Имя материала: Сборник задач по налогам и налогообложению

Автор: Владыка Марина Валентиновна

Глава 6 специальные налоговые режимы

 

6.1. Упрощенная система налогообложения

Методические рекомендации

Законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы, одним из которых является упрощенная налоговая система. Цель введения этой системы — создать более благоприятные экономические условия для деятельности организаций малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения. Переход от одной системы к другой осуществляется на добровольной основе.

Необходимо знать критерии перехода организации от общей системы налогообложения на упрощенную систему:

доход от реализации за девять месяцев текущего налогового периода не превышает 115 млн руб. С 1 января 2006 г. эта величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год;

в уставном капитале доля других организаций составляет не более 25\%;

средняя численность работников в налоговом периоде не превышает 100 человек;

остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности организации, не превышает 100 млн руб.

Предусмотрены два объекта налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов, и соответственно две ставки налога — 6\% и 15\%. Следует изучить методику формирования налоговой базы и порядок исчисления налога, знать их особенности в зависимости от применяемого объекта налогообложения. Доходы и расходы определяются в соответствии с теми же положениям, по которым рассчитывается налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ). Следует учитывать, что перечень расходов значительно расширен с 1 января 2006 г., но носит закрытый характер. Однако имеют особенности учет расходов по основным средствам и порядок определения величины налога, подлежащего уплате в бюджет:

средства, приобретенные в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются в расходы в момент ввода в эксплуатацию при условии фактической оплаты;

если объект основных средств приобретен до перехода на упрощенную систему налогообложения, его остаточная стоимость включается в расходы на приобретение в зависимости от срока их полезного использования (до трех лет — в течение одного года; свыше трех до 15 лет — в течение первого года — 50\% стоимости, второго года — 30\% стоимости, третьего года — 20\% стоимости; свыше 15 лет — в течение 10 лет равными долями от стоимости основных средств).

В течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.

Если объектом налогообложения являются доходы, то сумма налога уменьшается на сумму фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50\% суммы налога. Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1\% доходов, если исчисленная в общем порядке сумма налога по итогам налогового периода меньше минимального налога либо если отсутствует налоговая база.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 262 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

В параграфе 9.12 приведены примеры решения задач.

 

Вопросы для самопроверки

Раскройте сущность упрощенной системы налогообложения.

Кто является налогоплательщиком?

Обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет? Ответ обоснуйте.

Каким критериям должны соответствовать организации, чтобы иметь право применять упрощенную систему налогообложения?

Каким образом определяется объект налогообложения?

Какой метод определения доходов и расходов применяется при упрощенной системе налогообложения?

Имеет ли право организация относить на расходы затраты по капитальному строительству? Ответ обоснуйте.

При каких условиях организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, обязана перейти на общую систему налогообложения?

Как учитываются расходы по основным средствам?

Какие периоды времени признаны отчетными, налоговым?

Имеют ли законодательные органы регионов право устанавливать ставки налога? Назовите размер ставок.

Какова методика исчисления налога при применении упрощенной системы?

В какие сроки представляется налоговая декларация и уплачивается налог?

Какие существуют особенности при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы на общий режим?

 

Тесты

6.1.1.     Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не уплачивают:

а)         налог на имущество организаций, транспортный

налог, ЕСН, НДС, налог на прибыль организаций;

б)         налог на имущество организаций, налог на прибыль

организаций, ЕСН (кроме страховых взносов на обяза-

тельное пенсионное страхование), НДС;

в)         налог на имущество организаций, транспортный

налог, ЕСН (кроме страховых взносов на обязательное

пенсионное страхование), земельный налог, НДС, налог

на прибыль организаций;

г)         налоги за пользование природными ресурсами,

транспортный налог, ЕСН (кроме страховых взносов

на обязательное пенсионное страхование), земельный налог, НДС, налог на прибыль организаций.

При переходе на упрощенную систему налогообложения сохраняются:

а)         ведение кассовых операций и порядок представ-

ления статистической отчетности;

б)         ведение кассовых и банковских операций, учет

товарно-материальных ценностей и порядок представ-

ления статистической отчетности;

в)         ведение кассовых и банковских операций, учет товар-

но-материальных ценностей, расчетов по оплате труда;

г)         ведение кассовых и банковских операций, расче-

тов по оплате труда и порядок представления статисти-

ческой отчетности.

Перейти на упрощенную систему налогообложения имеют право:

а)         только общества с ограниченной ответственностью;

б)         только открытые акционерные общества;

в)         организации независимо от организационно-пра-

вовой формы и индивидуальные предприниматели;

г)         общества с ограниченной ответственностью и инди-

видуальные предприниматели.

Не имеют права применять упрощенную систему налогообложения:

а)         организации, занимающиеся розничной торговлей;

б)         страховщики;

в)         организации и индивидуальные предприниматели,

предоставляющие юридические услуги;

г)         организации, оказывающие аудиторские услуги.

Налогоплательщик имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если средняя численность его работников за налоговый период:

а)         превышает 30 человек;

б)         не превышает 50 человек;

в)         не превышает 100 человек;

г)         находится в пределах от 30 до 100 человек.

Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения в следующем году, подают заявление в налоговый орган в срок:

а)         не позднее 30 ноября текущего года;

б)         не позднее 30 декабря текущего года;

в)         вместе с учетной политикой на следующий нало-

говый период;

г)         в период с 1 октября до 30 ноября текущего года.

Стоимость амортизируемого имущества налогоплательщика не должна превышать:

а)         50 млн руб.;

б)         100 млн руб.;

в)         150 млн руб.;

г)         120 млн руб.

Объектом налогообложения признается:

а)         сумма прибыли и балансовая стоимость имущества;

б)         сумма балансовой прибыли;

в)         доходы и доходы, уменьшенные на величину рас-

ходов;

г)         сумма балансовой прибыли и доходы.

Расходы на объекты основных средств, приобретенные в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются на затраты в момент ввода в эксплуатацию в размере:

а)         30\% стоимости объектов;

б)         50\% стоимости объектов;

в)         100\% стоимости объектов;

г)         равными долями в течение пяти лет.

Сумма минимального налога исчисляется как:

а)         1\% суммы доходов;

б)         3\% суммы доходов;

в)         5\% суммы доходов;

г)         3 или 5\% в зависимости от размера доходов.

Налоговым периодом признается:

а)         месяц;

б)         квартал;

в)         год;

г)         период, установленный законодательным актом

регионального органа власти.

В зависимости от объекта налогообложения установлены следующие налоговые ставки:

а)         6 и 15\%;

б)         6 и 10\%;

в)         10 и 15\%;

г)         10 и 24\%.

Сумма налога, исчисленная от доходов, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем:

а)         на 20\%;

б)         на 30\%;

в)         на 50\%;.

г)         20 или 30\% по согласованию с налоговыми органами

и отделением Пенсионного фонда Российской Федерации.

Если организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая база:

а)         может быть уменьшена на сумму убытка прошлых

лет, но не более чем на 30\%;

б)         не может быть уменьшена на сумму убытка прош-

лых лет;

в)         может быть уменьшена на всю сумму убытка прош-

лых лет;.

г)         может быть уменьшена на сумму убытка прошлых

лет, но не более чем на 50\%.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее:

а)         20-го числа первого месяца, следующего за отчет-

ным периодом;

б)         25-го числа первого месяца, следующего за отчет-

ным периодом;

в)         30-го числа первого месяца, следующего за отчет-

ным периодом;

г)         срока, установленного законодательным актом регио-

нального органа власти.

 

Задания

6.1.1.    Организация занимается производством канцтоваров.

Доход от реализации продукции за девять месяцев текущего налогового периода составляет 11 200 тыс. руб. (в том числе НДС).

Уставный капитал распределяется следующим образом:

Н.П. Колесников — 25\%;

коллектив организации — 45\%;

бумажно-целлюлозный комбинат — 20\%;

индивидуальный предприниматель В.И. Сергеев — 10\%.

Численность работников составила 75 человек. Стоимость амортизируемого имущества — 980 тыс. руб.

Определите, имеет ли организация право перейти на упрощенную систему налогообложения. Ответ обоснуйте.

Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода отгружено продукции на 4550 тыс. руб., расходы составили 4720 тыс. руб., оплачены полностью. На расчетный счет организации поступили денежные средства за реализованную продукцию в размере 4520 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 7450 тыс. руб. Расходы составили 6650 тыс. руб., в том числе на оплату работы в праздничные дни — 10 тыс. руб., премии ко дню профессионального праздника — 35 тыс. руб. Сумма убытка прошлых лет составила 45 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы. По итогам отчетного периода получены доходы в сумме 780 тыс. руб., расходы составили 550 тыс. руб. Кроме того, организации оказана финансовая помощь на развитие производства в размере 340 тыс. руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислена в размере 30 тыс. руб., уплачена в размере 25 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За первое полугодие доходы составили 6500 тыс. руб., расходы — 4800 тыс. руб. Кроме того, приобретены объекты основных средств на сумму 220 тыс. руб. (две установки по 100 тыс. руб.), из которых один введен в эксплуатацию. Оплачено 80\% их стоимости. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период составил 130 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся объекты основных средств сроком полезного использования: три года (первоначальная стоимость — 180 тыс. руб., остаточная стоимость — 150 тыс. руб.); девять лет (первоначальная стоимость — 730 тыс. руб., остаточная стоимость — 540 тыс. руб.); 20 лет (первоначальная стоимость — 2830 тыс. руб., остаточная стоимость — 2540 тыс. руб.). Доходы от реализации продукции за год составили 9700 тыс. руб., расходы — 8200 тыс. руб., в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование — 30 тыс. руб. (уплачено 25 тыс. руб.). Получено безвозмездно оборудование стоимостью 120 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период (объект налогообложения — доходы). Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту — объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимален для данной организации.

 

Примерный план проведения семинарского занятия

Занятие 6.1.1

Анализ выполнения контрольной работы по теме «Налоги, формирующие целевые бюджетные и социальные внебюджетные фонды».

Сущность упрощенной системы налогообложения, ее влияние на развитие субъектов малого предпринимательства.

Механизм расчета налогооблагаемой базы.

Порядок исчисления суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Выполнить задания 6.1.1, 6.1.2, 6.1.4, 6.1.6.

Задание на дом:

выполнить задания 6.1.3, 6.1.5.

 

Контрольная работа

1.         Ответить на тесты (по выбору преподавателя).

2.         Решить одну из следующих задач.

Строительная организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе числятся основные средства, срок полезного использования которых пять лет, первоначальная стоимость — 300 тыс. руб., остаточная стоимость — 240 тыс. руб. Доходы от реализации услуг за год составляют 14 200 тыс. руб., расходы — 10 700 тыс. руб. Получено безвозмездно транспортное средство стоимостью 80 тыс. руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 45 тыс. руб., уплачено 47 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период; объект налогообложения — доходы.

Организация работает на упрощенной системе налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 9450 тыс. руб. Расходы составили 8550 тыс. руб., в том числе сверхнормативные командировочные расходы — 25 тыс. руб., материальная помощь сотруднику на лечение — 55 тыс. руб. Сумма убытка прошлых лет составила 45 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |