Имя материала: Сборник задач по налогам и налогообложению

Автор: Владыка Марина Валентиновна

Глава 7 таможенные пошлины

 

Методические рекомендации

Таможенные пошлины с 1 января 2005 г. исключены из ст. 13 НК РФ. Однако их значение в формировании доходов бюджета и в проведении социально-экономической политики государства велико. Таможенные пошлины занимают особое место в ряду государственных доходов. Они носят обязательный характер и призваны регулировать отношения в сфере внешнеэкономической деятельности. Таможенная пошлина — обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товаров на ее таможенную территорию. Свод ставок таможенных пошлин называется таможенным тарифом.

Одной из основных целей применения таможенных пошлин является их использование в качестве инструмента регули-розания для поддержания рационального соотношения ввоза и вывоза товаров. В зависимости от выполняемых задач таможенные пошлины объединены в две группы: сезонные и особые, среди которых выделяют специальные, антидемпинговые и компенсационные. Нужно понять задачи и цели применения пошлин. Следовательно, необходимо знать факторы, влияющие на этот процесс.

Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товаров. Действует система преференций. Не облагаются такими пошлинами товары из бывших республик СССР, с которыми заключены двусторонние соглашения.

Для расчета таможенной пошлины необходимо правильно рассчитать облагаемую базу, т.е. количество товаров в натуральном или стоимостном выражении. Наиболее сложным моментом является определение таможенной стоимости товаров. Существуют шесть методов ее расчета: по цене сделки с ввозимыми товарами, по цене сделки с идентичными товарами, по цене сделки с однородными товарами, метод на основе вычитания стоимости, метод на основе сложения стоимости, резервный метод. Каждый последующий метод применяется при невозможности расчета по предыдущему. Следует изучить их сущность и порядок применения.

Порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин регулируется таможенным законодательством.

В параграфе 9.14 приведены примеры решения задач.

 

Вопросы для самопроверки

Какие виды платежей предусмотрены таможенным законодательством?

Какова роль таможенных платежей в регулировании внешнеэкономической деятельности и формировании доходной части бюджета?

Назовите основные цели введения таможенных пошлин.

Какова экономическая сущность таможенной пошлины?

Являются ли плательщиками таможенных пошлин физические лица?

Дайте характеристику видов таможенных пошлин.

Назовите виды ставок таможенных пошлин.

Что понимается под таможенным тарифом?

Каковы особенности установления ставок таможенных пошлин при ввозе товаров физическими лицами для личного пользования?

Каким законодательным актом закреплен порядок взимания таможенных пошлин?

Что такое таможенная стоимость товаров?

Какие методы используются для определения таможенной стоимости товаров?

Каков порядок применения методов определения таможенной стоимости товаров?

Раскройте сущность метода определения таможенной стоимости товара по цене сделки с идентичными товарами.

В каких случаях применяется резервный метод определения таможенной стоимости товара?

Каков порядок декларирования таможенной стоимости товара?

Какие бывают таможенные льготы и преференции?

В отношении каких стран Российской Федерацией установлена система преференций?

Каков порядок уплаты таможенных пошлин?

 

Тесты

К таможенным платежам относятся:

а)         НДС, пени, штрафы, таможенные пошлины, акцизы;

б)         НДС, таможенные пошлины, акцизы, таможенные

сборы за таможенное оформление;

в)         таможенные пошлины, акцизы, таможенные сборы

за таможенное оформление, взыскание стоимости товара;

г)         НДС, пени, штрафы, таможенные пошлины, акци-

зы, средства от реализации конфискатов.

Таможенная пошлина — это:

а)         взнос, взимаемый таможенными органами страны

при ввозе товаров на ее таможенную территорию;

б)         обязательный взнос, взимаемый таможенными

органами страны при ввозе (вывозе) товаров на ее тамо-

женную территорию и являющийся неотъемлемым усло-

вием такого ввоза (вывоза);

в)         платеж, взимаемый при вывозе товаров с таможен-

ной территории страны;

г)         платеж или взнос, взимаемый таможенными орга-

нами страны при ввозе (вывозе) товаров с ее таможен-

ной территории.

