Имя материала: Сборник задач по налогам и налогообложению

Автор: Владыка Марина Валентиновна

9.7. государственная пошлина

В суде общей юрисдикции рассматривается исковое заявление имущественного характера. Цена иска определена в размере 2 350 000 руб. Истцами являются два физических лица, одно из которых — инвалид II группы.

Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащей уплате каждым истцом. Ответ обоснуйте.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 253 НК РФ. Плательщиками признаются физические лица, которые обратились в суд за совершением юридически значимых действий (ст. ЗЗЗ17 НК РФ). Если в суд обратились несколько плательщиков, то государственная пошлина уплачивается равными долями. В данном случае имеются два плательщика. Для исчисления пошлины стоимость иска делится на две части, и каждый плательщик уплачивает государственную пошлину, рассчитанную исходя из его доли, т.е. от стоимости иска, в размере 1 175 ООО руб. (2 350 ООО : 2).

Законодательством установлены льготы для отдельных категорий физических лиц, в том числе для инвалидов II группы. Однако при превышении цены иска 1 ООО ООО руб. плательщик уплачивает пошлину, уменьшенную на сумму пошлины при цене иска 1 ООО ООО руб. (ст. ЗЗЗ36 НК РФ).

Определим сумму государственной пошлины, подлежащую уплате первым плательщиком (не имеющим льгот). Размер государственной пошлины при цене иска 1 175 ООО руб. — 6600 руб. плюс 0,5\% суммы, превышающей 500 000 руб., но не более 20 000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Сумма государственной пошлины равна:

6600 + (1 175 000 - 500 000) х 0,5\% : 100\% = - 9975 (руб.).

Найдем сумму государственной пошлины, подлежащую уплате вторым плательщиком. Он имеет льготу в размере 9100 руб., так как размер государственной пошлины при цене иска 1 000 000 руб. — 6600 руб. плюс 0,5\% суммы, превышающей 500 000 руб., но не более 20 000 руб. [6600 руб. + (1 175 000 - 500 000) х 0,5\% : : 100\%.

Второй плательщик уплатит пошлину в размере:

9975 - 9100 - 875 (руб.). Ответ: 9975 руб., 875 руб.

9.7.2. Физическое лицо обратилось за выдачей разрешения на работу иностранному гражданину и в нотариальную государственную контору за удостоверением доверенностей на право пользования автомобилем жене и дочери.

Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащей уплате истцом. Назовите срок уплаты. Ответ обоснуйте.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 253 НК РФ. Плательщиками признаются физические лица, которые обратились в суд за совершением юридически значимых действий (ст. ЗЗЗ17 НК РФ).

В соответствии с подп. 13 п. 1 ст. ЗЗЗ28 НК РФ за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину уплачивается государственная пошлина в размере 1000 руб.

Согласно подп. 16 п. 1 ст. ЗЗЗ24 НК РФ за удостоверение доверенностей на право пользования автотранспортными средствами взимается государственная пошлина в размере:

 

детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам — 250 руб.;

другим физическим лицам — 400 руб.

По условию задачи право на вождение предоставляется жене и дочери, которые относятся к первой группе лиц, следовательно, размер пошлины будет равен 250 руб. за каждую доверенность.

Общая сумма государственной пошлины, которая подлежит уплате, составит 1500 руб. (1000 + 250 х 2).

Ответ: 1000 руб., 250 руб., 250 руб. Пошлину уплачивает физическое лицо.

 

9.8. Налог на доходы физических лиц

9.8.1.     Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила:

в январе — 5000 руб.;

в феврале — 6000 руб.;

в марте — 5500 руб.;

в апреле — 5200 руб.;

■          в мае — декабре — ежемесячно по 7000 руб. Физическое лицо имеет двух детей: один в возрасте

15 лет, другой — 20 лет и является студентом дневной

формы обучения. Физическое лицо приобрело в этом налоговом периоде квартиру за 580 ООО руб.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления и уплаты этого налога.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК РФ. Плательщиками признаются физические лица, которые имеют доходы от источников, расположенных как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами (ст. 210 НК РФ).

