Имя материала: Теория и история налогообложения

Автор: Майбуров И.А.

13.4. подоходное обложение населения

 

Необходимость изменений

В рассматриваемый период начали происходить изменения и в налогообложении населения: в 1989 г. за счет налогов с населения формировалось более 10\% доходов бюджета. Размер этой доли зависел от принципов хозяйственной и социальной политики. В процессе перехода к рыночной экономике она неизбежно должна была возрастать. Предстоящая реформа призвана была учесть новые явления: свободу хозяйственной деятельности, многообразие форм собственности, новые источники поступлений личных доходов,

в подоходном обложении населения

с которых сняты ограничения и запреты. Закон СССР «Об изменении порядка и размеров налогообложения населения» предполагал полное равенство всех категорий населения, независимо от формы собственности предприятия, на котором человек работает. Главный недостаток некоторые экономисты видели в том, что Закон предполагает налог с заработной платы, а не с дохода. Они предлагали «постепенно заменить принцип обложения заработной платы принципом обложения совокупного дохода, включающего все поступления в личную собственность граждан независимо от их источника», обязательно установить необлагаемый минимум в размере минимальной заработной платы. Шкала подоходного налога должна быть прогрессивной.

27 марта 1990 г. министр финансов B.C. Павлов представил сессии Верховного Совета СССР новые проекты налогов с населения: «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства», «О поэтапной отмене налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР» и «О правах государственных налоговых инспекций».

В общих чертах концепция коренной налоговой реформы выглядела следующим образом.

Ликвидировать множественность налогообложения. Со временем должен начать действовать один налог на совокупный годовой доход как сумму всех видов доходов за год, включая оплату труда.

Налогом должен облагаться не весь доход, а чистый. Из общей его суммы имеется в виду вычесть: необлагаемый размер дохода, разные налоговые льготы на детей, инвалидов, иждивенцев и др.

Введение общей для всех прогрессивной шкалы обложения.

Введение жестких мер ответственности плательщиков за сокрытие доходов, за неподачу декларации.

Большое внимание правительство уделяло социальной защищенности малообеспеченных слоев населения: намечалось разработать научно обоснованный прожиточный минимум, определить систему льгот, установить необлагаемую налогом часть дохода. Предлагалось повысить размер необлагаемого минимума заработной платы с 70 до 90 руб., что для того времени было крупным шагом вперед. Эта мера затрагивала интересы 35 млн человек, которые получали дополнительно 2 млрд руб. Необлагаемый минимум для военнослужащих устанавливался в 350 руб. Менялась прогрессия обложения, которая к 1990 г. с заработков, превышавших 100 руб., оставалась неизменной — 13\%. При среднем заработке рабочих и служащих 240 руб.

устанавливалось взимание с заработка 100 руб. — 2,4\%, 120 руб. — 6\%, с 750 руб. — 12,5\%, с 1000 руб. — 13,62\%, с 2000 руб. — 22,31\%, с 3000 руб. — 34,8\%, 5000 руб. и более — 60\%. Налоговые льготы получали инвалиды I и II групп: для них размеры подоходного налога снижались на 50\%. Полностью освобождались от подоходного налога участники Великой Отечественной войны. Наконец-то было решено поэтапно отменить налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, введенный во время Великой Отечественной войны. Сначала — с 1991 г. предлагалось отменить налог с бездетных женщин, состоящих в браке, с 1992 г. — с женатых мужчин и с 1993 г. — со всех остальных. В совокупности это дало бы населению за три года 1,5 млрд руб.

23 апреля 1990 г. Верховный Совет СССР принял Закон «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства», а 11 июня 1991 г. — поправки к нему: упрощена шкала ставок налога и установлена в одинаковых пропорциях для всех налогоплательщиков, установлен предел — 30\% дохода.

Для поощрения предпринимательской деятельности были установлены более низкие ставки подоходного налога для занятых бизнесом лиц в сравнении с другими категориями граждан. В РСФСР максимальная ставка для них установлена в размере 35\%, тогда как для всех остальных — 50\%.

 

Переход к рыночной экономике

Итак, к концу 1980 — началу 1990-х гг. база доходов бюджета от населения не имела перспектив развития, а база доходов от хозяйственной деятельности государства имела тенденцию к сокращению. Эту тенденцию усиливал монополизм.

Какая-либо заинтересованность в получении максимальной прибыли отсутствовала. Следствием были низкая эффективность производства, нерациональный расход товарно-материальных ценностей, рост себестоимости продукции. Отсутствие собственных средств у предприятий серьезно сдерживало их развитие. Изнашивались основные производственные фонды, устаревала технология, замедлялись темпы прироста производительности труда, падала фондоотдача, а, в конечном счете, снижалась прибыль.

Последняя попытка реформирования социализма, предпринятая М.С. Горбачевым, была с энтузиазмом воспринята народом. В обществе широко обсуждались конкретные пути преобразования экономики, финансов и налоговой системы. В ходе дискуссий были сформулированы новые принципы налоговой политики, которые коренным образом пересматривали советскую систему налогообложения, вводили рыночные принципы налоговой политики. Однако во властных структурах были значительные силы сопротивления, которые тормозили реализацию этих принципов.

Первые законодательные акты в налоговой сфере далеко не в полной мере соответствовали новым принципам налоговой политики, их приходилось корректировать.

Жизнь неумолимо требовала ускорения перехода к рыночной экономике. Однако в конце 1980-х гг. и в 1990 г. резко усилились колебания М.С. Горбачева. Эти колебания в большой мере были результатом оппозиции тем силам, которые желали взять более определенный курс на рыночную экономику, ускорить его. На консервативных позициях стояли председатель правительства Н.И. Рыжков и сменивший его B.C. Павлов. Между тем экономическое положение в стране приближалось к критическому: наращивала обороты инфляция, опустели полки магазинов, на местах вводились талоны. М.С. Горбачев вспоминает о том, что весной 1990 г. открыто против рынка уже не выступала ни одна заметная политическая сила. Это было связано как раз с обострением экономической обстановки в стране (по словам Горбачева — «экономический кризис в острой фазе». В передовой части общества возникло осознание непригодности старой советской модели социализма.

Горбачев продолжал утверждать, что перестройка идет в рамках социализма, «но в самом понимании социализма происходили глубокие перемены, ставился вопрос, насколько соответствуют этому понятию многие черты модели, сложившейся у нас в основном в 1930-е гг. Критике подвергались чрезмерное распространение госсобственности, недооценка кооперативных форм и ИТД, жесткое планирование, ущемление демократических норм управления, ограничение самофинансирования. Постепенно вырисовывались черты новой модели социализма. Основными из них С.С. Шаталин называл многопартийную систему, политическую демократию, плюрализм форм собственности и хозяйствования, социальную защищенность, экологическую безопасность, гуманизацию общества.

Разногласия переместились в плоскость выбора конкретных путей перехода к рынку. Полемику вокруг выбора программы перехода

Горбачев М.С. назвал «одной из самых драматичных страниц перестройки». В 1990 г. М.С. Горбачев поручил группе экономистов (Г.Я. Явлинский, С.С. Шаталин и др.) подготовить программу перехода к рыночной экономике. Одновременно правительственную программу готовили Н.И. Рыжков и Л.И. Абалкин. В программе С.С. Шаталина и Г.Я. Явлинского, получившей название «500 дней», намечался постепенный переход к рыночной экономике. Ее основные положения:

восстановление частной собственности на средства производства, в том числе на землю; постепенная приватизация предприятий;

признание экономического суверенитета союзных республик;

антимонопольные меры;

резкое сокращение государственных расходов, и главным образом за счет отказа от строительства крупных промышленных объектов;

прекращение помощи другим странам;

резкое сокращение военных расходов.

Сначала казалось, что М.С. Горбачев принимает эту программу, но потом неожиданно изменил свое мнение. На заседании Президиума Верховного Совета СССР в октябре 1990 г. под давлением М.С. Горбачева С.С. Шаталин снял с голосования резолюцию о принятии программы «500 дней». «Это был самый черный день в моей жизни», — писал позднее С.С. Шаталин. Он считал, что М.С. Горбачев не был готов к принятию этой программы, потому что она означала установление «новой социально-экономической и политической системы», в которой не было места «старым КПСС, КГБ, ВПК». Горбачев М.С. «потерял способность правильно оценивать реальную расстановку политических сил и пульс народной жизни». После отказа от этой программы он «шел от поражения к поражению, став заложником правореакционных сил». С.С. Шаталин дополняет, что в этом же месяце программу «500 дней» приняла сессия Верховного Совета РСФСР, но «правительство И.С. Силаева даже не попробовало подступиться к ее реализации».

Время было упущено, экономическая ситуация становилась все более критической, центральная власть утрачивала контроль над обществом, усиливались центробежные тенденции, в обществе росла неуверенность и тревога. В такой обстановке произошел развал СССР, и перед российскими властями во весь рост встала задача немедленного и быстрого перехода к рыночной экономике. Начались неоднозначные реформы Е.Т. Гайдара.

Контрольные вопросы

Какая тенденция в мировой практике налогообложения сложилась к началу 1980-х гг.?

В чем состояло отличие системы налогообложения в СССР от сложившихся мировых тенденций?

Какое направление в части налогообложения предпринимательской деятельности разрабатывалось на западе? Охарактеризуйте основные экономические посылы данного научного обоснования построения системы налогообложения предпринимательской деятельности.

В чем состояло принципиальное отличие от налогов отчислений от прибыли предприятий?

Насколько эффективной показала себя система отчислений от прибыли предприятий?

Какие методы хозяйствования преобладали в советской экономике начала 80-х гг.? Каким образом их использование влияло на дальнейшее развитие государства в целом?

чем состояла суть нормативного метода распределения прибыли?

В чем отличие налога на прибыль организаций от нормативного метода распределения прибыли?

В чем проявлялись достоинства и недостатки нормативного метода распределения прибыли?

 

В чем состояла суть ресурсных платежей? Каковы их достоинства и недостатки?

В чем состояли достоинства и недостатки платы за трудовые ресурсы? Какой экономический эффект вызвало ее введение?

С какой целью была предпринята попытка перевода предприятий и организаций производственных отраслей на самофинансирование?

Какой экономический эффект был получен от применяемых методов налогового реформирования?

В чем состояла особенность налога с оборота?

Как реализовывался механизм взимания налога с оборота?

Какой экономический эффект создавал налог с оборота?

Каким образом была сформирована система подоходного налогообложения советских граждан?

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 |