Имя материала: Теория и история налогообложения

Автор: Майбуров И.А.

10.7. налоговые платежи государственных предприятий и сельскохозяйственный налог

Платежи в бюджет от прибыли все государственные промышленные предприятия и хозяйственные организации вносили по единой норме в размере 81\% прибыли, предусмотренной в годовом плане, торгующие организации — 84\%. Отчисления производились от текущей прибыли по мере ее образования, а не как раньше — после утверждения годового отчета и баланса за истекший год.

Однако такая система отчислений сразу вызвала ряд серьезных проблем, поскольку предприятия и хозяйственные организации уплачивали в бюджет отчисления исходя из плановой прибыли, а финансирование из бюджета не увязывалось с результатами их деятельности, у них не было стимулов к снижению себестоимости продукции, повышению рентабельности и увеличению накоплений.

Пытаясь устранить эти недостатки, в сентябре 1931 г. ЦИК и СНК СССР приняли постановление, которым разрешено было часть накоплений хозяйственных организаций оставлять в их распоряжении для капитального строительства и пополнения собственных оборотных средств, а отчисления в бюджет производить от фактической прибыли предшествующего квартала.

Отчисления от прибыли в бюджет устанавливались в пределах 10—81\% в зависимости от потребности хозяйственных организаций в средствах и источников их поступления. Финансирование из бюджета производилось только в случаях, когда у предприятия не хватало своих средств. Для обеспечения предприятиям и организациям возможности свободно маневрировать имеющимися в их распоряжении средствами и создания условий для бесперебойной деятельности впредь до выявления годовой суммы прибыли в бюджет вно-

 

Налоговые платежи госпредприятий

силось 85\% причитающейся за каждый квартал суммы, 15\% оставалось до конца года в распоряжении предприятий.

Исчисление платежей в бюджет из фактической прибыли предшествующего квартала по дифференцированным нормам, систематическое представление финансовым органам отчетов и балансов предприятий и организаций создали мощный фискальный механизм пополнения доходов бюджета.

В ходе реформы 1930 г. произошла коренная перестройка системы взимания сельскохозяйственных налогов.

Необходимость перестройки вызывалась прежде всего развитием колхозного строительства. При действовавшей до 1930 г. системе сельхозналога порядок его исчисления был связан с формой коллективного хозяйства. Для товариществ по совместной обработке земли (ТОЗ) доход исчислялся на общих основаниях с единоличными хозяйствами. Из общей суммы дохода исключалась часть, которая оставалась в общественном пользовании у товарищества и не делилась между его членами (20\%). Остальная часть распределялась между членами товарищества и подлежала обложению у каждого по совокупности доходов от общественного и личного хозяйства. Таким образом, товарищество налогом не облагалось, облагались только его участники.

У артелей и коммун облагаемый доход делился на число душ в колхозе и сопоставлялся со средним доходом на душу в единоличных хозяйствах данного района. Если душевой доход в колхозе оказывался выше, чем в единоличных хозяйствах, то для обложения он понижался до этого размера, после чего налог исчислялся по общеустановленной шкале. При среднедушевом доходе в колхозе, не превышающем 30 руб., колхоз полностью освобождался от обложения, а при среднедушевом доходе свыше 30 руб. колхоз подлежал обложению со скидкой с оклада налога в размере 25\% для сельхозартелей и 30\% для коммун.

Неземледельческие доходы колхозов по действовавшему до 1930 г. порядку не подлежали обложению.

Приведем сравнительную таблицу обложения колхозов и единоличных хозяйств в 1929 г. (табл. 10.8).

И все же льготная система обложения колхозов оказалась неприемлемой, так как при разном уровне доходов колхозы уплачивали одну и ту же сумму налога.

Таким образом, назрела необходимость в перестройке системы обложения общественного хозяйства колхозов.

В отношении колхозов признано целесообразным отказаться от прогрессивной системы обложения и перейти к более льготной сис-

 

Сельскохозяйственный налог

теме (пропорциональной) в целях стимулирования роста доходности. Перестройка системы обложения должна была коснуться и единоличных хозяйств в связи с увеличением спроса промышленности на сельскохозяйственное сырье и ростом потребности страны в продовольствии.

Предполагалось предоставить дополнительные льготы трудовым единоличным хозяйствам, имеющим посевы технических культур, а также занимающимся животноводством, чтобы стимулировать создание кормовой базы для скота.

Действовавшая система сельхозналога была перестроена в 1930 г. на следующих принципах. Для коллективных хозяйств устанавливался порядок обложения, при котором облагаемый доход определялся по нормам доходности. При нормативном обложении доход от полеводства повсеместно исчислялся по площади обобществленного посева.

Для исчисления налога с коллективных хозяйств устанавливались пропорциональные ставки (табл. 10.9).

Был также установлен необлагаемый минимум — до 60 руб. на едока. Однако с 1931 г. он был отменен, поскольку стал ненужным в условиях массовой коллективизации крестьянства, когда основным источником дохода колхозного крестьянства являлась выдача по трудодням. Этот доход не облагался налогом.

В ходе проведения налоговых преобразований 1930-х гг. сельхозналог продолжал использоваться и как средство мощного политического давления.

Начиная с 1930 г. хозяйства, облагаемые в индивидуальном порядке, были лишены каких бы то ни было льгот по сельскохозяйственному налогу, причем заработная плата членов семей в этих хозяйствах стала включаться в облагаемый доход в размере 100\%.

В результате изменения системы обложения сельскохозяйственным налогом резко изменился процент его изъятия из доходов различных групп плательщиков: в трудовых единоличных хозяйствах он понизился с 5,7 до 5,3\%, а у хозяйств, облагаемых в индивидуальном порядке, он увеличился с 20,4 до 53\%. Процент изъятий из доходов составил в колхозах 3\%, у колхозников — 3,4\%.

По категориям плательщиков исчисленная в 1931 г сумма налога распределялась таким образом, как показано в табл. 10.10.

Как видно из табл. 10.10, кулацкие хозяйства, составлявшие в то время всего 0,88\% всех хозяйств, уплачивали 15,3\% суммы сельхозналога Колхозы же вместе с колхозниками составляли к моменту исчисления сельхозналога 58,6\% всех хозяйств, а уплачивали 14,4\% суммы сельхозналога. В колхозах освобождалось от обложения 18\% всей посевной площади (прирост посева), у единоличников же — 4\%. Характерно, что число хозяйств, облагаемых в индивидуальном порядке, сократилось почти в 4 раза, тогда как сумма уплачиваемого ими налога уменьшилась только в 2 раза. Следовательно, обложение кулацких хозяйств было усилено.

Проявлением классового подхода в налоговой политике явилось полное освобождение от сельхозналога бедноты. В 1931 г. от обложения освобождено 39\% хозяйств колхозников и 18\% единоличных трудовых хозяйств.

Несомненно, что сельскохозяйственный налог, явившийся одним из орудий проведения классовой политики советской власти в деревне, сыграл существенную роль в качестве стимулятора коллективизации сельского хозяйства.

Следующим шагом в реформировании сельскохозяйственного налога стала попытка использовать его в качестве регулятора объемов и ассортимента производимой продукции. При этом новый подход к взиманию сельхозналога был тесно увязан с перестройкой системы планирования посевных площадей и заготовок сельскохозяйственной продукции.

Действовавшая договорная система заготовок была заменена твердыми обязательствами колхозов по сдаче сельскохозяйственной продукции государству исходя из твердых погектарных норм планового посева колхоза. Нормы сдачи дифференцировались по сельскохозяйственным культурам и экономическим районам, а план полеводческих культур утверждался советскими органами как для колхозов, так и для единоличников. Стимулированию выполнения этих планов и была подчинена новая система взимания сельскохозяйственного налога.

Сельскохозяйственный налог должен был в большей степени воздействовать на выполнение планов государственных заготовок сельскохозяйственной продукции и расширение посевов сельскохозяйственных культур. В связи с этим в 1933 г. в систему сельскохозяйственного налога были внесены коренные изменения. Он стал взиматься по твердым ставкам с гектара посева яровых культур и насаждений, установленным для каждого колхоза по посевному плану. Посевы сверх плана полностью освобождались от обложения. По озимым посевам и насаждениям облагалась фактически учтенная площадь. При невыполнении колхозом плана сева доходы его облагались по всей плановой площади посева, в тоги числе и той, которая по его вине осталась незасеянной. Были освобождены от налога доходы от скота всех видов, а также от колхозной торговли1.

1 Для исчисления налога были установлены твердые ставки с планового гектара посева независимо от размеров фактического урожая и дохода. Ставки дифференцировались в территориальном разрезе по республикам, областям и районам, а также по сельскохозяйственным культурам.

Перестройка сельскохозяйственного налога в 1933 г. была осуществлена в отношении не только колхозов, но и колхозников — по их необобществленным доходам.

Контрольные вопросы

Какие действия советской власти привели к фактическому отмиранию прямых и косвенных налогов в конце 1918 г.?

Чем обосновывалась позиция советской власти в части фактического сведения на нет денежных налогов?

В чем состояли основные задачи налоговой политики 1920-х гг.

Каким документом регламентировалось начало осуществления новой экономической политики (нэп)?

Охарактеризуйте систему подоходного и поимущественного налогообложения, сложившуюся в 1920-х гг.?

Дайте характеристику системе продовольственного налогообложения сельского населения страны. Насколько данная система налогообложения являлась эффективным финансово-экономическим механизмом?

Каким образом реализовывалась налоговая политика в сфере косвенного налогообложения в годы нэпа?

Как функционнировала система акцизного налогообложения, появившаяся вновь в годы нэпа?

Дайте характеристику системе таможенных налогов, получившей значительное развитие с провозглашением нэпа.

 

Что собой представляли такие виды налоговых платежей, как рентный налог и налог на сверхприбыль?

Какое значение для государственного бюджета имел гербовый сбор?

Какие преобразования в налоговой системе государства произошли в 1930 г.? Какими экономическими предпосылками они были обоснованы?

Что представлял собой основной элемент налоговой реформы 1930—1932 гг. — налог с оборота?

Охарактеризуйте вновь построенную в рамках налоговой реформы 1930 г. систему налогообложения государственных предприятий и сельскохозяйственного сектора экономики.

Дайте характеристику сложившейся в тридцатые годы системе налогообложения доходов несельскохозяйственного населения (подоходного налогообложения).

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 |