Имя материала: Сборник задач по налогам и налогообложению

Автор: Владыка Марина Валентиновна

9.15. налоговый контроль

При проверке установлено, что организация за 2004 г. не доначислила налоги:

НДС за II квартал 2004 г. - 15 000 руб.;

налог на прибыль организаций — 8500 руб.;

транспортный налог — 1500 руб.

По результатам проверки доначисленные суммы налогов уплачены 10 июня 2005 г. Ставка рефинансирования Банка России - 13\%.

Исчислите сумму пени и штрафных санкций за налоговое правонарушение, которую обязана уплатить организация.

Решение

По результатам проверки организация уплатит в бюджет суммы доначисленных налогов: НДС — 15 000 руб., налог на прибыль организаций — 8500 руб., транспортный налог — 1500 руб.

Кроме того, организация должна уплатить пени за несвоевременную уплату налогов (ст. 75 НК РФ) и штраф за неполную уплату налогов (ст. 122 НК РФ).

1. Рассчитаем суммы пени по каждому налогу. Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Ставка пени равна V300 ставки рефинансирования Банка России. Количество дней просрочки уплаты налога определяется исходя из срока уплаты по законодательству и даты фактической уплаты организацией. Произведем расчеты:

по налогу на добавленную стоимость размер пени составит: 15 ООО руб. х Узоо х 13\% : 100\% х 325 дней = 2112 руб.

Количество дней определяется следующим образом. За II квартал 2004 г. налогоплательщик должен уплатить НДС до 20 июля 2004 г. (налоговым периодом является квартал), а уплатил 10 июня 2005 г., т.е. задержал уплату на 325 дней;

по налогу на прибыль организаций размер пени составит:

8500 руб. х Узоо х 13\% : 100\% х 74 дня = 272 руб.

Количество дней рассчитывается следующим образом. Так как налоговым периодом считается год, организация должна уплатить налог за 2004 г. до 28 марта 2005 г., а уплатила 10 июня 2005 г., т.е. задержала уплату на 74 дня;

по транспортному налогу размер пени составит:

1500 руб. х Узоо х 13\% : 100\% х 146 дней = 95 руб.

Количество дней определяется следующим образом. Налоговым периодом признается год. Налог уплачивается в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации. Примем, что организация и транспортные средства расположены на территории Белгородской- области. В соответствии с Законом Белгородской области от 12 июля 2004 г. № 133 налогоплательщики, являющиеся юридическими лицами, уплачивают данный налог не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным и налоговым периодом соответственно. В нашем примере до 15 января 2005 г. организация должна была уплатить налог за 2004 г., а уплатила 10 июня 2005 г., т.е. задержала уплату на 146 дней.

Общая сумма пени будет равна:

2112 + 272 + 95 - 2479 (руб.).

2. Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет за собой взыскание штрафа в размере 20\% неуплаченной суммы налога. Рассчитаем суммы штрафа по каждому налогу:

по налогу на добавленную стоимость — 15 000 х 20\% : : 100\% = 3000 (руб.);

по налогу на прибыль организаций — 8500 х 20\% : : 100\% = 1700 (руб.);

по транспортному налогу —  1500 х 20\% : 100\% =

- 300 (руб.).

Общая сумма штрафа будет равна:

3000 + 1700 + 300 = 5000 (руб.). Ответ: 2479 руб., 5000 руб.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |