Имя материала: Налоги и налогообложение. Практикум

Автор: Скворцов Олег Владимирович

Приложения

 

Приложение 1

 

Комплексная задача по расчету налоговых обязательств

 

Эта задача включает в себя практические все изученные темы по налогообложению. Ее решение позволит закрепить полученные знания.

Торговое предприятие ООО «Эффект» создано 1 января 2005 г. За некоторый период «Эффект» провел следующие действия.

25 января предприятие приобрело автомашину «Волга-31029» стоимостью 145 000 руб. (в том числе НДС) на средства, взятые в кредит у банка. В I квартале предприятие оплатило текущий ремонт автомашины на сумму 5 000 руб.

С 1 января предприятие заключило договор аренды автомобиля ВАЗ сроком на 6 мес с организацией, без экипажа. Оплата по договору составила 2000 руб. (в том числе НДС) в месяц. Предприятие их оплатило.

С 1 февраля предприятие приобрело у сторонней организации охранно-пожарную сигнализацию на сумму 7 000 руб. (в том числе НДС) и установила ее.

В течение I квартала были приобретены материалы на сумму 3 600 руб. (в том числе НДС). Списано материалов по акту на сумму 1 600 руб.

Движение товара за I квартал (см. таблицу):

Предприятие оплатило поставщикам за товар в I квартале: перечислением с расчетного счета 3 млн руб. наличными из кассы 525 000 руб.

 

Наименование товара

Количество купленного товара, шт.

Цена покупки, руб.

Количество проданного товара в розницу, шт.

Количество проданного товара оптом, шт.

Наценка при продаже в розницу,

\%

Наценка при продаже оптом, \%

1

12 500

40

467

1 200

25

20

2

14 780

58

465

1700

25

20

3

15 000

55

2450

12 000

25

20

4

1690

30

340

1200

25

20

За

14 300

98

12 500

0

25

20

1600

54

1237

0

25

20

1 500

35

1200

300

25

20

Поступило денежных средств в оплату за товар (товар, проданный в розницу, оплачен полностью): перечислением на расчетный счет — 1 млн 900 тыс. руб.; наличными в кассу — 900 000 руб.

На предприятии числятся сотрудники:

 

Фамилия и инициалы

Оклад, руб.

Принят на работу

Иванова А. А.

1750

04.01.05

Кудряшов Ф. Е.

1350

04.01.05

Лисичкина Л. Т.

1450

04.01.05

Мишина А. Л.

1750

04.01.05

Петров В. В.

1550

04.01.05

Петрова О. Е.

1700

07.02.05

Сидоров А. С.

1650

05.02.05

Синицын П. П.

1450

04.01.05

Степкина Л. В.

1300

04.01.05

В. Петров имеет двоих детей: один ребенок в возрасте 4 года, второй 20 лет, учащийся высшего учебного заведения.

А. С. Мишиной выплачена премия к юбилею в сумме 150 руб.

О.Е.Петрова с 7 по 21 февраля отсутствовала по болезни. Больничный лист представлен. Стаж работы О. Е. Петровой — 15 лет.

Всем сотрудникам выплачена премия за производственные результаты в I квартале в размере 10 \% оклада.

Л. В. Степкиной выдана беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий в сумме 10000 руб.

Прочие расходы предприятия за I квартал 2005 г.:

 

транспортные по доставке товара на склад предприятия в сумме 5 670 руб. (в том числе НДС);

оплачена аренда помещения за 6 мес в сумме 12000 руб. (в том числе НДС);

получен счет на оплату услуг за пользование компьютерной сетью Интернет на сумму 3 600 руб. (в том числе НДС);

оплачены услуги городской телефонной сети в сумме 5 500 руб. (в том числе НДС);

оплачены командировочные расходы сотрудникам предприятия в сумме 4 300 руб.;

оплачены услуги по изготовлению рекламного щита в сумме 5 450 руб. (в том числе НДС);

оплачены услуги аудиторской фирмы на сумму 2 000 руб. (в том числе НДС);

оплачены услуги фирмы по оформлению учредительных документов, изготовлению печати и штампа на сумму 2 300 руб. (в том числе НДС);

выплачены проценты банку за кредит в сумме 23 562 руб.;

 

10) оплачены услуги банка согласно имеющемуся договору в сумме 400 руб.

Предприятие осуществляет розничную торговлю через магазин, общая площадь которого, используемая только в хозяйственной деятельности, составляет 120 м2. Магазин расположен в центре Рязани. Преимущественно через магазин реализуется смешанный ассортимент продовольственных товаров за исключением винно-водочных изделий. График работы с 8 до 21 ч.

Корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, — 0,47.

Необходимо рассчитать налоговые обязательства ООО «Эффект».

Приложение 2

 

Пример заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ

 

В рассматриваемых примерах декларацию будет заполнять, допустим, Красина Ирина Васильевна. С января по декабрь 2005 г. она занималась предпринимательской деятельностью (сдача помещения в аренду). Кроме того, в 2004 г. они с мужем купили квартиру и платили за обучение своего сына.

В начале 2004 г. Ирина Васильевна работала в образовательном учреждении на должности помощника воспитателя.

Поможем им заполнить декларацию. На 1 странице (титульной) на самом верху указывается ИНН. Он повторяется на каждой странице.

В поле «вид документа» необходимо указать «1» в первой клеточке, если сдается первая декларация в этом году, и «3», если вносятся исправления в предыдущую декларацию, во второй ячейке при подаче первой декларации ничего не ставится, при подаче корректирующей декларации пишется ее номер (1,2, 3).

Правее предусмотрены ячейки для указания года, за который сдается декларация. В этом поле ставим, например, 2005.

Чуть ниже наименование и номер инспекции, в которую сдается декларация, и знак «V» («галочку») в поле «Предприниматель».

В строках Ф. И. О. вписываем Красина Ирина Васильевна. Далее номер страхового пенсионного свидетельства (пластиковая зеленая карточка). Ниже — дата рождения. Далее проставляем галочку в квадратике «жен».

Следующая строка посвящена гражданству. В этой строке проставляем «Россия» и код страны — 643.

Ниже — вид документа, удостоверяющего личность, — паспорт гражданина РФ, его код — 21 (напомним, что код старого паспорта СССР — 01). Серия и номер — 61 01 111111, место выдачи — Железнодорожным РОВД, дата выдачи — 12.03.2001 г.

Далее заполняется адрес места жительства, начиная с почтового индекса.

Строки «Количество дней пребывания на территории РФ» и «Адрес места жительства за пределами РФ» заполняют только нерезиденты.

После этого указываем количество страниц, на которых сдается декларация, — 08 и количество подтверждающих документов. Внизу необходимо поставить дату сдачи и автограф.

Следующие 3 страницы заполняются в последнюю очередь, поэтому к ним мы вернемся позже. Но сейчас на них можно поставить цифры ИНН и фамилию с инициалами. Не забывайте повторять эту процедуру на каждом листе декларации!

пыппппппинпи

стр. ГоШП

 

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий (через дробь номер корректировав

Вид документа   Ш ' □          Отчетный год j 210 і ОI 51

Представляется в      МРИ ФНС РОССИИ № 2 ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ

 

Код

Приложение № 1 к приказу МНС России от 15 июня 2004 г. №САЭ-3-04/366@ Форма по КНД1151020

□Н0П

□адвоката П прочвг0 физического П

^ I—I  лица I—1

жительства доходы от налоговых агентов 1

Фамилия Имя

Отчество

Подпись: (наименовало налогового органа)
помосту физического лица, получавшего р. првдПрИ„иматвля ГЛ жительства доходы от налоговых агентов '—І    ^ ^ LU
частного і нотариуса I (нужное отметить знаком V)

ІКІРІАІСІИІНІАІ I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I □

ІИІРІИІНІАІ Ml       I I I II I I I I I I I I I I I I I ]

ІВІАІСІИІЛІЬІЕІВІНІАІ II I        

Подпись: ПАСПОРТ ГРАЖДАНИНА РФ
61 01111111
Подпись: ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫМ РОВД Г. РЯЗАНИ

Г. РЯЗАНЬ

Номер страхового свидетельства в ПФР 1111111- ГТ| 1111-ГТТТТП «И И I

Датарожрения  ШИ Ш ИІ9І7І5І

Пол     муж |   |жен [у] (нужное отметить знаком V)

Гражданство*           

Месторождения*"    

Вид документа, удостоверяющий личность         

Серия и номер документа, удостоверяющего личность Кем выдан

 

 

_ Код страны** 1614131

 

Код документа І2111

Дата выдачи документов     ЦЩ   ПІЇЗІ І2І0Ю111

Адрес места жительства в Российской Федерации:

Почтовый индекс     13 I 9101 010 ГРІ

Субъект Российской Федерации

 

 

Код [6Ї2І

 

Город 

Населенный пункт (село, поселок и т. д.)

Улица (проспект, переулок и та)   

Номер дома (владения)       

 

 

18

РЯЗАНЬ

ПЕРВОМАЙСКИЙ ПРОСПЕКТ

Номер корпуса (строения) 1

Количество дней пребывания на территории Российской Федерации* I I I I (к декларации приетадываются подтверждающие документы)

Адрес места жительства за пределами Российской Федерации*           

Данная декларация составлена на | QIQ181 страницах

с приложением подтверждающих документов на       | листах

Достоверность и полноту сведений,

указанных в настоящей декларации, подтверждаю:

Заполняется работником налогового органа

Подпись: уполномоченным I I представителем '—'

 

Подпись Красина

Сведения о представлении налоговой декларации

Данная декларация представлена (нужное отметить знаком V)

лично П і

на страницах ММ

с приложением подтверждающих документов на

ДатаЩ]  ШШ І2І0І0І6І

* Заполняется иностранными гражданами.

** Код страны по классификатору ОКСМ (числовой).

*** Заполняется согласно свидетельству о рождении.

JSasr*™" тшгттл

(Подпись)

Зарегистрирована за № |  М  М  М  М М

 

(Фамилия и., о.)

Подпись: 51020026 ИНН

 

ппиппниисшнн

стр.ГоШІ

 

ІКІРІАІСІИІНІАІ І

І І І І І І І І І І І І І І І І І |и.|и|04 в|

 

Раздел 1. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по данным налогоплательщика

(код строки 010) (отлетишь знаком V)

□ Ш

уплата (доплата) а бюджет      возврат из бюджета

 

 

 

Показатели

Код строки

Значение показателей

Код бюджетной классификации

020

І1І8І2І1ІОІ1ІОІ2ІОІ2І1ІОІ1І1І0ІОІОІ1І1ІОІ

 

 

 

Код по ОКАТО

030

іпііпшіппмппіїв^іааааааан

Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета

040

і і і і і і і і і і і і і і і і

 

 

050

I I I I I I I I I I I І8І1І9І5І

 

 

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

Подпись        Красина           Дата [ЗЩ  [Щ] 12І0ЮІ61

 

Подпись: 51020033 ИНН

 

□ынииинпииин

стр.1010131

 

Фамилия ІКІРІАІСІИІНІАІ  I  I  I  I  I  I  I  I  I  I  I  I  I  I  I  I  I  I  I  I  I  I I

 

гаиэв

 

Раздел 2. Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов

 

п/п

Показатели

КОД строки

Значение показателей (РУб.)

 

1 Сумма налога с доходов, облагаемых по различным ставкам

1

Общая сумма налога к возврату

(строка 140 раздела 3 + строка 090 раздела 4 ♦ строка 060 раздела 5 + + строка 080 раздела 6)

010

8195

2

Общая сумма налога к уплате (доплате)

(строка 150 раздела 3 +строи 100 раздела 4 +строка 070 раздела 5 + + строка 090 раздела 6)

020

 

 

II Итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплате)/возврату

3

Итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета

(Вычтите строку 020 из строки 010. Если значение строки 020 больше или равно значению строки 010, то строка 030 не заполняется.)

030

8195

4

Итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет

(Вычтите строку 010 из строки 020. Если значение строки 020 меньше значения строки 010, то строка 040 не заполняется.)

040

 

 

 

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

Подпись         Красина          Дата    ШШ ЕШ І2І0ІЙІ6І

 

Подпись: 51020040 ■ ИНН

 

іинниианиавиаі

Форма по КНД1151020 Раздел 00003

 

Фамилия ІК1Р1А1С1ИІНІАІ І І І І І І І І І І І І І І І І І І І І І І І ІШИІОІВІ

 

Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13\%

 

п/п

Показатели

КОД строки

Значение показателей (руб)

 

1 Расчет общей суммы дохода, облагаемой по ставке 13\%

1

Общая сумма дохода (сложить строки 020 и ОЗО)

010

 

 

в том числе:

 

104500

2

Сумма дохода, полученного от источников в Российской Федерации

(пп. 2.1 Приложения А + пп. 5.1 Приложения В)

020

104500

3

Сумма дохода, полученного от источников за пределами Российской Федерации (пп. 2.1 приложения Б)

030

 

 

II Налоговые выплаты

4

Общая сумма налоговых вычетов

(строка 050 ♦ строка 060 ♦ строка 070 + строка 060 + пп. 1.5. Приложения Ж)

040

104500

 

в том числе:

 

 

5

Сумма стандартных налоговых вычетов (пл. 2.6. Приложения Е)

050

2000

6

Сумма социальных налоговых вычетов (пг 3.6 Приложения Е)

060

15000

7

Сумма имущественных налоговых вычетов

(пп. 3.5 Приложения Ж+пл. 4.3 Приложения Ж ♦ пл. 3.6. Приложения 3 +

пл. 3.7 Приложения 3+пл. 4.3. Приложения И + пл. 4.3. Приложения К)

070

65100

8

Сумма профессиональных налоговых вычетов

(пл. 52 Приложения В + пп. 22 Приложения Г + пл. 2 2. Приложения Д)

080

22400

 

III Налоговая база

9

Сумма облагаемого дохода

(Вычтите строку 040 из строки 010. Если результат получился отрицательным, то по данной строке записывается ноль)

090

0

 

IV Итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплате)/возврату

10

Сумма налога к уплате

(Умножьте значение строки 090 на 0,13)

100

0

11

Сумма налога, удержанного налоговыми агентами

(пл. 2 4. Приложения А)

110

195

12

Сумма налога, уплаченного в виде авансовых платежей

(пл. 5.4. Приложения В)

120

8000

13

Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах, принимаемая к зачету в Российской Федерации

(пг 2.4 Приложения Б)

130

 

14

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета

(Вычтите строку 100 из суммы строк 110 и 120. Если значение строки 100 больше или равно сумме строк 110 и 120, то строка 140 не заполняется.)

140

8195

15

Сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет

(Вычтите сумму строк 110.120 и 130 из строки 100. Если значение строки 100 меньше суммы строк 110,120 и 130, то строка 150 не

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 |