Орган, устанавливающий ставки таможенных пошлин,— это:

а)         Федеральная таможенная служба;

б)         Федеральная налоговая служба;

в)         Правительство Российской Федерации;

г)         Министерство финансов Российской Федерации.

Ставки таможенных пошлин применяются:

а)         на день принятия таможенной декларации;

б)         на день возврата таможенной декларации;

в)         на день поступления товаров на таможенную границу;

г)         на иную дату, установленную таможенным законо-

дательством.

При расчете суммы таможенных пошлин применяются:

а)         только адвалорные ставки;

б)         переменные ставки;

в)         постоянные ставки;

г)         адвалорные, специфические и комбинированные

ставки.

В Российской Федерации применяются адвалорные ставки таможенных пошлин, начисленные в процентах:

а)         к таможенной стоимости облагаемых товаров;

б)         к фактической стоимости товаров;

в)         к закупочной стоимости ввозимых товаров;

г)         к рыночной стоимости товаров.

Таможенный тариф — это:

а)         свод ставок таможенных пошлин;

б)         методы исчисления таможенной стоимости товаров;

в)         меры ответственности за нарушение порядка пере-

мещения товаров через таможенную границу;

г)         виды таможенных пошлин.

Таможенные правила применяются в случаях:

а)         предусмотренных НК РФ;

б)         перемещения товаров через таможенную границу

Российской Федерации;

в)         установленных Таможенным кодексом Российской

Федерации;

г)         определенных региональным законодательством

субъектов Российской Федерации, на территории кото-

рых расположены таможенные посты.

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей законодательство о налогах и сборах:

а)         применяется, если иное не предусмотрено НК РФ;

б)         не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ

и ТК РФ;

в)         не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ;

г)         применяется, если иное не предусмотрено ТК РФ.

Таможенные пошлины классифицируются:

а)         по цели взимания, по назначению, по методу обло-

жения, по объему ввозимых товаров;

б)         по цели взимания, по назначению, по методу обло-

жения, по объему вывозимых товаров, по объекту обло-

жения;

в)         по цели взимания, по назначению, по методу обло-

жения, по стране происхождения товара, по объекту

обложения;

г)         по цели взимания, по назначению, по месту обло-

жения.

Сезонные пошлины устанавливаются на срок не более:

а)         года;

б)         шести месяцев;

в)         трех месяцев;

г)         двух месяцев.

Антидемпинговые пошлины применяются, если:

а)         товары ввозятся по цене более низкой, чем их нор-

мальная стоимость в стране вывоза, и такой ввоз может

нанести материальный ущерб отечественным произво-

дителям;

б)         при производстве товаров использовались субси-

дии, и такой ввоз может нанести материальный ущерб

отечественным производителям;

в)         товары ввозятся по цене более низкой, чем их нор-

мальная стоимость в стране вывоза, или при производстве

товаров использовались субсидии, и такой ввоз может нанес-

ти материальный ущерб отечественным производителям;

г)         товары ввозятся в количествах и на условиях, нано-

сящих ущерб отечественному производителю.

К методам определения таможенной стоимости товаров не относится метод:

а)         по цене сделки с идентичными товарами;

б)         по цене сделки с однородными товарами;

в)         по средневзвешенной цене товаров, рассчитанной

по ценам трех последних ввозимых партий идентичных

товаров;

г)         на основе сложения стоимости.

При применении метода определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами таможенная стоимость товаров определяется исходя из:

а)         наименьшей цены сделки с идентичными товара-

ми, ввезенными не ранее чем за 90 дней до ввоза оцени-

ваемого товара;

б)         наименьшей цены сделки с идентичными товара-

ми, ввезенными не ранее чем за 45 дней до ввоза оцени-

ваемого товара;

в)         наибольшей цены сделки с идентичными товара-

ми, ввезенными не ранее чем за 45 дней до ввоза оцени-

ваемого товара;

г)         средневзвешенной цены сделки с идентичными

товарами, ввезенными не ранее чем за 90 дней до ввоза

оцениваемого товара.

Таможенную стоимость товаров определяют:

а)         декларанты самостоятельно;

б)         сотрудники таможенных органов;

в)         представители налоговых органов;

г)         исполнительные органы субъектов Российской Феде-

рации, на территории которых расположены таможенные

посты.

 

Задания

Определите таможенную стоимость партии товара (90 тыс. штук) по цене сделки с идентичными товарами, если:

 

первая партия ввезена за 40 дней до ввоза оцениваемого товара, стоимость товара — 620 тыс. руб., количество — 80 тыс. штук;

вторая партия ввезена за 85 дней до ввоза оцениваемого товара, стоимость товара — 650 тыс. руб., количество — 100 тыс. штук;

третья партия ввезена за 97 дней до ввоза оцениваемого товара, стоимость товара — 670 тыс. руб., количество — 98 тыс. штук.

Ответ обоснуйте.

Организация 15 августа 2005 г. продекларировала ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар — женскую обувь:

таможенная стоимость товара — 350 070 евро;

ставка ввозной таможенной пошлины — 28\% таможенной стоимости;

 

страна происхождения товара — Румыния. Исчислите сумму таможенной пошлины в рублях, если

курс евро составлял: 13 августа 2005 г. — 35,7 руб./евро, 15 августа 2005 г. — 35,69 руб./евро, 19 августа 2005 г. — 35,75 руб./евро.

Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар — бытовая техника:

закупочная стоимость товара — 150 тыс. дол. США;

расходы по транспортировке товара до границы — 5 тыс. дол. США;

расходы по охране груза до границы Российской Федерации — 8 тыс. дол. США;

расходы по транспортировке товара от таможенной территории до пункта назначения — 2,5 тыс. дол. США;

стоимость охраны груза на территории России — 1,2 тыс. дол. США;

ставка ввозной таможенной пошлины — 22\% таможенной стоимости;

страна происхождения — Германия.

Курс доллара США по отношению к рублю — 28,7 руб./дол.

Исчислите ввозную таможенную пошлину.

Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар — 96\%-ный этиловый спирт:

таможенная стоимость товара — 2700 дол. США;

сумма акциза, уплаченная при ввозе спирта,— 56 160 руб.;

сумма НДС,  уплаченная  при  ввозе спирта,— 136 ООО руб.;

ставка ввозной таможенной пошлины — 100\%, но не менее 2 евро за 1 литр;

количество товара — 2950 литров;

курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара,— 27,97 руб./дол.;

страна происхождения — Голландия. Исчислите ввозную таможенную пошлину.

7.5.      Декларируется ввозимый на таможенную территорию

Российской Федерации товар — лимоны и апельсины:

количество товара — 5000 кг и 3500 кг соответственно;

ставка ввозной таможенной пошлины — 0,25 евро за 1 кг, но не менее 2\% таможенной стоимости;

стоимость 1 кг лимонов — 50 центов, апельсинов — 45 центов;

таможенная стоимость товара указана в долларах США;

курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, по отношению к рублю — 27,97 руб./дол. на день ввоза товара и 27,89 руб./дол. на день вывоза груза с таможенного склада;

курс евро — 35,73 руб./евро;

■          страна происхождения — Египет. Исчислите ввозную таможенную пошлину.

7.6.      Физическое лицо для личного потребления ввозит через

таможенную границу Российской Федерации товар тамо-

женной стоимостью 550 тыс. руб. и весом 200 кг, а также

автомобиль, с момента выпуска которого прошло восемь

лет, таможенной стоимостью 350 тыс. руб. и рабочим

объемом двигателя 1900 см3. Ставка таможенной пошли-

ны на ввоз автомобиля, рабочий объем двигателя которо-

го не превышает 2500 см3, установлена в размере 2 евро

за см3. Курс евро — 35,2 руб./евро.

Исчислите сумму таможенной пошлины, которую необходимо уплатить физическому лицу.

 

Примерный план проведения семинарского занятия

Занятие 7.6.1

Роль и значение таможенных пошлин в социально-экономической политике государства.

Виды таможенных пошлин.

Порядок исчисления суммы таможенных пошлин, подлежащих уплате в бюджет.

Выполнить задания 7.1, 7.2, 7.6.

Задание на дом:

выполнить задания 7.3, 7.4, 7.5.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |