5 000

2 000

2 500

6 000

Июль

22 000

10 000

4 000

2 000

1 500

3 000

Август

20 000

10 000

4 000

2 000

2 500

5 000

Сентябрь

60 000

50 000

20 000

10 000

2 500

40 000

Октябрь

20 000

20 000

5 000

3 000

2 500

10 000

Ноябрь

20 000

10 000

5 000

3 000

2 500

6 000

Декабрь

20 000

10 000

5 000

3 000

2 500

6 000

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |