Имя материала: Налоги и налогообложение. Практикум

Автор: Скворцов Олег Владимирович

2.5. налог на прибыль организаций тесты

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

а)         российские организации, индивидуальные предпринимате-

ли и иностранные организации, осуществляющие свою деятель-

ность в РФ через постоянные представительства;

б)         российские организации и иностранные организации, осу-

ществляющие свою деятельность в РФ через постоянные предста-

вительства;

в)         российские организации, иностранные организации, осу-

ществляющие свою деятельность в РФ через постоянные предста-

вительства и (или) получающие доходы от источников в Россий-

ской Федерации.

Наиболее точное определение дохода — это доходы от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения:

а)         и внереализационные доходы;

б)         за минусом всех расходов;

в)         и имущественных прав и внереализационные доходы.

Имущество считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества:

а)         связано с возникновением у получателя обязанности воз-

вратить имущество передающему лицу по истечении времени;

б)         не связано с возникновением у получателя обязанности

передать имущество передающему лицу;

в)         не связано с появлением дополнительной налоговой базы.

Внереализационными признаются доходы:

а)         в виде выявленных в отчетном (налоговом) периоде дохо-

дов прошлых лет;

б)         от реализации основных средств;

в)         от реализации уцененных товарно-материальных ценностей.

Доходы от реализации — это (допускаются несколько вариантов ответов):

а)         стоимость излишков товарно-материальных ценностей и про-

чего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

б)         стоимость от долевого участия в других фирмах;

в)         стоимость реализованных основных средств;

г)         положительная разница, полученная при переоценке цен-

ных бумаг по рыночной стоимости;

д)         выручка от реализации.

Обоснованные расходы — это экономически оправданные затраты:

а)         оценка которых выражена в денежной форме;

б)         оценка которых выражена в натуральной и денежной фор-

мах;

в)         документально подтвержденные, но в пределах технологи-

ческих норм.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, состоят из:

а)         материальных расходов, расходов на оплату труда, единого

социального налога, суммы начисленной амортизации, прочих

расходов;

б)         материальных расходов, расходов на оплату труда, суммы

начисленной амортизации, прочих расходов и внереализацион-

ных расходов;

в)         материальных расходов, расходов на оплату труда, суммы

начисленной амортизации и прочих расходов;

Амортизации не подлежит:

а)         земля;

б)         имущество со сроком полезного использования более 12 мес

и первоначальной стоимостью более 10000 руб.;

в)         имущество, полученное унитарным предприятием от соб-

ственника имущества в оперативное управление или хозяйствен-

ное ведение.

В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды, налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент:

а)         но не выше 2 к основной норме амортизации;

б)         не выше 3;

в)         не выше 2, но при условии повышенной сменности указан-

ного оборудования.

По легковым автомобилям организации основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5:

а)         да;

б)         да, если первоначальная стоимость указанного имущества

более 300000 руб.;

в)         да, если первоначальная стоимость указанного имущества

более 400 000 руб.

Расходами на освоение природных ресурсов признаются расходы на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера:

а)         да;

б)         да, при условии если такие расходы не являются безрезуль-

татными;

в)         да, за счет средств государственного бюджета.

Размер созданного резерва на предстоящие расходы по гарантийному обслуживанию выпускаемых изделий ограничен:

а)         нет;

б)         да, и не может превышать расчетного предельного разме-

ра, определяемого как доля ранее фактически осуществленных

налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и об-

служиванию в объеме выручки от реализации товаров (работ) за

предыдущие три года;

в)         да, и не может превышать предельного размера, определя-

емого по фактическим расходам прошлого отчетного (налогово-

го) периода по гарантийному ремонту и обслуживанию.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов от российской организации, применяется ставка:

а)         15\%;

б)         9\%;

в)         30\%;

г)         15\%.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ, применяется ставка:

а)         15\%;

б)         9\%;

в)         0\%;

г)         5\%.

 

Сроки представления налоговой декларации за отчетный период:

а)         не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего от-

четного периода;

б)         не позднее 20 дней со дня окончания соответствующего

отчетного периода;

в)         не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего от-

четного периода;

г)         28 марта года, следующего за истекшим налоговым перио-

дом.

На сколько лет можно перенести убыток?

а)         пять;

б)         три;

в)         десять.

Сотрудник фирмы использует в служебных целях личный автомобиль. За это ему выплачивают компенсацию по норме, установленной Правительством РФ. Кроме того, организация оплачивает сотруднику затраты на бензин. И компенсацию, и стоимость бензина организац^ включает в прочие расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Правильно ли это?

а)         да;

б)         нет.

 

Задачи

Организацией в 2005 г. был получен совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 40 млн руб., в том числе доход от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, — 10 млн руб. Общий размер расходов организации составил 9 млн руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль.

Организация в июле 2005 г. приобрела оргтехнику стоимостью 20 000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств объект входит в первую амортизационную группу, приказом руководства ему установлен срок полезного использования в 18 мес.

Необходимо рассчитать сумму амортизационных отчислений по линейному методу за 2005 г.

В 2005 г. организацией (в нарушение п. 9 ст. 259 «Методы и порядок расчета сумм амортизации» Налогового кодекса РФ) к основной норме амортизации легкового автомобиля первоначальной стоимостью более 300000 руб. не был применен специальный коэффициент 0,5, в результате чего сумма амортизации была завышена на 50 000 руб. Ошибка обнаружена и предприняты необходимые действия 15 апреля 2006 г., после сдачи декла-

3 Скворцов

65

рации по налогу на прибыль за 2005 г. Ставка рефинансирования Центрального банка РФ 13 \%.

Необходимо определить, какие действия должен предпринять налогоплательщик и какова цена штрафных санкций.

Организация в 2005 г. получила убыток 300 000 руб.

Необходимо определить, как этот убыток повлияет на налогооблагаемую прибыль 2006 и 2007 гг., если в 2006 г. прибыль составит - 40 000 руб., а в 2007 г. - 35 000 руб.

Прибыль организации от реализации продукции за квартал составила 20 000 руб., в том числе от реализации продукции подсобного сельского хозяйства —- 3 000 руб. Получены штрафы от других организаций за нарушения хозяйственных договоров —

1          500 руб.; доходы от долевого участия в капитале других организаций — 5 000 руб.

Необходимо определить налогооблагаемую прибыль и сумму налога на прибыль.

Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 2 млн 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18 \%). Сумма понесенных издержек производства равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18\%). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140000 руб. (с учетом НДС 18 \%).

Получены на безвозмездной основе средства от других организаций в размере 12 300 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль за отчетный период.

По отчету за 2005 г. организация получила выручку от реализации продукции (без учета НДС) в сумме 120000 руб., себестоимость продукции составила 40000 руб., получены также штрафы за нарушение условий хозяйственного договора в сумме

2          600 руб.; уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства в сумме 4 000 руб., дивиденды по акциям, принадлежащим организации, составили 4 500 руб., перечислено в экологические фонды и творческие союзы 6 000 руб.

Определить сумму налога на прибыль за 2005 г.

Валовая прибыль организации за отчетный период составила 930000 руб., в том числе дивиденды по принадлежащим ему акциям коммерческого банка — 170000 руб.

В течение года в Российский фонд фундаментальных исследований направлено 60000 руб. прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Необходимо определить сумму налога на прибыль.

Валовая прибыль организации за 2005 г. составила 500 000 тыс. руб. Реализовано основных фондов на 90 000 руб., остаточная стоимость которых составляет 135 000 руб. Направлено прибыли на благотворительные цели — 50 000 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль.

Валовая прибыль организации за 2005 г. составила 190 000 руб. Затраты по содержанию детского сада, принадлежащего организации и учитываемого на его балансе, за год составили 20 000 руб. На финансирование жилищного строительства направлено собственной прибыли 55 000 руб. Начислено за год амортизации 9 000 руб. За 9 мес отчетного года начислено и уплачено налога на прибыль 59 000 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль, подлежащую к уплате за 2005 г.

Организация авансом уплатила налог на прибыль за I квартал 2005 г., определив сумму предполагаемой прибыли в размере 400 000 руб. Фактически облагаемая налогом прибыль составила 650 000 руб.

Необходимо определить сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль.

Прибыль АО за полугодие составила 300 000 руб., в том числе от реализации продукции подсобного сельского хозяйства — 15 000 руб. Прибыль от оказания посреднических услуг составила 12 000 руб. За I квартал начислен налог на прибыль в сумме 17 000 руб. и внесены авансовые платежи во II квартале — 25 000 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль к доплате за II квартал, а также сумму дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исходя из суммы начисленного налога за I квартал и суммы авансовых платежей.

Предприятие, производящее медикаменты, получило прибыль от их реализации за 2005 г. 140000 руб., себестоимость реализуемой продукции составила 65 000 руб. На финансирование капитальных вложений производственного назначения было направлено 6000 руб., в благотворительные фонды — 4 000 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль за 2005 г.

 

Примеры решения задач

 

1. В 2002 г. организация получила убыток 1 млн руб. В последующие 10 лет получены следующие результаты:

2003 г. — прибыль 200000 руб.; 2004 г. - прибыль 300000 руб.; 2005 г. — прибыль 200 000 руб.; 2006 г. — убыток 200 000 руб.; 2007 г. — прибыль 150000 руб.; 2008 г. — прибыль 170 000 руб.; 2009 г. — прибыль 100000 руб.; 2010 г. — прибыль 200000 руб.; 2011 г. — прибыль 200000 руб.; 2012 г. — прибыль 200 000 руб.

Необходимо определить порядок переноса убытка 2002 г. на последующие годы.

Решение: Убыток, полученный в 2002 г., может быть погашен следующим образом:

Год

Сумма убытка, учитываемая при определении налоговой базы, тыс. руб.

Остаток убытка, подлежащий переносу на следующий год, тыс.руб.

Год

Сумма убытка, учитываемая при определении налоговой базы, тыс. руб.

Остаток убытка, подлежащий переносу на следующий год, тыс.руб.

2003

60,

т.е. 200хс\%

940, т.е. 1000 -60

2008

51,

т.е. 170x30\%

694, т.е. 745-51

2004

90,

т.е. 300x30\%

850, т.е. 940 -90

2009

30,

т.е. 100x30\%

664, т.е. 694-30

2005

60,

т.е. 200x30\%

790, т.е. 850 -60

2010

60,

т.е. 200x30\%

604, т.е. 664-60

2006

0

790

2011

60,

т.е. 200x30\%

544, т. е. 604 - 60

2007

45,

т.е. 150x30\%

745, т.е. 790 -45

2012

60,

т.е. 200x30\%

494, т.е. 544-60

 

В данной задаче непогашенный убыток в сумме 494 тыс. руб. перенести на будущее невозможно, так как истекло 10 лет с периода, когда был получен этот убыток. Убыток за 2006 г. может быть перенесен, начиная с 2013 г. по 2016 г. включительно.

Компания, занимающаяся оптовой торговлей оргтехники, работает в Рязани. В 2005 г. выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: I квартал — 850 000 руб.; II квартал — 720000 руб.; III квартал — 190000 руб.; IV квартал — 1 270000 руб.

Необходимо определить имеет ли право эта компания с 01.01.2006 г. применять кассовый метод определения доходов и расходов.

Решение. Определим среднеквартальную выручку за 2005 г. (тыс. руб.):

(850 + 720 + 1190 + 1270) : 4 = 1007,5.

Так как средняя квартальная выручка превышает 1 млн руб., компания не имеет права применять кассовый метод учета доходов и расходов (п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Ответ: Не имеет.

Организация приобрела передаточное силовое устройство стоимостью 30 000 руб. Срок эксплуатации устройства организацией установлен 1,5 года (18 мес).

Необходимо определить порядок начисления амортизации линейным и нелинейным методами.

Решение. 1. Линейный метод начисления амортизации определим как

К= 1/18x100\% = 5,55\%.

Откуда ежемесячная сумма амортизационных отчислений: 30 ООО руб х 5,55 \% = 1 665 руб.

2. По нелинейному методу начисления амортизации: К = 2/18х100\% = 11,1\%.

В этом случае амортизация начисляется на остаточную стоимость объекта.

Следовательно, амортизация передаточного силового устройства за 1-й месяц составит 30 000 руб. х 11,1 \% = 3 330 руб.; за 2-й месяц - (30 000 руб. - 3 330 руб.) х 11,1\% = 2 960,37 руб.; за 3-й месяц - (30 000 руб. - 3 330 - 2 960,37) х 11,1 \% = 2 631,76 руб.

Расчет амортизации в последующие месяцы аналогичен до тех пор, пока остаточная стоимость передаточного силового устройства не достигнет 20 \%.

Далее расчет будем проводить следующим образом: базовая стоимость основного средства (передаточного силового устройства) фиксируется на уровне 20 \% от первоначальной: 6 000 руб. А сумма начисленной амортизации будет равна частному от деления базовой стоимости основного средства на число месяцев, оставшихся до окончания срока полезного использования.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 |