Определим налоговую базу налогоплательщика. Она состоит из оплаты работодателя и исчисляется нарастающим итогом с 1 января текущего налогового периода.

Налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Определим налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик. Исходя из условия задачи налогоплательщик имеет право на стандартные и имущественные вычеты. Стандартные вычеты предоставляются в размере:

 

400 руб. на работника за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 20 000 руб.;

600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 40 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по месту его работы налоговым агентом (ст. 218 НК РФ). За период январь — март ежемесячная сумма вычетов будет равна 1600 руб. (400 + + 600 х 2), а за период с апреля по июнь — только 1200 руб. (600 + 600).

Имущественные вычеты предоставляют налоговые органы после окончания налогового периода или работодатели ежемесячно (с 1 января 2005 г.) при условии подтверждения права на эти вычеты налоговыми органами (ст. 220 НК РФ). Для упрощения решения задачи допустим, что имущественный вычет предоставляют налоговые органы.

4. Для удобства сведем решение задачи в таблицу:

в графе 2 отразим доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года (например, январь — февраль: 5000 руб. + 6000 руб. = 11 000 руб.);

в графе 3 — суммы налоговых вычетов нарастающим итогом с начала года (например, январь — февраль: 1600 руб. + 1600 руб. = 3200 руб.);

в графе 4 — налогооблагаемую базу нарастающим итогом с начала года (значение графы 2 - значение графы 3; например, январь — февраль: 11 000 руб. - 3200 руб. = = 7800 руб.);

в графе 5 — сумму налога на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала года (значение графы 4 х 13\% : 100\%; например, январь — февраль: 7800 руб. х 13\% : 100\% = 1014 руб.);

в графе 6 — сумму налога на доходы физических лиц за текущий месяц налогового периода (значение строки графы 5 за текущий месяц минус значение строки графы 5 за предыдущий месяц, например за февраль: 1014 руб. - 442 руб. = 572 руб.).

Аналогичная схема расчета налога на доходы физических лиц применяется на практике.

Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом, составила 9009 руб., но так как в данном налоговом периоде налогоплательщик приобрел квартиру за 580 000 руб., он имеет право на имущественный вычет. По окончании налогового периода налогоплательщик может подать в налоговые органы налоговую декларацию, в которой отразит весь свой доход и сумму всех вычетов. Схема расчета будет следующая:

77 700 - 8400 - 580 000 - -510 700 (руб.)

Сумма налоговых вычетов (8400 руб. + 580 000 руб. = = 588 400 руб.) в налоговом периоде оказалась больше суммы доходов (77 700 руб.). Следовательно, налоговая база принимается равной нулю (ст. 210 НК РФ), и сумма налога на доходы физических лиц, удержанная в течение налогового периода налоговым агентом, будет возвращена налогоплательщику налоговыми органами в размере 9009 руб. после проверки документов, подтверждающих право на имущественный вычет. В данном налоговом периоде налогоплательщик воспользовался имущественным вычетом в размере 69 300 руб., остальную часть имущественного вычета в размере 510 700 руб. (580 000 - 69 300) налогоплательщик имеет право применить в последующие налоговые периоды.

Ответ: сумма налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом,— 9009 руб.; сумма налога на доходы физических лиц, уплаченная налогоплательщиком,— 0 руб.

9.8.2. Гражданин B.C. Захаров, работающий в организации на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в размере 5000 руб. В этой же организации B.C. Захаров работает по дополнительному трудовому договору как внутренний совместитель и получает ежемесячно 2500 руб. Кроме того, 1 марта B.C. Захаров получил беспроцентную ссуду в размере 45 000 руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования Банка России — 13\%. Гражданин B.C. Захаров принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, является опекуном ребенка в возрасте 12 лет.

Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК РФ. Плательщиками признаются физические лица, которые имеют доходы от источников, расположенных как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами (ст. 210 НК РФ).

Определим налоговую базу налогоплательщика, которая состоит из оплаты работодателя за выполнение работы как по основному трудовому договору, так и по дополнительному (5000 руб. + 2500 руб. = 7500 руб.), и доходов в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами. Она исчисляется нарастающим итогом с 1 января текущего налогового периода.

Материальная выгода рассчитывается исходя из положений п. 2 ст. 212 НК РФ, облагается по ставке 35\%, так как цель ссуды не оговаривается. Поэтому рассчитаем ее отдельно в соответствии с требованиями п. 2 ст. 210 НК РФ: «Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки».

Налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов. Это положение относится только к налоговой базе, в отношении которой применяется налоговая ставка 13\% (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Определим налоговые вычеты, на которые налогоплательщик имеет право. Исходя из условия задачи налогоплательщик имеет право на стандартные налоговые вычеты в размерах:

 

500 руб. за каждый месяц налогового периода независимо от размера дохода с начала налогового периода как участник ликвидации катастрофы и 400 руб. как работник за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 20 000 руб. Налогоплательщику, имеющему право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный вычет (п. 2 ст. 218 НК РФ);

600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 40 000 руб. Как опекуну налогоплательщику предоставляется вычет в двойном размере, т.е. 1200 руб.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по месту его работы налоговым агентом (ст. 218 НК РФ). За период январь — май ежемесячная сумма вычетов будет равна 1700 руб. (500 + 600 х х 2), а за июнь — 500 руб., так как размер дохода налогоплательщика, рассчитанный с начала налогового периода, в этом месяце составил 45 тыс. руб., т.е. превысил 40 тыс. руб.

5.         Для удобства сведем решение задачи в таблицу:

в графе 2 отразим доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года (например, январь — март: 7500 руб. х 3 = 22 500 руб.);

в графе 3 — суммы налоговых вычетов нарастающим итогом с начала года (например, январь — март: 1700 руб. х 3 = 5100 руб.);

в графе 4 — налогооблагаемую базу нарастающим итогом с начала года (значение графы 2 - значение графы 3, например, январь — март: 22 500 руб. - 5100 руб. = = 17 400 руб.);

в графе 5 — сумму налога на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала года (значение графы 4 х 13\% : 100\%, например, январь — март: 17 400 руб. х х 13\% : 100\% - 2262 руб.);

■ в графе 6 — сумму налога на доходы физических лиц за текущий месяц налогового периода (значение строки графы 5 за текущий месяц минус значение строки графы 5 за предыдущий месяц, например, за март: 2262 руб. - 1508 руб. = 754 руб.).

Аналогичная схема расчета налога на доходы физических лиц применяется на практике.

Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом с данного вида дохода, составила 4680 руб., но так как в данном отчетном периоде гражданин Захаров B.C. пользовался заемными средствами, у него возникает доход в виде материальной выгоды.

6. Найдем сумму налога на доходы физических лиц от дохода в виде материальной выгоды.

Материальная выгода определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Банка России, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора (ст. 212 НК РФ). По условию задачи заемные средства выданы гражданину Захарову B.C. без начисления процентов. Следовательно, материальная выгода будет равна сумме процентов, выраженной в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования. Организация назначена в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, т.е. удерживает налог на доходы физических лиц с материальной выгоды. Иначе налогоплательщик был бы обязан по окончании налогового периода заполнить декларацию о доходах и на ее основании уплатить налог. Расчет проводится в такой последовательности:

1 апреля в погашение займа внесено 15 ООО руб. Процентная плата исходя из 3/4 ставки рефинансирования составит 373 руб. (45 ООО руб. х 3/4 х 13\% : 100\% х х 31 день : 365 дней).

К данному виду дохода применяется ставка налога в размере 35\%. Сумма налога на доходы составляет: 373 х х 35\% : 100\% = 130 (руб.). Она удерживается при выплате работнику заработной платы и перечисляется в бюджет;

1 мая в погашение займа внесено 15 000 руб. Процентная плата исходя из 3/4 ставки рефинансирования составит 240 руб. (30 000 руб. х 3/4 х 13\% : 100\% х 30 дней : : 365 дней).

Сумма налога на доходы равна 84 руб. (240 руб. х х 35\% : 100\%);

1 июня в погашение займа внесено 15 000 руб. Процентная плата исходя из 3/4 ставки рефинансирования составит 124 руб. (15 000 руб. х 3/4 х 13\% : 100\% х 31 день : : 365 дней).

Сумма налога на доходы равна 43 руб. (124 х 35\% : : 100\%).

7. Общая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом:

4680 + 130 + 84 + 43 = 4937 (руб.) Ответ: 4937 руб.

9.9. Налог на имущество физических лиц

9.9.1. Гражданин Н.И. Сорокин имеет в собственности квартиру общей площадью 100 м2 инвентаризационной стоимостью 180 ООО руб., жилой дом общей площадью 126 м2 инвентаризационной стоимостью 350 ООО руб., садовый домик общей площадью 45 м2 инвентаризационной стоимостью 30 000 руб. Все объекты находятся на территориях разных муниципальных образований.

Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 Инструкции № 54).

Объектами налогообложения считаются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (п. 2 Инструкции № 54).

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (п. 3 Инструкции № 54).

Так как все объекты находятся на территории разных муниципальных образований, налоговая база исчисляется отдельно по каждому объекту, а следовательно, и суммы налога будут рассчитываться раздельно.

Налоговая база по квартире составит 180 000 руб., по гаражу — 50 000 руб., по садовому домику предоставляется льгота, так как его площадь составляет 45 м2, что меньше 50 м2 (подп. «п» п. 5 Инструкции № 54). Для получения льготы представляется справка, выданная органами технической инвентаризации.

4. Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества (п. 4 Инструкции № 54). Так как в условии задачи ставки не даны, при расчете используем максимальные ставки, предусмотренные федеральным законодательством (см. таб-

 

лицу).

 

Таблица

ставок,

установленных федеральным законодательством

Стоимость имущества

Ставка налога

До 300 ООО руб.

До 0,1\%

От 300 000 руб. до 500 000 руб.

От 0,1 до 0,3\%

Свыше 500 000 руб.

От 0,3 до 2\%

5. Исчислим суммы налога:

по квартире - 180 000 х0,1\% : 100\% = 180 (руб.);

по жилому дому - 350 000 х 0,3\% : 100\% = = 1050 (руб.).

Инвентаризационная стоимость квартиры составляет менее 300 000 руб., поэтому применили ставку 0,1\%, а жилого дома — свыше 300 000 руб., поэтому применили ставку 0,3\%.

Ответ: 180 руб., 1050 руб.

9.9.2. Муж и жена имеют жилой дом инвентаризационной стоимостью 470 000 руб., принадлежащий им на правах общей долевой собственности. Муж является пенсионером в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации. На него зарегистрировано транспортное средство стоимостью 120 000 руб. — автомобиль ВАЗ-М с мощностью двигателя 85 л.с. В июне они сделали пристройку инвентаризационной стоимостью 20 000 руб.

Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком считается каждое из этих лиц (п. 1 Инструкции № 54). Исходя из условия задачи в данном случае имеются два налогоплательщика.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (п. 2 Инструкции № 54). Следовательно, транспортное средство, зарегистрированное на мужа, не является объектом налогообложения и в расчетах не участвует.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения признается суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (п. 3 Инструкции № 54).

Исчислим сумму налога на имущество. Так как по условию задачи имущество находится в общей совместной собственности двух лиц, каждое из них будет выступать плательщиком налога со стоимости имущества в размере У2 части, т.е. 235 ООО руб. (470 ООО : 2).

Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества (п. 4 Инструкции № 54). Так как в условии задачи ставки не даны, при расчете используем максимальные ставки, предусмотренные федеральным законодательством.

Исчислим сумму налога на имущество физических лиц.

Жена уплатит налог в размере 235 руб. (235 000 х х0,1\% : 100\%).

Муж как пенсионер имеет льготу по налогу на имущество (подп. «л» п. 5 Инструкции № 54) и, следовательно, налог не уплачивает.

Налог на имущество физических лиц по пристройке инвентаризационной стоимостью 20 000 руб., которую муж и жена возвели в июне текущего налогового периода, будет уплачиваться начиная со следующего налогового периода. Поскольку если граждане, имеющие строения, помещения и сооружения на протяжении года возвели на месте нахождения этих объектов новые постройки или произвели пристройки, то за такие пристройки налог взимается с начала года, следующего за их возведением (п. 17 Инструкции № 54).

Ответ: 235 руб.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |