Имя материала: Сборник задач по налогам и налогообложению

Автор: Владыка Марина Валентиновна

8.2. права и обязанности налоговых органов. налоговый контроль

Методические рекомендации

Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты. Права и обязанности налоговых органов определены главой 5 «Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц» НК РФ. Знание этих положений налогоплательщиками позволяет им квалифицированно решать возникающие разногласия по применению налогового законодательства. В соответствии с положениями главы 5 НК РФ налоговые органы наделены следующими основными правами:

требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность и своевременность исчисления и уплаты налогов;

проводить налоговые проверки;

приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков;

определять суммы налогов расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к проверке;

привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

■          иными правами, предусмотренными НК РФ. Налоговые органы несут ответственность за превышения своих прав. Налоговые органы обязаны:

соблюдать законодательство о налогах и сборах и осуществлять контроль за его соблюдением;

вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах;

осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней и штрафов, установленных НК РФ;

соблюдать налоговую тайну;

направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа;

■          выполнять другие обязанности, предусмотренные НК РФ. Налоговые органы несут ответственность за убытки,

причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий или бездействия. Причиненные убытки возмещаются за счет федерального бюджета.

Одним из наиболее эффективных методов контроля со стороны налоговых органов является налоговая проверка. Существует несколько видов налоговых проверок. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе представленных налогоплательщиками деклараций и документов, в соответствии с которыми исчисляются и уплачиваются налоги. Выездная проверка проводится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа как по месту деятельности налогоплательщика, так и по месту нахождения налогового органа, с учетом данных первичных бухгалтерских документов.

При изучении этой темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 5, 9 «Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени» и разделов V, VI «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» НК РФ.

В параграфе 9.15 приведен пример расчета пени и штрафа за нарушение налогового законодательства.

 

Вопросы для самопроверки

Что такое налоговая декларация?

Кем разрабатываются и утверждаются формы налоговых деклараций?

Каковы формы проведения налогового контроля?

Какие органы имеют право проводить налоговый контроль?

Имеют ли налоговые органы право изымать документацию по исчислению налогов?

Перечислите обязанности налоговых органов и их должностных лиц.

Какова структура налоговых органов?

Какие документы организация представляет для постановки на учет?

Какое значение имеет Единый государственный реестр налогоплательщика и идентификационный номер налогоплательщика?

Каков порядок проведения камеральной проверки?

Какие сроки устанавливаются для проведения выездных налоговых проверок?

В каких случаях должностные лица налоговых органов производят выемку документов?

 

8.2.13. 8.2.14. 8.2.15.

 

8.2.16. 8.2.17. 8.2.18. 8.2.19.

 

8.2.20. 8.2.21.

 

8.2.1.

 

Кто и в каком порядке осуществляет экспертизу при проведении выездных налоговых проверок?

В какие сроки составляется акт по результатам выезд-Ной налоговой проверки?

В какие сроки руководитель налогового органа выносит решение по результатам рассмотрения материалов проверки?

Какие суды рассматривают дела о возникновении налоговых санкций?

С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности?

Какие обстоятельства считаются смягчающими ответственность при совершении налогового правонарушения?

Какие штрафы взыскиваются при нарушении налогоплательщиком срока постановки на учет в налоговом органе?

Какие штрафы предусмотрены за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке?

Какие штрафы взимаются за неуплату или неполную уплату сумм налога?

 

Тесты

Участниками налогового контроля являются:

а)         налоговые органы;

б)         налоговые органы и органы государственных вне-

бюджетных фондов;

в)         налоговые органы, органы государственных вне-

бюджетных фондов и таможенные органы;

г)         налоговые органы, органы внутренних дел, Феде-

ральное казначейство.

Постановка налогоплательщика на учет осуществляется:

а)         по месту юридического адреса организации;

б)         по месту жительства одного из учредителей орга-

низации;

 

в)         по месту нахождения организации или месту житель-

ства физического лица;

г)         по месту жительства руководителя организации.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения:

а)         обязана встать на учет по месту нахождения толь-

ко тех подразделений, которые проводят операции с под-

акцизной продукцией;

б)         обязана встать на учет по месту нахождения каж-

дого своего обособленного подразделения;

в)         обязана встать на учет по месту нахождения каж-

дого своего обособленного подразделения, если объем

его выручки превышает 100 млн руб.;

г)         не обязана вставать на учет по месту нахождения

каждого своего обособленного подразделения.

Налоговый орган обязан осуществлять постановку на учет организаций и физических лиц по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества в течение:

а)         10 дней со дня регистрации прав на недвижимое

имущество и сделок с ним;

б)         30 дней со дня регистрации прав на недвижимое

имущество и сделок с ним;

в)         10 дней со дня поступления сведений от органов,

осуществляющих государственную регистрацию прав

на недвижимое имущество и сделок с ним;

г)         5 дней со дня поступления сведений от органов,

осуществляющих государственную регистрацию прав

на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговый орган обязан выдать свидетельство о постановке налогоплательщика на учет:

а)         в течение пяти дней со дня подачи налогоплатель-

щиком документов;

б)         в течение 10 дней со дня подачи налогоплатель-

щиком документов;

в)         в течение 30 дней со дня подачи налогоплатель-

щиком документов;

г)         в соответствии с принятым этим органом решением.

Налогоплательщик обязан подать заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения:

а)         в течение трех месяцев после создания обособлен-

ного подразделения;

б)         в течение одного месяца после создания обособ-

ленного подразделения;

в)         до 10-го числа месяца, следующего за месяцем

создания обособленного подразделения;

г)         в течение 10 дней после создания обособленного

подразделения.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган:

а)         по почте;

б)         лично налогоплательщиком;

в)         по почте или лично налогоплательщиком либо через

его представителя;

г)         по почте или лично налогоплательщиком.

Налоговый орган проставить отметку на копии налоговой декларации:

а)         обязан;

б)         обязан по просьбе налогоплательщика;

в)         обязан в случае отправления налогоплательщиком

декларации по почте;

г)         обязан в случае подачи декларации в налоговый

орган через представителя организации.

Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:

а)         с шестнадцатилетнего возраста;

б)         с восемнадцатилетнего возраста;

в)         с момента получения дохода;

г)         с момента начала предпринимательской деятель-

ности, носящей регулярный характер.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии одного из обстоятельств:

а)         совершение деяния, содержащего признаки налого-

вого правонарушения, физическим лицом, не достигшим

к моменту совершения деяния 18-летнего возраста;

б)         отсутствие облагаемой налогом базы;

в)         отсутствие вины лица в совершении налогового

правонарушения;

г)         отсутствие денежных средств на счетах банка.

Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций после мотивированного запроса налогового органа:

а)         не позднее 10 дней;

б)         в течение 5 дней;

в)         в течение 3 дней;

г)         в срок, который устанавливается в зависимости

от сложности запрашиваемой информации.

Банки обязаны сообщить в налоговый орган о закрытии или открытии счета организации, индивидуального предпринимателя:

а)         в пятидневный срок со дня осуществления дей-

ствия;

б)         в десятидневный срок со дня осуществления дей-

ствия;

в)         в пятидневный срок — по счетам организаций

и в десятидневный срок — по счетам индивидуального

предпринимателя;

г)         в срок, устанавливаемый по согласованию между

банком и налоговыми органами.

Банк может отказать налоговому органу в представлении сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика-клиента, если:

а)         запрашиваемая информация является коммерче-

ской тайной;

б)         представление информации противоречит законо-

дательству Российской Федерации о банках и банков-

ской деятельности;

в)         запрос налогового органа не является мотивиро-

ванным;

г)         представление запрашиваемой информации долж-

но быть определено судом.

Нарушение срока исполнения банком поручения о перечислении налога или сбора влечет за собой взыскание пени в размере:

а)         '/i50 ставки рефинансирования Банка России, но не

более 0,2\% за каждый день просрочки;

б)         '/150 ставки рефинансирования Банка России, но не

более суммы налога или сбора;

в)         Viso ставки рефинансирования Банка России, но не

более 0,2\% за каждый день просрочки и не более суммы

налога или сбора;

г)         устанавливаемом Федеральным законом от 2 декаб-

ря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельно-

сти».

Местом нахождения морских транспортных средств, подлежащих налогообложению, признается:

а)         юридический адрес собственника имущества;

б)         порт приписки или место государственной регис-

трации;

в)         место осуществление деятельности;

г)         место регистрации организации, на балансе кото-

рой они находятся.

Налоговая проверка может проводиться за три календарных года деятельности налогоплательщика:

а)         непосредственно предшествовавшие году проведе-

ния проверки;

б)         за исключением случаев проверки в связи с реор-

ганизацией или ликвидацией налогоплательщика;

в)         непосредственно предшествовавшие году проведе-

ния проверки, за исключением случаев повторной выезд-

ной проверки;

г)         включая год проведения проверки.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения:

а)         налоговых органов только на основе анализа пред-

ставленных налоговых деклараций;

б)         налоговых органов на основе налоговых деклара-

ций и документов, представленных налогоплательщиком;

в)         налогоплательщика только на основе анализа пред-

ставленных налоговых деклараций и регистров бухгал-

терского учета;

г)         налоговых органов на основе налоговых деклара-

ций и документов в присутствии налогоплательщика.

Выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении:

а) всех налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

б)         только организаций и индивидуальных предпри-

нимателей;

в)         всех налогоплательщиков и плательщиков сборов,

за исключением налоговых агентов;

г)         всех налогоплательщиков, плательщиков сборов

и налоговых агентов, за исключением физических лиц.

Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, осуществляется на основании:

а)         предъявления должностными лицами служебного

удостоверения;

б)         предъявления должностными лицами решения

руководителя (его заместителя) налогового органа о про-

ведении выездной проверки;

в)         предъявления должностными лицами служебного

удостоверения и решения руководителя (его заместите-

ля) налогового органа о проведении выездной проверки;

г)         устного уведомления организации о предстоящей

выездной налоговой проверке.

Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки:

а)         не допускается;

б)         Допускается при согласии владельца предметов

на проведение их осмотра;

в)         допускается без ограничений;

г)         допускается при согласии руководителей органи-

зации, в отношении которой проводится выездная нало-

говая проверка.

Выемка документов и предметов осуществляется на основании:

а)         решения налогового органа;

б)         мотивированного постановления должностного

лица налогового органа, проводящего выездную налого-

вую проверку;

в)         мотивированного постановления должностного

лица, утвержденного руководителем (его заместителем)

соответствующего налогового органа;

г)         решения налогового органа при согласовании с глав-

ным бухгалтером организации.

Экспертиза назначается:

а)         постановлением должностного лица налогового

органа, осуществляющего выездную налоговую проверку;

б)         постановлением руководителя налогового органа,

проводящего выездную или камеральную налоговую

проверку;

в)         постановлением руководителя налогового органа,

осуществляющего выездную налоговую проверку при

согласовании с руководителем организации;

г)         по решению арбитражного суда в случае возник-

новения спорных вопросов.

К налоговой тайне относятся сведения:

а)         об идентификационном номере налогоплательщика;

б)         о нарушениях законодательства о налогах и сборах

и мерах ответственности за эти нарушения;

в)         об уставном капитале (фонде) организации;

г)         предоставляемые другими государствами Россий-

ской Федерации о доходах резидентов России на терри-

тории этих государств.

Акт выездной налоговой проверки должен быть подготовлен:

а)         не позднее двух месяцев после начала проверки;

б)         не позднее двух месяцев со дня окончания про-

верки;

в)         не позднее двух месяцев после составления справ-

ки о проведенной проверке;

г)         не позднее трех месяцев с момента выписки реше-

ния на проведение налоговой проверки.

В акте налоговой проверки должны быть указаны:

а)         документально подтвержденные факты налоговых

правонарушений или их отсутствие;

б)         только документально подтвержденные факты

налоговых правонарушений;

в)         только документально подтвержденные факты

налоговых правонарушений, совершенных умышленно;

г)         только документально подтвержденные факты нало-

говых правонарушений, совершенных неосознанно.

Различают следующие формы вины при совершении налогового правонарушения:

а)         под принудительным воздействием других лиц;

б)         по необходимости;

в)         по неосторожности;

г)         неосознанно.

За совершение одного и того же налогового правонарушения налогоплательщик:

а)         может быть привлечен к ответственности повторно;

б)         не может быть привлечен к ответственности по-

вторно;

в)         может быть привлечен к ответственности повторно

в некоторых случаях, установленных налоговой инспек-

цией;

г)         может быть привлечен к налоговой ответственно-

сти повторно по решению суда.

Обстоятельствами, исключающими вину в совершении налогового правонарушения, признается совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения:

а)         физическим лицом вследствие отсутствия его

на рабочем месте без уважительной причины;

б)         вследствие стихийного бедствия или других чрез-

вычайных и непреодолимых обстоятельств;

в)         физическим лицом вследствие сговора с взаимо-

зависимыми лицами;

г)         физическим лицом в целях семейных интересов.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признается совершение правонарушения:

а)         под влиянием угрозы;

б)         вследствие нахождения гражданина за пределами

территории Российской Федерации, что создало невоз-

можность контроля за его деятельностью;

в)         под влиянием личных отношений;

г)         для получения личной выгоды.

Налоговая санкция взыскивается с налогоплательщиков:

а)         в бесспорном порядке;

б)         в бесспорном порядке, если на счете налого-

плательщика зафиксирован остаток денежных средств

на момент взыскания;

в)         в бесспорном порядке при согласовании с налого-

плательщиком;

г)         только в судебном порядке.

8.2.31. Убытки, причиненные налогоплательщику неправомерными действиями должностных лиц налоговых органов:

а)         возмещению не подлежат, за исключением случа-

ев, предусмотренных НК РФ;

б)         возмещаются в полном объеме, включая упущен-

ную выгоду;

в)         возмещению не подлежат, за исключением случа-

ев, предусмотренных федеральными законами;

г)         возмещаются в размере 50\% суммы причиненных

убытков.

 

Задания

Организация уплатила налоги позже установленного срока на 15 дней:

 

НДС — в сумме 20 тыс. руб.;

налог на прибыль — 15 тыс. руб.;

транспортный налог — 3 тыс. руб.

Рассчитайте финансовые санкции, которые необходимо уплатить в бюджет. Ставка рефинансирования Банка России — 13\%.

ООО «КАНТ» не подало заявление в налоговые органы о постановке на учет и не сообщило об открытии расчетного счета в течение 15 дней с момента регистрации. Деятельность организация не вела.

Рассчитайте финансовые санкции, которые необходимо уплатить организации.

При проверке установлено, что организация за 2004 г. недоначислила налоги:

НДС - 45 тыс. руб.;

на имущество организаций — 5 тыс. руб.; Организация по итогам налогового периода должна

уплатить: НДС — 20 января 2005 г., налог на имущество — 30 марта 2005 г. По инкассовому поручению налоговых органов 20 августа 2005 г. взысканы денежные средства в бюджет государства.

Рассчитайте финансовые санкции, которые необходимо уплатить организации. Ставка рефинансирования Банка России — 13\%.

При проверке налоговыми органами 25 апреля 2005 г. банка были зафиксированы следующие виды нарушений:

 

открытие банком счета индивидуальному предпринимателю 10 февраля 2005 г. без предъявления предпринимателем свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

не сообщены налоговому органу сведения о закрытии счета организации 12 марта 2005 г.;

не приостановлены операции по счету налогоплательщика, при наличии решения налогового органа от 15 апреля 2005 г.

Рассчитайте штрафные санкции.

В 2005 г. бухгалтер обнаружил ошибку в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2003 г. Отчетными периодами у организации являются квартал, полугодие и девять месяцев. Ошибка затрагивает несколько отчетных периодов 2003 г. За какие периоды бухгалтер должен подать уточненные декларации или пересчитать налоговые обязательства текущего отчетного периода?

 

Примерный план проведения семинарского занятия

 

Занятие 8.2.1

Основные обязанности и права налоговых органов.

Основные законодательные акты и нормативные документы, в соответствии с которыми проводится налоговый контроль.

Формы налогового контроля.

Ответы на тесты (по выбору преподавателя).

Выполнение заданий 8.2.1, 8.2.2 и 8.2.5.

Задание на дом:

ответить на тесты (по выбору преподавателя);

выполнить задания 8.2.3 и 8.2.4.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |