Имя материала: Налоги и налогообложение. Практикум

Автор: Скворцов Олег Владимирович

Глава 2 федеральные налоги

 

2.1. Налог на добавленную стоимость Тесты

Плательщики налога на добавленную стоимость (НДС) — это (допускаются несколько вариантов ответа):

а)         организации независимо от форм собственности, имеющие

статус юридического лица, осуществляющие производственную

и коммерческую деятельность;

б)         лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей;

в)         лица, использующие наемный труд для личных целей.

Налогом на добавленную стоимость облагаются обороты

по:

а)         реализации продукции, услуг;

б)         реализации имущества путем конфискации от лица госу-

дарства;

в)         передаче имущества, если такая передача носит инвестици-

онный характер.

Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС:

а)         является единым на всей территории РФ;

б)         может быть расширен субъектом РФ;

в)         может быть изменен нормативными актами федерального

законодательства о налогах и сборах, но в строгом соответствии с

Налоговым кодексом РФ.

Счет-фактура подписывается:

а)         руководителем и главным бухгалтером организации;

б)         руководителем, главным бухгалтером организации либо

иными лицами, уполномоченными на то приказом по организа-

ции или доверенностью от имени организации;

в)         руководителем или иным уполномоченным лицом органи-

зации.

При реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) за иностранную валюту НДС взимается:

а)         в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на

дату реализации;

б)         исключительно в иностранной валюте;

в)         в иностранной валюте или рублевом эквиваленте по курсу

ЦБ РФ, действующему на день уплаты.

Обороты по реализации товаров магазинами беспошлинной торговли НДС облагаются:

а)         да, общеустановленным порядком;

б)         нет, за исключением подакцизных товаров;

в)         нет.

Организация или индивидуальный предприниматель уплачивают НДС:

а)         ежемесячно;

б)         ежеквартально;

в)         ежемесячно или ежеквартально в зависимости от суммы

выручки.

Налоговая база НДС по товарам, с которых в соответствии с гл. 22 Налогового кодекса РФ еще взимаются акцизы, определяется:

а)         без учета включенной суммы акциза;

б)         с учетом суммы акциза и стоимости товара;

в)         согласно правилам Таможенного кодекса РФ при присвое-

нии сделке статуса внешнеэкономической.

Добровольный отказ от ранее оформленного освобождения от налогообложения по ст. 145 Налогового кодекса РФ не допускается на период:

а)         более 3 налоговых периодов;

б)         менее 3 лет;

в)         менее 1 года.

Если в составе одной партии товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, присутствуют и подакцизные товары, налоговая база НДС определяется:

а)         отдельно в отношении каждой группы товаров;

б)         в совокупности по всем группам товаров;

в)         по усмотрению налогоплательщика.

Налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) не позднее:

а)         10 дней;

б)         5 дней;

в)         3 дней.

Налогообложение по налоговой ставке 0 \% осуществляется при реализации следующих товаров (работ, услуг) (допускаются несколько вариантов ответа):

а)         товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при

условии их фактического вывоза за пределы таможенной террито-

рии РФ;

б)         товаров для детей (в соответствии с установленным переч-

нем);

в)         работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке

и перегрузке экспортируемых из РФ товаров.

 

Операции по страхованию и перестрахованию:

а)         облагаются НДС;

б)         освобождены от НДС;

в)         облагаются НДС только операции по страхованию и пере-

страхованию финансовых рисков.

Не подлежит налогообложению ввоз товаров на таможенную территорию РФ (допускаются несколько вариантов ответа):

а)         технологического оборудования, ввозимого в качестве вклада

в уставный капитал;

б)         необработанных природных алмазов;

в)         подакцизных товаров, ввозимых в качестве безвозмездной

международной помощи РФ.

От уплаты НДС освобождены (допускаются несколько вариантов ответа):

а)         государственное унитарное оборонное предприятие;

б)         филиал коммерческого банка;

в)         общественная организация инвалидов, осуществляющая

уставную деятельность;

г)         фермер, реализующий выращенную сельскохозяйственную

продукцию;

д)         представительство иностранной фирмы в Москве, прово-

дящее рекламную акцию;

е)         гражданин, занимающийся частным извозом (зарегист-

рирован как предприниматель без образования юридического

лица);

ж)        колхозница, сдающая молоко как продукцию личного под-

собного хозяйства в колхоз;

з)         частное семейное предприятие, производящее и реализую-

щее сельскохозяйственную продукцию;

и)         Государственный музей изобразительных искусств им.

А. С. Пушкина, проводящий платную экспертизу подлинности кар-

тин для российского (иностранного) юридического лица;

к) представительство иностранной фирмы, находящееся в Москве;

л) голландская фирма, оказывающая услуги по озеленению российского города.

Налогом на добавленную стоимость облагается (допускаются несколько ответов):

а)         организация, продающая туристические путевки;

б)         физическое лицо — учредитель, безвозмездно передающий

организации денежные средства;

в)         ломбард, реализующий заложенное имущество после исте-

чения срока ссуды;

г)         гражданин С. С. Иванов, сдающий в аренду часть своего жи-

лого дома на летний период;

2 Скворцов

33

д)         сельскохозяйственное предприятие, осуществляющее оп-

лату труда своим работникам произведенной продукцией;

е)         производственная организация, реализующая сырье, ранее

приобретенное на стороне;

ж)        российские юридические лица, реализующие товары и ус-

луги в России;

з)         реализация товаров внутри организации, затраты по изго-

товлению которых не относятся на издержки производства и об-

ращения;

и)         передача для производственных нужд продукции одного

подразделения организации другим подразделениям;

к) безвозмездная передача товаров другим организациям;

л) полученные денежные средства учредителей, вносимые в уставный капитал.

2.1.17. Обособленное подразделение организации реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги). В строке 2 счета-фактуры должно быть указано наименование:

а)         обособленного подразделения;

б)         организации;

в)         организации, а в скобках — наименование обособленного

подразделения.

 

Задачи

Организация оптовой торговли закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму 8 000 руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) — на сумму 90000 руб. (в том числе включая НДС 18 \%). Торговая наценка составила 15 \%. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный магазин розничной торговли площадью 200 м2.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.

Завод производит телевизоры. В отчетном периоде было реализовано 600 телевизоров по цене 2 720 руб. при себестоимости изготовления 1 850 руб. (в том числе НДС 18 \%). Рыночная цена изделия в отчетном периоде составила 3 100 руб. (включая НДС). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 телевизоров передал подшефной школе, 30 телевизоров было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Завод также реализовал ранее приобретенные запчасти к телевизорам на сумму 15 млн руб., стоимость закупки которых составляла 12 млн руб. (в том числе НДС 18 \%).

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

В отчетном месяце организация произвела 840 единиц продукции при себестоимости изготовления 2 060 руб. (в том числе НДС 18\%). Из них 200 единиц были реализованы по цене 4600 руб., 140 единиц — по цене 5 350 руб., 423 единицы обменяли по бартеру, и договорная цена единицы обмена составила 3 100 руб., 20 единиц передали безвозмездно (оценка стоимости продукции, указанная в акте приемки-передачи — 3 500 руб.), 57 единиц испортились из-за неправильного хранения и были проданы по сниженной цене 2 300 руб.

Необходимо определить сумму НДС.

Организация получила от своего покупателя безвозмездно сырье на сумму 3 000 руб. Она уплатила штрафы за нарушение договоров на сумму 3 000 руб. и получила выручку в размере 5 000 руб.

Необходимо определить сумму НДС.

Оптовая фирма приобрела товары в количестве 5 000 шт. по цене 200 руб. (с учетом НДС) за 1 шт. и полностью реализовала их в отчетном периоде. Торговая надбавка составила 20,5 \%.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет оптовой фирмой за отчетный месяц.

Организация реализовала товары на сумму 500000 руб. (без учета НДС). Ставка НДС по реализации — 18 \%. Кроме того, организация отгрузила по бартеру товаров еще на 90 000 руб. (без учета НДС). В этом же периоде организация отнесла на себестоимость 390 000 руб. (в том числе НДС 18 \%), уплаченные поставщикам за сырье.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет организацией за отчетный месяц.

Иностранная фирма по договору с российской организацией, расположенной в г. Москве, предоставила последней консультационные услуги по вопросу финансовых инвестиций. Стоимость консультационных услуг определена в договоре в сумме 100 000 руб. и была оплачена российской компанией со своего расчетного счета.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и указать налогоплательщика.

ЗАО «Календарь» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества г. Москвы договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 12 000 руб. (с учетом НДС). В декабре предшествующего аренде года ЗАО заплатило аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, перечисленной департаменту государственного и муниципального имущества.

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в октябре 2005 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18\%, — 150000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10\%, — 135 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18 \%, — 135 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 \%, — 87400 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС 18 \%), составили 2000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

В феврале текущего года организация построила и ввела в эксплуатацию производственный склад. Общая величина затрат на его строительство составила 1 млн 200 тыс. руб., в том числе: материалы — 600 000 руб. (в том числе НДС 18 \%), заработная плата работников с учетом начисленных сумм единого социального налога — 400000 руб., амортизация основных средств, использованных при строительстве, — 200 000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета.

Завод по производству хрустально-стеклянных изделий производит изделия из хрусталя, а также изделия художественных народных промыслов. Для производства тех и других изделий в январе была закуплена и израсходована краска на сумму 528 000 руб. В январе были приобретены и оплачены услуги комиссионера, реализующего хрустальные изделия, на сумму 285 000 руб. Стоимость реализованной продукции составила за январь 1 млн 500 тыс. руб. При этом стоимость обычных хрустальных изделий составила 1 млн 200 тыс. руб. (в том числе НДС 18 \%) и стоимость изделий художественных промыслов — 300 000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.

Заготовительная организация принимает у населения грибы по цене 12 руб. за 1 кг, которые затем реализует оптом магазинам. Реализуются грибы по 45 руб. за 1 кг (с учетом НДС). Всего было приобретено у населения и реализовано юридическим лицам 2000 кг грибов.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

Примеры решения задач

 

1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2006 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 \%, — 180000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 \%, — 175 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18\%, — 150000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 \%, — 160 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) - 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

175 ООО х 10 \% + 180 ООО х 18 \% = 17 500 + 32400 = 49 900 (руб.).

Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:

160 000 х 10 \% + 150 000 х 18 \% + 8000 х 18/118 = = 16000 + 27000 + 1 220 = 44 220 (руб.).

Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

49900 - 44220 = 5680 (руб.). Ответ: 5 680 руб.

2. ООО «Бланки» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества г. Москвы договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

Решение. Так как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.

Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год:

8000 руб. х 12 мес. = 96 000 руб.

Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент:

96 000x 18/118 = 14 644 руб.

Определим сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту: 96 000 - 14 644 = 81 356 руб.

Ответ: Сумма налога составляет 14644 руб., сумма арендной платы, перечисленная департаменту, равна 81 356 руб.

3. Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 \%). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:

 

2 500 руб. х 750 шт. х 18 \% = 337 500 руб.

Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:

1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб.

Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

2 500 руб. х 10 шт. х 18 \% = 4 500 руб.

Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

2 500 руб. х 30 шт. х 18 \% = 13 500 руб.

Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:

337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. -- 137 288 руб. = 218 212 руб.

Ответ: 218 212 руб.

2.2. Акцизы

 

Тесты

Товары, облагаемые акцизами, — это (допускаются несколько вариантов ответов):

а)         виноматериалы;

б)         спирт коньячный;

в)         коньяки;

г)         ювелирные изделия.

Товары, не облагаемые акцизами, — это:

а)         спиртосодержащие отходы производства, не подлежащие

дальнейшей переработке;

б)         спиртосодержащие предметы медицинского применения;

в)         парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая госу-

дарственную регистрацию.

Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются в процентах к стоимости товаров:

а)         по отпускным ценам (без учета акцизов);

б)         по отпускным ценам (без учета акцизов) или в рублях и

копейках за единицу измерения;

в)         по фактической себестоимости (без учета акцизов) или в

рублях и копейках за единицу измерения.

Налоговый период для акциза — это:

а)         1 год;

б)         1 мес;

в)         3 мес, т.е. квартал.

Для исчисления акциза подлежат вычетам из налоговой базы суммы, фактически уплаченные:

а)         продавцом при приобретении подакцизных товаров либо

фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на тамо-

женную территорию РФ;

б)         продавцом при приобретении подакцизных товаров;

в)         покупателем при ввозе подакцизных товаров на таможен-

ную территорию РФ.

Операции, не являющиеся объектом налогообложения акцизами, — это:

а)         реализация денатурированного этилового спирта;

б)         ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

в)         передача произведенных подакцизных товаров для исполь-

зования их на собственные производственные нужды.

Акцизами облагаются подакцизные товары:

а)         произведенные исключительно на территории РФ;

б)         не только произведенные на территории РФ, но и ввози-

мые на российскую таможенную территорию;

в) только произведенные и реализуемые на территории РФ.

Акцизы относятся:

а)         к федеральным налогам и сборам;

б)         к региональным налогам и сборам;

в)         к местным налогам.

Сумма налога по подакцизным товарам, на которые установлена твердая ставка, определяется как:

а)         Сумма акциза = (Объект обложения + НДС) х Ставка налога;

б)         Сумма акциза = (Объект обложения - НДС) х Ставка налога;

в)         Сумма акциза = (Объект обложения) х Ставка налога.

В марте 2005 г. организация оптовой торговли отгрузила со своего акцизного склада партию коньяка крепостью 42 \% общим объемом 200 л на акцизный склад другой оптовой фирмы. Сумма акциза, которую должна уплатить первая организация, составляет:

а)         29 200 руб.;

б)         21600 руб.;

в)         10 220 руб.;

г)         5 840 руб.;

д)         организация не должна платить акциз.

Налоговая база по акцизу организации, выпускающей как подакцизную, так и не подакцизную продукцию, увеличивается на сумму финансовой помощи от потенциального покупателя:

а)         нет;

б)         да, если отсутствует раздельный учет объемов реализации

производимой продукции;

в)         да, в любом случае на всю поступившую сумму.

По товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ, налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки, определяется как таможенная стоимость, увеличенная на сумму:

а)         таможенной пошлины;

б)         таможенной пошлины, таможенных сборов и налога на до-

бавленную стоимость;

в)         таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость.

Дата реализации подакцизных товаров в целях налогообложения — это:

а)         день оплаты подакцизных товаров или отгрузки (в строгом

соответствии с учетной политикой организации);

б)         момент перехода права собственности;

в)         день отгрузки (передачи) подакцизных товаров.

Сумма акциза, уплаченного по этиловому спирту, использованному в дальнейшем для производства вина, в случае превышения над суммой начисленного акциза относится:

а) в счет доходов, остающихся в распоряжении налогоплательщиков после уплаты налога на прибыль;

б)         на расчеты с бюджетом;

в)         на себестоимость продукции.

По акцизам, уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ, налоговые органы осуществляют зачет:

а)         самостоятельно;

б)         по согласованию с таможенными органами (в течение

10 дней они сообщают о зачете налогоплательщику);

в)         по согласованию с таможенными органами (в течение 15 дней

они сообщают о зачете налогоплательщику).

Виды товаров, относящиеся к подакцизным, — это (допускаются несколько вариантов ответов):

а)         набор золотых чайных ложек, норковая шуба, обручальное

кольцо, ковер;

б)         хрустальная ваза, набор шоколадных конфет с коньяком,

кожаные брюки, нательный золотой крестик;

в)         серебряный подстаканник, золотое кольцо с изумрудом,

ручка с золотым пером, мельхиоровые серьги авторской работы;

г)         легковой автомобиль с прицепом, грузовой автомобиль, яхта,

самолет, трактор, легковой автомобиль иностранного производ-

ства;

д)         спирт этиловый, спирт коньячный, спирт технический,

шампанское, вино крепленое, напиток сидр (содержание алкого-

ля 1,9\%);

е)         сигары, табак, сигареты, папиросы, курительная трубка;

ж)        раствор для мытья окон (содержание спирта 7 \%);

з)         растворитель лака (содержание спирта 15 \%);

е) спиртовая настойка боярышника (средство при болезнях сердца, флакон 25 мл);

к) бальзам «Биттнер» (0,5 л); л) французские духи (15 мл); м) духи «Красная Москва» (100 мл).

Плательщик акцизов — это (допускаются несколько вариантов ответов):

а)         автозаправочная станция, реализующая бензин, моторное

масло;

б)         организация, производящая и реализующая водку, шам-

панское, настойку;

в)         нефтеперерабатывающий завод, производящий и реализу-

ющий бензин, дизельное топливо;

г)         бар, реализующий в розницу джин, водку, пиво, фрукто-

вые соки;

д)         автомобильный завод, производящий и реализующий ма-

лолитражные легковые автомобили;

е)         организация, производящая мощные мотоциклы и реализу-

ющая их на территории России;

ж)        гражданин А.А.Петров, зарегистрированный как индиви-

дуальный предприниматель, изготавливающий авторские ювелир-

ные изделия и реализующий их через магазин «Самоцветы»;

з)         филиал организации, осуществляющий ремонт легковых

автомобилей;

и)         фабрика, реализующая золотые слитки ювелирному за-

воду;

к) ювелирный завод, производящий кольца, броши, серьги и реализующий их ювелирному салону.

 

Задачи

Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства — 340 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15\% от себестоимости. Ставка акциза — 6 руб. с единицы товара.

Необходимо определить минимальную отпускную цену товара с учетом НДС и акциза.

Предприятие, изготавливающее и реализующее табачные изделия, выплатило заработную плату работникам за август 2005 г. в виде натуральной оплаты 1 ООО пачек сигарет (в пачке 20 штук). В августе реализации продукции не было. Средняя рыночная цена в августе в данном регионе по табачным изделиям этого вида составила 3 руб. 20 коп. за пачку. Предприятием в июле 2005 г. были приобретены марки акцизного сбора на сумму 150 руб.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за август 2005 г.

Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде сигареты с фильтром в количестве 600 000 пачек (в пачке 20 шт.). Ставка акциза — 64 руб. за 1 000 шт. + 8 \% от отпускной цены. Оптовая цена составила 10 руб. за пачку (без учета НДС).

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

Организация «Луч», производитель акцизной продукции, реализовала 450 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25 \% акцизному складу оптовой организации «Чемпион» и 300 л в розничную торговлю. Ставка акциза — 146 руб. за 1 л безводного спирта.

Необходимо определить сумму акциза, которую должна уплатить организация «Луч».

Организация произвела 60 000 бутылок водки (вместимость каждой 0,5 л, крепость 40 \%) и реализовала в отчетном периоде 55 000 бутылок. В отчетном периоде было закуплено 30 000 л 96\%-ного спирта, который был полностью оплачен и списан в производство.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

Пивоваренный завод в августе 2005 г. реализовал 25 ООО ящиков пива. В каждом ящике находилось 20 бутылок вместимостью 0,5 л. Ставка акциза — 1,75 руб. за 1 л пива.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Стоимость реализованного игристого вина в отпускных ценах 10 млн руб., в том числе НДС 18 \%. Одна бутылка вина вместимостью 0,7 л стоит 50 руб. (в том числе НДС). Ставка акциза составляет 10,5 руб. за 1 л вина.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Таможенная стоимость товара составляет 400 000 руб. Объем поставки 4 000 л; ставка акциза 3 руб. 15 коп. за 1 л; ставка НДС — 18 \%; таможенные пошлины — 60 000 руб.

Необходимо определить сумму акциза и НДС, подлежащие уплате в бюджет.

В отчетном периоде автомобильный завод произвел 100 джипов и 120 легковых автомобилей. Отпускная цена без учета акциза составила 780 000 руб. за 1 джип и 270 000 руб. за 1 легковой автомобиль. Вся произведенная продукция была реализована. Мощность двигателя джипа — 200 л.с, а легкового автомобиля — 100 л. с.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

Организация произвела в отчетном периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя 120 л.с). 100 автомобилей было экспортировано в Словакию и 200 автомобилей — в Республику Беларусь, 3 автомобиля передано в виде приза победителям всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии», 1 автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому дому и 220 автомобилей было реализовано. Отпускная цена без учета акциза составила 130 тыс. руб. за 1 автомобиль.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

Организация в августе закупила и списала в производство 20 000 л спирта этилового (90 \%). В августе было произведено из спирта 60 000 бутылок водки крепостью 40 \% (емкость 1 бутылки 0,5 л) и 30 000 бутылок вина крепостью 30 \% (емкость 0,7 л). Реализация водки и вина составила 90 \% от объема производства.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за август.

Один из цехов химкомбината изготавливает спирт этиловый из пищевого сырья. В июне 2005 г. передано 2 000 л спирта другому цеху для производства парфюмерных изделий. Оптовая цена 10 л спирта (себестоимость и прибыль) — 37 ООО руб. Фактическая себестоимость 10 л спирта — 35 000 руб.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за июнь 2005 г.

 

Примеры решения задач

 

1. За отчетный период (январь 2004 г.) ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивидуальному предпринимателю Е.С.Фролову) 250 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140 000 руб., а также 400 000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60 000 руб.

Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 Налогового кодекса РФ установлено, что акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров.

Налоговые ставки по подакцизным товарам установлены в соответствии со ст. 193 п. 1 Налогового кодекса РФ (т.е. 65 руб. + 8 \% от этой суммы за 1000 шт. сигарет с фильтром и 28 руб. + 8 \% от этой суммы за 1000 шт. сигарет без фильтра).

Следовательно:

1. Сумма акциза по сигаретам с фильтром, подлежащая уплате:

(65 руб. х 250) + (140 000 руб.х8\%) = = 16 250 руб. + 11 200 руб. = 27 450 руб.

2. Сумма

акциза для сигарет без фильтра составляет:

(28 руб. х 400) + (60 000 руб.х8\%) = = 11 200 руб. + 4 800 руб. = 16 000 руб.

3. Общая

сумма акциза составит:

 

27 450 руб. + 16000 руб.

43 450 руб.

Ответ: 43 450 руб.

2. Пивоваренный завод реализует пиво. Себестоимость производства равна 10 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30 \% от себестоимости. Ставка акциза составляет 1,75 руб. за 1 л.

Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку вместимостью 0,33 л.

Решение. 1. Себестоимость 1 бутылки пива:

10руб.х0,33 = 3,3руб.

Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива:

1,75x0,33 = 0,58 руб.

Себестоимость 1 бутылку пива с учетом акциза:

3,3 руб. + 0,58 руб. = 3,88 руб.

Сумма НДС, приходящаяся на 1 бутылку:

3,88x18\% = 0,70

Минимальная отпускная оптовая цена:

(3,88+ 0,7)х 1,3 = 5,95 руб.

Ответ: 5,95 руб.

2.3. Налог на доходы физических лиц Тесты

Налоговыми резидентами РФ являются физические лица:

а)         находящиеся в РФ и получающие доход в общей сложности

не менее 183 дней в году;

б)         фактически находящиеся в РФ в общей сложности не менее

183 дней в году;

в)         получающие доход из источников в РФ в общей сложности

не менее 183 дней в году;

г)         фактически находящиеся в РФ в общей сложности не менее

180 дней в году.

Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, подлежат налогообложению, если они (допускаются несколько вариантов ответов):

а)         получены из источников на территории РФ в денежной и

натуральной форме;

б)         получены из источников на территории РФ в иностранной

валюте и в натуральной форме;

в)         начислены к выплате на территории РФ.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода физического лица (при отсутствии государственных регулируемых цен) по цене:

а)         реализации сторонним организациям;

б)         рыночной (рыночные цены определяются в порядке ст. 40

Налогового кодекса РФ);

в)         не ниже цены реализации сторонним организациям.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) за каждый месяц налогового периода предоставляется в размере:

а)         600 руб.;

б)         400 руб.;

в)         300 руб.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка у налогоплательщиков предоставляется на каждого ребенка в возрасте до:

а)         18 лет;

б)         24 лет;

в)         18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обу-

чения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до

24 лет.

Вычеты из совокупного дохода сумм расходов на содержание детей, студентов и учащихся дневной формы обучения осуществляются независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов:

а)         да;

б)         да, но если проживают с родителями;

в)         да, а также проживают они или нет совместно с родителями.

Уменьшение налогооблагаемых доходов родителей на стандартный вычет на студента, имеющего свою собственную семью:

а)         не осуществляется, если он проживает отдельно от родите-

лей;

б)         осуществляется у каждого из родителей;

в)         осуществляется у каждого из родителей, если его супруг(а)

является тоже студентом.

Налоговая ставка в размере 35 \% установлена в отношении доходов:

а)         доходы, получаемые физическими лицами, не являющи-

мися налоговыми резидентами РФ;

б)         выигрыши, выплачиваемые организаторами конкурсов в

рекламных целях;

в) дивиденды.

2.3.9.   Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физи-

ческим лицом, зарегистрированным в качестве предпринимателя

без образования юридического лица, на основании декларации

уплачивается до:

а)         15 июня года, следующего за отчетным;

б)         15 июля года, следующего за отчетным;

в)         30 апреля года, следующего за отчетным, вместе с подачей

декларации.

Пересчет сумм авансовых платежей в случае сдачи уточняющей налоговой декларации с указанием сумм предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности налоговым органом производится не позднее:

а)         5 дней с момента получения уточняющей декларации;

б)         10 дней с момента получения уточняющей декларации;

в)         30 дней с момента получения уточняющей декларации.

Физические лица, не занимающиеся профессиональной предпринимательской деятельностью, ведут учет полученных доходов:

а)         по произвольной форме с указанием места, даты выплаты и

вида дохода;

б)         по произвольной форме, но согласованной с налоговым

органом;

в)         учет не осуществляют.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме сделки, полученной при продаже жилого дома, если дом находился в собственности налогоплательщика:

а)         не менее 3 лет;

б)         не менее 5 лет;

в)         5 лет и более.

Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены различные ставки, налоговая база определяется:

а)         по максимальной ставке;

б)         по каждому виду доходов отдельно.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды:

а)         нет;

б)         да, на последующие три налоговых периоды;

в)         да, до полного его использования.

В 2004 г. физическое лицо приобрело в собственность комнату в коммунальной квартире в г. Москве. Ипотечный кредит в банке это лицо не брало.

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен ему:

а)         в размере фактически произведенных расходов, но не более

600 ООО руб.;

б)         в размере фактически произведенных расходов, но не более

1 млн руб.;

в)         в данном случае имущественный налоговый вычет не пре-

доставляется.

2.3.16. У гражданина два ребенка: с матерью первого брак расторгнут, но на содержание ребенка он выплачивает алименты, а с матерью второго брак не зарегистрирован, но они проживают совместно и отцовство признано. Если гражданин представит в бухгалтерию все необходимые документы, он сможет получить ежемесячный стандартный налоговый вычет на детей в размере:

а)         0 руб.;

б)         600 руб.;

в)         1 200 руб.;

г)         2400 руб.

 

Задачи

 

2.3.1. Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии на иждивении двух детей составила, руб.:

 

Месяц

Доход

Месяц

Доход

Месяц

Доход

Январь

12 000

Май

4 000

Сентябрь

5 000

Февраль

12 000

Июнь

5 000

Октябрь

6 000

Март

3 500

Июль

4 000

Ноябрь

6 000

Апрель

3 500

Август

4 000

Декабрь

7 000

Необходимо определить налог на доходы физического лица за год.

2.3.2. А. А. Иванов имеет на иждивении трех детей и ежемесячно получал следующие доходы по основному месту работы, руб.:

 

Месяц

Доход

Месяц

Доход

Месяц

Доход

Январь

4 000

Май

6 000

Сентябрь

8000

Февраль

5 000

Июнь

5 000

Октябрь

7000

Март

7000

Июль

6 000

Ноябрь

7000

Апрель

7000

Август

7000

Декабрь

6 000

В январе А. А. Иванову выплатили материальную помощь в размере 2 200 руб., а в декабре — премию в размере 5 000 руб.

Необходимо определить налог на доходы физического лица за год.

Сотрудник охранной организации — участник боевых действий в Афганистане, имеющий на иждивении одного ребенка, получает по месту работы ежемесячный оклад в сумме 5 ООО руб.

Необходимо определить его годовой налог на доход физического лица.

Сотрудница организации, получающая в месяц зарплату в размере 6000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, второй — студент в возрасте 22 лет, имеющий собственную семью и проживающий отдельно.

Необходимо определить размер ежемесячных вычетов и налог на доход физического лица за год.

Гражданин А. Р. Петров продал свою квартиру, которая находилась в его собственности в течение двух с половиной лет, за 1,6 млн руб. Его заработок по основному месту работы составляет 6 ООО руб. в месяц (72 ООО руб. в год). Петров имеет на иждивении двоих детей в возрасте 15 и 16 лет.

Необходимо определить его годовой налог на доходы физического лица.

Работнице, находящейся в разводе и имеющей на иждивении одного ребенка в возрасте 16 лет, начислена следующая заработная плата: за январь — 2 900 руб., февраль — 4 000 руб., март — 3 200 руб. Кроме того, в январе она получила материальную помощь в сумме 1000 руб., а в марте ей был вручен ценный подарок стоимостью 1300 руб.

Необходимо рассчитать налог на доход физического лица за I квартал.

Штатному сотруднику А. А. Грушину в январе выплачена заработная плата в сумме 9000 руб., выдана материальная помощь в размере 1 000 руб. и предоставлен ипотечный кредит на сумму 300 000 руб. (со ставкой 2 \% годовых, гашения кредита в январе не было, ставка рефинансирования ЦБ РФ за январь не менялась и составила 13 \% годовых).

Необходимо рассчитать сумму налога на доход физического лица А. А. Грушина за январь.

Гражданин К. С. Богачев продал свой частный дом, который находился в его собственности ровно 5 лет, за 1 млн 200 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 8 000 руб. в месяц, или 96 тыс. руб. в год. У него на иждивении находятся двое несовершеннолетних детей.

Необходимо определить сумму его налога с доходов физического лица.

Работник банка с ежемесячной зарплатой 25 000 руб. в марте текущего года продал за 200 000 руб. собственный автомобиль, который был приобретен год назад за 150 ООО руб. (все документы в порядке).

Необходимо определить сумму его налога на доходы физических лиц.

Ежемесячный заработок сотрудника (не имеющего детей) составляет 12 000 руб, или 144 000 руб. за год. 15 мая он получил ссуду на покупку мебели в сумме 150 000 руб. сроком на 6 мес из расчета 5 \% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ за расчетный период не менялась и составила 13 \%. Погашение ссуды было произведено единовременным платежом 1 сентября.

Необходимо определить сумму материальной выгоды сотрудника от пользования ссудой и общую сумму его налога с доходов физического лица за год.

Работник больницы имеет сына-студента дневной формы обучения в возрасте 20 лет. В 2005 г. он оплатил за обучение сына в учебном заведении 25 000 руб. Кроме того, в том же году он оплатил за лечение матери в больнице 12 000 руб. Общий доход за 2005 г. составил 143 000 руб., из них:

заработная плата в размере 138 000 руб. (11 500 руб. в мес);

материальная помощь в размере 5 000 руб.

Необходимо определить сумму налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и собственно сумму налога на доходы физического лица.

Т. В. Пуговкина, имеющая на иждивении одного ребенка, продала квартиру, которой владела 1 год, за 600 000 руб. Добавив 150 000 руб., она в том же году купила двухкомнатную квартиру. Ежемесячная заработная плата Т. В. Пуговкиной составила 7 000 руб.

Необходимо определить сумму налога, которую по итогам года на основании декларации Т. В. Пуговкиной вернут ей, и сумму имущественного вычета.

Физическое лицо получило от участия во всероссийской лотерее денежный приз в сумме 430 000 руб.

Необходимо определить, в какой сумме будет удержан налог на доходы физического лица источником выплаты.

 

Примеры решения задач

 

1.15 января 2005 г. работник получил от предприятия ссуду на покупку бытовой техники на год в размере 30 000 руб. под 5 \% годовых со сроком возврата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля.

Необходимо определить: 1) сумму материальной выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу, если известно, что ставка рефинансирования ЦБ РФ в 2005 г. с 1 января по 30 июня 2005 г. составляла 13 \% годовых, с 1 июля 2005 г. — 12 \% годовых;

2) сумму налога с материальной выгоды.

Решение. 1. Материальная выгода возникает в том случае, если ставка по кредиту меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для этого нам надо сравнить эти показатели.

2.         Рассчитаем материальную выгоду до 30 июня включительно.

В период с 15 января по 30 июня прошло 167 дней. Сравним

ставки:

Ставка по кредиту: 5 \%/365 днейх 167 дней = 2,2877 \%.

Минимальная ставка (3/4 ставки рефинансирования): 13 \%х3/4/ 365 днейх 167 дней = 4,461 \%.

Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает материальная выгода с суммы 30 000 руб. и ставкой 2,1733 \%. Сумма материальной выгоды за период с 15 января по 30 июня составит 651 руб. 99 коп. (30000 руб. х 2,1733 \%).

Сумма ссуды с 1 июля уменьшилась вдвое. Материальную выгоду будем считать от суммы 15 000 руб.

Рассчитаем материальную выгоду с 1

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 |