Имя материала: Сборник задач по налогам и налогообложению

Автор: Владыка Марина Валентиновна

4.2. налог на имущество физических лиц

Методические рекомендации

Налог на имущество физических лиц является общеобязательным местным налогом. Плательщиками налога признаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком в отношении этого имущества становится каждое из таких физических лиц соразмерно его доле в указанном имуществе.

Объектом налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налоговая база исчисляется как суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливают представительные органы местного самоуправления в пределах, предусмотренных федеральным законодательством, с учетом суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования, т.е. жилое или нежилое, кирпичное или блочное строение и т.д. Следует обратить внимание на формирование налоговой базы, особенности установления ставок налога органами местного самоуправления.

Предусмотрена система льгот для отдельных категорий плательщиков.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», разъясняющей порядок определения объекта обложения, исчисление и уплаты налога.

В параграфе 9.9 приведены примеры решения задач.

 

Вопросы для самопроверки

Являются ли иностранные граждане плательщиками налога на имущество физических лиц?

Назовите объекты обложения налогом на имущество физических лиц.

Как определяется налоговая база по налогу на имущество физических лиц?

Что такое инвентаризационная стоимость имущества?

Каков порядок определения налогоплательщиков, если имущество находится в совместной собственности, долевой собственности?

Имеют ли право законодательные органы регионов вводить ставки налога?

Назовите ставки налога на имущество физических лиц.

Какими критериями руководствуются при установлении размера ставок?

Какие льготы предусмотрены в отношении плательщиков налога на имущество физических лиц?

 

4.2.10.

 

4.2.11. 4.2.12.

4.2.13. 4.2.14.

 

4.2.1.

 

4.2.2. 4.2.3.

Какими документами подтверждается право на льготу пенсионеров, получающих пенсии в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации?

Каков порядок предоставления льготы, если право на нее возникло или утрачено в течение года?

В течение какого периода органы, регистрирующие недвижимое имущество, обязаны сообщать об этом в налоговые органы?

Назовите дату вручения платежного извещения физическому лицу.

Каков порядок уплаты налога?

 

Тесты

Налогоплательщиками являются физические лица:

а)         использующие недвижимое имущество;

б)         имеющие право собственности на недвижимое имуще-

ство;

в)         имеющие право собственности на недвижимое иму-

щество и использующие его;

г)         имеющие право собственности на недвижимое иму-

щество или право безвозмездного пользования им.

Объектом налогообложения признается:

а)         недвижимое имущество;

б)         движимое и недвижимое имущество;

в)         недвижимое имущество, за исключением жилых домов

и квартир;

г)         движимое и недвижимое имущество, находящееся

в собственности граждан Российской Федерации.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения считается:

а)         инвентаризационная стоимость объекта, определяемая

органами технической инвентаризации;

б)         стоимость объекта, рассчитываемая в соответствии

с рыночными ценами;

 

в)         суммарная инвентаризационная стоимость объекта,

исчисляемая органами технической инвентаризации;

г)         первоначальная стоимость объекта.

Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщить о нем и его владельцах в налоговые органы:

а)         не позднее пяти дней после регистрации имущества;

б)         не позднее 10 дней после регистрации имущества;

в)         в течение 15 дней после регистрации имущества;

г)         в течение 30 дней после регистрации имущества.

В случае нахождения имущества в общей совместной собственности нескольких физических лиц налог уплачивают:

а)         одно лицо, которое определяется соглашением между

физическими лицами;

б)         лица, которые пользуются имуществом;

в)         лицо, которое определяется в судебном порядке;

г)         лица, проживающие на территории того субъекта

Российской Федерации, на котором расположено иму-

щество.

В случаях, когда граждане возвели пристройки к помещениям, налог взимается:

а)         с момента возведения пристройки;

б)         с момента подачи заявления налогоплательщика;

в)         с начала года, следующего за возведением;

г)         с месяца, следующего за месяцем возведения пристройки.

При переходе права собственности на недвижимое имущество в течение года новый собственник уплачивает налог:

а)         с начала нового налогового периода;

б)         с момента вступления в право собственности;

в)         согласно положениям, предусмотренным договором

о переходе права собственности;

г)         с месяца, следующего за месяцем вступления в право

собственности.

Если гражданин является членом жилищно-строительного кооператива, налог уплачивается:

а) с момента ввода дома в эксплуатацию;

б)         с момента выплаты паевого взноса за квартиру;

в)         с момента, когда дом введен в эксплуатацию и выпла-

чен паевой взнос за квартиру;

г)         со следующего налогового периода после ввода дома

в эксплуатацию и выплаты паевого взноса за квартиру.

В случае возникновения в течение года у налогоплательщиков права на льготу по налогу на имущество они освобождаются от указанных платежей:

а)         с момента предоставления документов, подтвержда-

ющих льготу;

б)         с момента подачи заявления на льготу, но не ранее 1-го

числа следующего месяца;

в)         с того месяца, в котором возникло право на льготу;

г)         со следующего месяца после месяца, в котором возник-

ло право на льготу.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы сумма налога:

а)         пересчитывается с момента возникновения льготы;

б)         пересчитывается с момента подачи письменного заяв-

ления;

в)         не пересчитывается;

г)         пересчитывается не более чем за три года по письмен-

ному заявлению налогоплательщика.

Налоговое уведомление на уплату налога на имущество физического лица считается полученным:

а)         по истечении 15 дней с даты направления заказного

письма;

б)         по истечении шести дней с даты получения налоговым

органом сообщения о доставке заказного письма налого-

плательщику;

в)         по истечении шести дней с даты направления заказ-

ного письма;

г)         по истечении 15 дней с даты получения заказного

письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику:

а) не позднее месяца после наступления срока уплаты налога;

б)         не позднее двух месяцев после наступления срока

уплаты налога;

в)         не позднее трех месяцев после наступления срока

уплаты налога;

г)         не позднее 15 дней после наступления срока уплаты

налога.

Налог уплачивается:

а)         равными долями в два срока не позднее 15 сентября

и 15 ноября;

б)         одной суммой не позднее 15 ноября;

в)         равными долями в три срока не позднее 15 июля,

15 сентября, 15 ноября;

г)         до 31 декабря текущего налогового периода.

При неуплате налогов по сроку 15 ноября требование об уплате налога должно быть направлено:

а)         не позднее 15 декабря;

б)         не позднее 15 января;

в)         не позднее 15 февраля;

г)         не позднее 31 декабря текущего налогового периода.

Налоговым периодом является:

а)         месяц;

б)         квартал;

в)         год;

г)         иной период времени, установленный законодатель-

ством.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены дифференцированно в зависимости:

а)         от суммарной инвентаризационной стоимости иму-

щества и типа использования;

б)         от суммарной инвентаризационной стоимости иму-

щества;

в)         от типа использования имущества;

г)         от инвентаризационной стоимости каждого объекта

имущества и типа использования.

 

Задания

Определите сумму налога на имущество, если инвентарная стоимость имущества составляет: квартиры — 150 тыс. руб., гаража — 30 тыс. руб., дачи — 60 тыс. руб. Рыночная стоимость квартиры — 340 тыс. руб.

Для расчета используйте максимальные ставки налога, установленные федеральным законодательством.

Муж и жена имеют квартиру инвентаризационной стоимостью 150 тыс. руб., принадлежащую им на правах общей долевой собственности. Муж является пенсионером в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации. На мужа зарегистрировано транспортное средство — автомобиль ВАЗ-М (мощность двигателя — 85 л.с.) стоимостью 120 тыс. руб.

Исчислите сумму налога на имущество. Для расчета используйте ставки налога, установленные по месту вашего проживания.

Гражданин вступил в долевое строительство жилья в январе 2003 г., уплатил полностью взнос в мае 2004 г. (общая стоимость квартиры — 660 тыс. руб.), дом сдан в эксплуатацию в ноябре 2004 г. Инвентаризационная стоимость квартиры — 120 тыс. руб.

Исчислите сумму налога на имущество. Используйте для расчета максимальную и минимальную ставки, установленные федеральным законодательством, сравните суммы налога.

Определите налог на имущество, который следует уплатить жене и мужу, если квартира стоимостью 220 тыс. руб. находится в общей совместной собственности. Кроме этого они имеют дачу площадью 80 м2 инвентаризационной стоимостью 75 тыс. руб., расположенную на территории другого муниципального образования.

Исчислите сумму налога на имущество. Укажите, в какой срок должны быть уплачены налоги. Для расчета используйте максимальные ставки налога, установленные федеральным законодательством.

Определите налог на имущество, который следует уплатить жене и мужу, если квартира стоимостью 220 тыс.

руб. находится в общей совместной собственности, автомобиль стоимостью 180 тыс. руб. с мощностью двигателя 105 л.с. зарегистрирован на мужа.

Укажите, в какой срок должны быть уплачены налоги. Для расчета используйте ставки налога, установленные по месту вашего проживания.

4.2.6. Гражданин П.Н. Саломатин имеет в собственности дом инвентаризационной стоимостью 300 тыс. руб., рыночная цена — 850 тыс. руб. В августе П.Н. Саломатин сделал пристройку инвентаризационной стоимостью 85 тыс. руб.

Исчислите сумму налога на имущество за налоговый период. Укажите, в какой срок должен быть уплачен налог. Для расчета используйте ставки налога, установленные по месту вашего проживания.

 

Примерный план проведения семинарского занятия

Занятие 4.2.1

Плательщики и объект обложения по налогу на имущество физических лиц.

Налоговая база, особенности ее определения.

Налоговые льготы.

Ставки налога и порядок его исчисления.

Выполнить задания 4.2.1, 4.2.2, 4.2.5.

Задание на дом:

ответить на тесты;

выполнить задания 4.2.3, 4.2.4, 4.2.6;

составить задачу.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |