Имя материала: Все, что должен знать руководитель компании о налогах

Автор: И.А.Толмачев

2.4. налоговые вычеты по ндфл

 

2.4.1. Стандартные налоговые вычеты

 

При выплате сотруднику заработной платы по основному месту работы работодатель, удерживая НДФЛ, как правило, предоставляет этому работнику стандартные налоговые вычеты. Стандартные  налоговые  вычеты  предоставляются  налогоплательщику  за  каждый  месяц налогового периода (календарного года), в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором (контрактом). Таким образом, налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму положенного работнику стандартного налогового вычета.

Следует обратить внимание, что стандартные налоговые вычеты предоставляются только

налогоплательщикам   -   резидентам   Российской   Федерации,   которые   получали  в   отчетном налоговом периоде доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов.

Стандартный налоговый вычет может предоставить не только работодатель, но и любой другой налоговый агент, который выплачивает физическому лицу доходы, облагаемые налогом по ставке 13 процентов. Право выбора такого налогового агента оставляется за налогоплательщиком. Однако получить стандартные налоговые вычеты за один и тот же налоговый период налогоплательщик может только у одного налогового агента.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие право налогоплательщика на установленные стандартные вычеты.

Сотрудник, который проработал в организации много лет, не обязан ежегодно представлять заявления  на  получение  стандартных  налоговых  вычетов.  Заявление  подается  один  раз  и действует до тех пор, пока работник не уволится или не отзовет свое заявление.

Если налогоплательщик при поступлении на работу не представил в бухгалтерию заявление на стандартные вычеты, то эта организация ему вычеты не предоставит даже в том случае, если известно, что указанное место работы для работника является основным и единственным.

Поскольку в соответствии со ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты предоставляются  за  каждый  месяц  налогового  периода,  то  право  на  стандартные  налоговые

вычеты сохраняется у работника и в тех месяцах, когда он находится в отпуске без сохранения заработной платы.

Стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы:

1) необлагаемый минимум дохода;

2) расходы на содержание детей. Необлагаемый минимум дохода состоит из трех видов налоговых вычетов:

- налоговый вычет в размере 3000 руб. - предоставляется ежемесячно в течение налогового периода (календарного года);

- налоговый вычет в размере 500 руб. - предоставляется ежемесячно в течение налогового периода (календарного года);

- налоговый вычет в размере  400 руб.  (предоставляется  ежемесячно до того месяца,  в котором доход работника с начала календарного года превысит 20 000 руб.).

Если налогоплательщик имеет право более чем на один из вышеперечисленных вычетов, то ему предоставляется максимальный из них.

На вычет в размере 3000 руб. имеют право категории налогоплательщиков, перечисленные в пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ.

На вычет в размере 500 руб. могут претендовать налогоплательщики, указанные в пп. 2 п. 1

ст. 218 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ стандартный налоговый вычет в

400  руб.  предоставляется  налогоплательщикам,  не  поименованным  в  пп.  1  и  2  п.  1  ст.  218

Налогового кодекса РФ. Этот стандартный вычет применяется до того месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13 процентов и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим налоговые вычеты, не превысит 20

000 руб.

 

Стандартный налоговый вычет на содержание детей

 

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на стандартный налоговый вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, студента, аспиранта, курсанта и ординатора в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется за весь период обучения детей в образовательном учреждении и (или) учебном заведении (включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения).

Сумма вычета 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется:

- на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются его родителями (при этом в соответствующих случаях вычет предоставляется и супругу родителя ребенка);

- на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются его опекунами, попечителями или приемными родителями.

Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков (облагаемый по ставке 13 процентов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода,  превысит  40  000  руб.  При  этом  учитывается  только  тот  доход,  который налогоплательщик получил от того налогового агента, который представляет данный налоговый вычет.  С  месяца,  в  котором  указанный  доход  превысит  40  000  руб.,  налоговый  вычет  на содержание детей не применяется.

Указанный  налоговый  вычет  удваивается  и  составляет  1200  руб.  за  каждый  месяц налогового  периода,  если  ребенок  в  возрасте  до  18  лет  является  инвалидом,  а  также  если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет  на содержание детей предоставляется в двойном размере.  Предоставление этого налогового вычета вдовам (вдовцам) и одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в брак.

Налоговый вычет на детей предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет.

Право на вычет налогоплательщик получает  с месяца рождения ребенка  (детей),  или с

месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью. Право на этот вычет сохраняется до того года, когда ребенок достигнет возраста 18 лет (или 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, курсантом или ординатором.)

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись  или  были  предоставлены  в  меньшем  размере,  чем  предусмотрено  ст.  218

Налогового кодекса РФ, то по окончании налогового периода он может подать в свою налоговую инспекцию налоговую декларацию.

На основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на вычеты, налоговая инспекция производит перерасчет налоговой базы. Если по результатам проверки будет принято решение о возврате излишне уплаченной суммы налога, возврат производится в порядке, установленном ст. 78 Налогового кодекса РФ.

Следует помнить, что правила ст. 78 Налогового кодекса РФ о возврате излишне уплаченных налогов распространяются и на налоговых агентов (п. 11 ст. 78 Налогового кодекса РФ). Суммы НДФЛ,  излишне  удержанные  налоговым  агентом  из  дохода  налогоплательщика,  подлежат возврату  налоговым  агентом  при  представлении  налогоплательщиком  соответствующего заявления (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ). Таким образом, до конца текущего налогового периода налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о возврате излишне удержанного налога  и  к  работодателю  -  налоговому  агенту,  который  не  предоставлял  ему  стандартных налоговых вычетов.

Если по итогам года сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, которые принимаются для определения налоговой базы, облагаемой по ставке 13 процентов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Однако на следующий налоговый период (следующий календарный год) полученная в данном налоговом периоде   разница   между   суммой   стандартных   налоговых   вычетов   и  суммой  доходов   не переносится.

Как определить сумму налоговых вычетов при изменении места работы налогоплательщика?

Если налогоплательщик работает в данной организации (у данного предпринимателя) не с первого месяца календарного года, стандартные налоговые вычеты предоставляются ему по новому месту работы с учетом дохода, полученного с начала года по предыдущему месту работы.

Сумма полученного дохода по прежнему месту работы подтверждается справкой о полученных доходах (справкой 2-НДФЛ). При этом при расчете НДФЛ по новому месту работы должны быть учтены ограничения в получении стандартных налоговых вычетов, установленные в ст. 218 Налогового кодекса РФ.

Сводную информацию о получении налогоплательщиками стандартных налоговых вычетов можно представить в виде следующей таблицы:

 

Категории

налогоплательщиков

Условия предоставления

стандартного налогового вычета

Документы,

подтверждающие право на вычет

Стандартный налоговый вычет в сумме 3000 руб.

Налогоплательщики,

перечисленные в пп. 1

п. 1 ст. 218

Налогового кодекса

РФ, в том числе:

- лица, получившие инвалидность вследствие аварии на Чернобыльской АЭС;

- инвалиды ВОВ;

- лица, участвовавшие в испытаниях ядерного оружия;

- отдельные категории инвалидов - бывших военнослужащих

Вычет предоставляется за

каждый месяц налогового периода календарного года) независимо от суммы полученного дохода

Письменное заявление

налогоплательщика; удостоверение Героя СССР, Героя РФ, участника ВОВ; справка учреждения медико-социальной экспертизы,

подтверждающей факт установления инвалидности, и т.п.

Стандартный налоговый вычет в сумме 500 руб.

 

Налогоплательщики,

перечисленные в пп. 2

п. 1 ст. 218

Налогового кодекса РФ, в том числе: Герои СССР;

Герои РФ;

лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

участники ВОВ; инвалиды с детства а также инвалиды I и II групп

Вычет предоставляется за

каждый месяц налогового периода календарного года) независимо от суммы полученного дохода

Письменное заявление

налогоплательщика; удостоверение Героя СССР, Героя РФ, участника ВОВ; справка учреждения медико-социальной экспертизы,

подтверждающая факт установления инвалидности и т.п.

Стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб.

Налогоплательщики

- резиденты РФ, не перечисленные в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218

Налогового кодекса РФ

Вычет предоставляется за

каждый месяц налогового периода (календарного года) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб.

Письменное заявление

налогоплательщика; справка о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ с предыдущего места работы (в случае смены места работы в течение календарного года)

Стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в сумме 600 руб.

Родители (супруги

родителей), на обеспечении которых находится ребенок

1. Вычет предоставляется с

месяца рождения ребенка до конца того года, в котором ребенок достиг 18 лет (на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта - до 24 лет).

2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб.

Письменное заявление

налогоплательщика; свидетельство о рождении ребенка; справка из образовательного учреждения

Стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в сумме 1200 руб.

Родители (супруги

родителей), на обеспечении которых находится ребенок- инвалид

1. Вычет предоставляется с

месяца рождения ребенка до конца того года, в котором ребенок-инвалид достиг 18 лет (на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента,

курсанта - до 24 лет).

2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб.

Письменное заявление

налогоплательщика; свидетельство о рождении ребенка; справка из образовательного учреждения, справка учреждения медико- социальной экспертизы, подтверждающая факт установления инвалидности

 

Вдовы, вдовцы,

одинокие родители, на обеспечении которых находится ребенок

1. Вычет предоставляется с

месяца рождения ребенка до конца того года, в котором ребенок достиг 18 лет (на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта - до 24 лет).

2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб.

3. Предоставление вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления налогоплательщика в брак

Письменное заявление

налогоплательщика; свидетельство о рождении ребенка; справка из образовательного учреждения, документы, подтверждающие отсутствие второго супруга (свидетельство о расторжении брака, свидетельство о смерти)

Опекуны, попечители,

приемные родители, на обеспечении которых находится ребенок

1. Вычет предоставляется с

месяца, в котором установлена опека (попечительство), либо

с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18 лет, (на

учащегося - до 24 лет).

2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб.

3. Предоставление вычета прекращается с месяца, в котором истек (расторгнут) договор о передаче ребенка на воспитание в семью

Письменное заявление

налогоплательщика; свидетельство о рождении ребенка; справка из образовательного учреждения, договор о передаче ребенка на воспитание в семью

Стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в сумме 2400 руб.

 

Вдовы, вдовцы,

одинокие родители, на обеспечении которых находится ребенок- инвалид

1. Вычет предоставляется с

месяца рождения ребенка до конца того года, в котором ребенок-инвалид достиг 18 лет (на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, являющегося инвалидом I и II группы,-

до 24 лет).

2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб.

3. Предоставление вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления налогоплательщика в брак

Письменное заявление

налогоплательщика; свидетельство о рождении ребенка; справка из образовательного учреждения, документы, подтверждающие отсутствие второго супруга (свидетельство о расторжении брака, свидетельство о смерти); справка учреждения медико- социальной экспертизы,

подтверждающая факт установления инвалидности

Опекуны, попечители,

приемные родители, на обеспечении которых находится ребенок

1. Вычет предоставляется с

месяца, в котором установлена опека (попечительство) над ребенком-инвалидом, либо с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка- инвалида на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок- инвалид достиг 18 лет, (на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента,

курсанта, являющегося инвалидом I и II группы, - до

24 лет).

2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб.

3. Предоставление вычета прекращается с месяца, в котором истек (расторгнут) договор о передаче ребенка на воспитание в семью

Письменное заявление

налогоплательщика; свидетельство о рождении ребенка; справка из образовательного учреждения, договор о передаче ребенка на воспитание в семью; справка учреждения медико- социальной экспертизы, подтверждающая факт установления инвалидности

 

2.4.2. Социальный налоговый вычет

 

Порядок предоставления социальных налоговых вычетов регулируется ст. 219 Налогового кодекса РФ. Закон предусматривает следующие виды налоговых вычетов:

- на благотворительность;

- на лечение;

- на обучение.

Можно получить социальный вычет в отношении страховых взносов, которые уплачены в налоговом периоде по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам добровольного пенсионного страхования. Такие изменения внесены в п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ Федеральным законом N 216-ФЗ.

Кроме того, максимальный размер социального налогового вычета в совокупности по всем основаниям  не может превышать  100 000 руб. Исключение составляют расходы на обучение детей, дорогостоящее лечение и затраты на благотворительность.

Если   в   одном   налоговом   периоде  налогоплательщик   заплатил   за   свое   обучение, медицинское   лечение   или   оплатил   взносы   по   договору   (договорам)   негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, то он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Рассмотрим подробно, как налогоплательщик может получить каждый из указанных вычетов

 

Социальный налоговый вычет на благотворительность

 

Если в течение года налогоплательщик перечислял деньги на благотворительные цели, то часть потраченных денег можно вернуть из бюджета. Налоговый вычет можно использовать, если деньги были переведены:

- организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения,

частично или полностью финансируемым из бюджета;

- физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на

нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;

- в качестве пожертвований религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Максимальная сумма социального налогового вычета на благотворительные цели не может превышать 25 процентов от дохода, полученного налогоплательщиком за истекший год. Социальный  налоговый  вычет  можно  применить  только  к  тем  доходам,  которые  облагаются налогом по ставке 13 процентов. Чтобы получить социальный налоговый вычет, нужно написать соответствующее  заявление  и  заполнить  налоговую  декларацию.  Кроме  того,  потребуется документ, подтверждающий перечисление денег на благотворительность (корешок к приходному кассовому ордеру, квитанция почтового перевода и т.п.).

 

Социальный налоговый вычет на лечение,

покупку лекарств, оплату страховок

 

Если в течение года налогоплательщик оплачивал медицинские услуги или приобретал медикаменты, то часть потраченных денег можно вернуть из бюджета. Социальный вычет на лечение можно получить не только в отношении сумм, которые потрачены в налоговом периоде на покупку лекарств и оплату стоимости лечения, но и на оплату медицинских страховок. Такие дополнения внесены в пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27 июля

2006 г. N 144-ФЗ. Но для этого необходимо выполнить ряд условий:

1. Воспользоваться вычетом человек может, если он оплатил свое лечение или потратил деньги  на  медицинские  услуги  и  медикаменты  для  своих  родственников  (жены  или  мужа, родителей и несовершеннолетних детей).

2. Вычет предоставляется только в том случае, если были оплачены медицинские услуги или приобретены лекарства, которые включены в специальные Перечни, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201.

Перечень медицинских услуг, оплата которых учитывается при расчете социального вычета на лечение, следующий:

- услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;

- услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах  и врачами  общей (семейной) практики),  включая  проведение медицинской экспертизы;

- услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании

населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы;

- услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;

- услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

3. Вычет возможен, если медицинские услуги оказывала организация, у которой есть соответствующая  лицензия.  При  этом  форма  собственности  (государственная  больница  или

частная клиника), а также ведомственная принадлежность значения не имеют. А вот если вас лечил частный врач, пусть даже и имеющий лицензию, то потраченные деньги вам не вернут. Дело в том, что по своему статусу врач не может быть приравнен к медицинским организациям. Следовательно, и о вычете говорить не приходится.

Что  касается  медицинских  страховок,  то  чтобы  рассчитывать  на  вычет,  договор добровольного личного страхования должен предусматривать оплату исключительно услуг по лечению. И он должен быть заключен со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности.

4. Максимальный размер социального налогового вычета по трем основаниям: собственное обучение, стоимость лечения и расходам на негосударственное и добровольное пенсионное страхование составляет 100 000 руб. на календарный год.

Поскольку налогоплательщик теперь может выбирать, какую сумму вычета он может заявить по любому из трех оснований, то при отсутствии других расходов (на собственное обучение или по договорам негосударственного пенсионного обеспечения) максимальный размер вычета на лечение, покупку лекарств или медицинской страховки составит 100 000 руб. То есть максимально можно получить 13 000 руб. налога.

Исключение сделано лишь для так называемых дорогостоящих видов лечения. Их Перечень также утвержден уже упоминавшимся Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N

201. Из налоговой базы вы вправе исключить полную стоимость такого лечения, но, конечно, не больше суммы годового дохода.

И еще одно новшество: вычет теперь можно получить и в том случае, если вы заключили договоры добровольного личного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. Раньше вычет можно было получить, лишь если страховку покупал сам налогоплательщик.

5. Налоговый вычет можно сделать только из тех доходов, которые облагаются по ставке 13 процентов. Если размер вычета будет больше полученного за год дохода, то налоговая база считается равной нулю. В этом случае налогоплательщик сможет вернуть всю сумму налога, которую налоговые агенты удержали из его доходов и перечислили в бюджет в течение года. Максимальный размер социального налогового вычета на обучение (вкупе с другими двумя: затратами   на   лечение   и   расходами   на   негосударственное   и  добровольное   пенсионное обеспечение) составляет 100 000 руб. за календарный год. Если налогоплательщик в течение налогового периода не платил за лечение, не покупал лекарств или медицинскую страховку, а также не заключал договоры негосударственного или добровольного пенсионного страхования, то все 100 000 руб. можно заявить в качестве налогового вычета на обучение. Значит, максимальная сумма, которую можно вернуть, - 13 000 руб. (100 000 x 13\%). Еще раз подчеркнем: данное ограничение не распространяется на дорогостоящее лечение.

6.   Если   лечение   оплачивал   не   сам   налогоплательщик,   а,   например,   фирма   или родственники, то вернуть из бюджета деньги не получится.

Чтобы получить социальный вычет на лечение, нужно написать соответствующее заявление в свободной форме. Помимо этого, еще потребуются:

- копия договора на оказание медицинских услуг с больницей или договора добровольного медицинского  страхования  со  страховой  организацией.  В  договоре  должны  быть  указаны реквизиты, подтверждающие статус медицинского учреждения, то есть номер лицензии на осуществление медицинской деятельности;

- справка об оплате медицинских услуг - если налогоплательщик хочет получить вычет на лечение.  Справку  выдадут  в  той  клинике,  куда  человек  обращался  за  помощью.  Кстати, потребовать  такую  справку  можно  в  течение  трех  лет  после  окончания  года,  в  котором  вы лечились;

- рецептурные бланки с назначениями лекарств (по форме N 107/у) - если речь идет о вычете на покупку медикаментов. На этих бланках обязательно должен стоять штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Он подтверждает, что человеку прописали  лекарство,  на  стоимость  которого  можно  получить  вычет.  Обратиться  за  таким рецептом надо к лечащему врачу. Рецепт дадут, если с момента лечения еще не прошло три года;

- документы, подтверждающие оплату лечения и медикаментов (кассовый чек, корешок к приходному кассовому ордеру, платежное поручение и т.п.). Если в чеке аптеки не указаны наименования оплаченных препаратов, то придется представить еще и товарный чек;

-  копию  свидетельства  о  браке,  свидетельство  о  рождении  налогоплательщика  или  о рождении его ребенка (эти бумаги понадобятся, если налогоплательщик хочет получить вычет на лечение своих родственников).

Имейте  в  виду,  что  причитающуюся  к  возврату  сумму  налога  наличными  не  выдадут. Поэтому следует заранее позаботиться о том, чтобы у налогоплательщика, претендующего на возврат денег из бюджета, был открыт банковский счет, куда можно было бы перечислить деньги.

Неиспользованный остаток социального налогового вычета на лечение на будущий календарный год не переносится.

 

Социальный налоговый вычет на обучение

 

Если в течение календарного года налогоплательщик не только работал, но и учился, то часть денег, заплаченных за учебу, можно вернуть из бюджета. Процедура возврата прописана в ст. 219 Налогового кодекса. Следует обратить внимание на следующие важные моменты:

1.  Максимальный  размер  социального  налогового  вычета  на  обучение  (вкупе  с  другими двумя: затратами на лечение и расходами на негосударственное и добровольное пенсионное обеспечение) составляет 100 000 руб. за календарный год. Если налогоплательщик в течение налогового периода не платил за лечение, не покупал лекарств или медицинскую страховку, а также не заключал договоры негосударственного или добровольного пенсионного страхования, то все 100 000 руб. можно заявить в качестве налогового вычета на обучение.

2. Налоговый вычет можно сделать только из тех доходов, которые облагаются по ставке 13 процентов. Если размер вычета будет больше полученного за год дохода, то налоговая база считается равной нулю. В этом случае налогоплательщик сможет вернуть всю сумму налога, которую налоговые агенты удержали из его доходов и перечислили в бюджет в течение года. Получить вычет можно не только за свое обучение, но и за обучение своих детей (попечителей) в возрасте до 24 лет, если они учатся на очной форме обучения. Сумма вычета - расходы на обучение,  но не более 50 000 руб.  на каждого ребенка в общей сумме на обоих  родителей. Обратите внимание: по новым правилам в отличие от собственного обучения максимальная сумма вычета на обучение детей установлена конкретно для этого случая, а не в совокупности по всем основаниям, как это сделано для затрат на собственное обучение налогоплательщика.

3. Имейте в виду: причитающуюся к возврату сумму налога наличными не выдадут. Поэтому следует заранее позаботиться о том, чтобы у налогоплательщика, претендующего на возврат денег из бюджета, был открыт банковский счет, куда можно было бы перечислить деньги.

4. Неиспользованный остаток социального налогового вычета на обучение на будущий календарный год не переносится.

 

Вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение

 

Вычет может быть предоставлен по расходам налогоплательщика по:

- по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Вычет  предоставляется  в  размере  фактически произведенных  расходов  с  учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ. Другими словами, максимальная сумма вычета равна 100 000 руб. И то при условии, что другие вычеты, предусмотренные в совокупности с указанным вычетом (на лечение (за исключением дорогостоящего) и собственное обучение), не заявлены.

Вычет предоставляется        при      представлении          налогоплательщиком           документов,

подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и

(или) добровольному пенсионному страхованию.

 

2.4.3. Имущественные налоговые вычеты

 

Если налогоплательщик приобрел или построил жилье, он сможет уменьшить свой налогооблагаемый  доход  на  потраченные  суммы.  Иными  словами,  получить  имущественный вычет. Максимальная сумма вычета - 1 000 000 руб. Имущественный вычет можно получить при покупке или строительстве не только жилого дома и квартиры, но и комнаты или доли (долей) в них.

При этом возможны два варианта.

Первый вариант:  в течение года налогоплательщик заработал  больше,  чем заплатил  за

квартиру.  Тогда,  подав декларацию,  он может скорректировать сумму налога,  которую  из его доходов удержали налоговые агенты, а разницу вернуть из бюджета.

Второй вариант: человек заработал в течение года меньше, чем заплатил за квартиру. В этом случае всю сумму налога, которую налоговые агенты удержали из ваших доходов в течение года,  можно вернуть  из бюджета.  Кроме того,  остаток потраченных  средств будет уменьшать доходы в последующие годы, пока максимальная сумма вычета (1 000 000 руб.) не будет использована полностью.

Обратите внимание на следующие важные моменты:

1. Имущественный налоговый вычет можно применить только к тем доходам, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов.

2. Потраченные на покупку квартиры деньги уменьшат доходы только в том случае, если жилье находится в вашей собственности. Новая квартира может продаваться на этапе строительства, когда еще право собственности на нее не перешло к покупателю. До того, как право собственности не будет оформлено официально, воспользоваться вычетом нельзя.

3. Если квартира или жилой дом принадлежат нескольким лицам, их стоимость уменьшает доход каждого владельца  в соответствии с их долей собственности.  При этом максимальный размер вычета по одному объекту не может превышать 1 000 000 руб., даже если на вычет претендуют несколько человек.

Чтобы получить имущественный вычет, в налоговой инспекции нужно написать соответствующее заявление в свободной форме и представить:

- копию договора купли-продажи;

- копию акта приема-передачи жилья;

- копию свидетельства о праве собственности;

- документы, подтверждающие оплату имущества (корешок к приходному кассовому ордеру,

квитанцию почтового перевода, расписку о передаче денег и т.п.).

Если  возникнут  вопросы,  инспектор  может  попросить  вас  показать  и  оригиналы перечисленных бумаг.

4. Готовя документы, обратите внимание на следующее. Часто бывает, что владельцем доли квартиры записывают ребенка. В данной ситуации, несмотря на то, что покупку фактически оплачивали родители, в части стоимости квартиры, приходящейся на долю ребенка, воспользоваться вычетом они не смогут. Это обстоятельство нужно учитывать, когда вы оформляете права собственности на жилье.

Кроме того, если за жилье вы заплатили не за счет собственных средств (например, это сделала фирма или родственник), деньги вернуть из бюджета вы не сможете. Получается, что платежные документы выгоднее оформить на того, кому будет принадлежать квартира.

5. Имейте в виду: причитающуюся к возврату сумму налога наличными вам не выдадут. Поэтому позаботьтесь заранее о том, чтобы у вас был открыт банковский счет, куда можно было бы перечислить деньги.

6. Получить имущественный вычет по купленному жилью можно не только в налоговой инспекции, но и у работодателя. Для этого в бухгалтерию по основному месту работы нужно представить разрешение налоговой инспекции по форме, утвержденной Приказом ФНС России от

7 декабря 2004 г. N САЭ-3-04/147@, а также заявление о вычете в произвольной форме. Другие документы не нужны.

Обратите внимание, что в разрешении инспекции должно стоять наименование, ИНН и КПП той организации, которая будет предоставлять вычет. Если же в этом документе указана другая фирма, работник должен обращаться за вычетом именно в нее.

До тех пор пока доход работника с начала того года, в котором было получено разрешение, не превысит указанную в нем сумму имущественного вычета, НДФЛ с него удерживать не нужно. При этом оставшаяся сумма налогового вычета переходит на следующий год до полного его использования (пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

Если в течение года налогоплательщик продал дом, квартиру или другое имущество, ему

необязательно платить налог со всей суммы полученного дохода. Он вправе воспользоваться имущественным вычетом, который предусмотрен ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Сумма вычета и порядок его предоставления зависят от вида имущества, которое было продано:

- жилой дом, квартира, дача, садовый домик, земельный участок;

- прочее имущество (кроме ценных бумаг);

- ценные бумаги.

При продаже жилого дома, квартиры, дачи, садового домика или земельного участка возможны два варианта налогового вычета.

Первый вариант. Налогоплательщик продал жилой дом, квартиру, дачу, садовый домик или земельный участок, которые были у него в собственности не менее 3 лет. Тогда налог платить вообще не нужно - сумма вычета равна полученному доходу.

Второй вариант. Проданный жилой дом (квартира, дача, садовый домик, земельный участок)

был в собственности налогоплательщика менее 3 лет. Тогда есть выбор:

- уменьшить налогооблагаемый доход на 1 000 000 руб. (или на сумму, равную доходу, если она меньше 1 000 000 руб.);

- уменьшить доходы на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с продажей.

При продаже прочего имущества также возможны два варианта.

Первый  вариант.  Налогоплательщик  продал  имущество,  которое  было  у  него  в собственности не менее 3 лет. Тогда налог вам платить вообще не нужно - сумма вычета равна полученному доходу.

Второй вариант. Проданное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет. Тогда у него есть выбор:

- уменьшить доход на 125 000 руб. (или на сумму, равную доходу, если она меньше 125 000

руб.);

 

-  уменьшить  доходы  на  сумму  документально  подтвержденных  расходов,  связанных  с

продажей.

Обратите внимание, что если в течение года вы продавали принадлежащие вам ценные

бумаги,  вы  также  можете  заплатить  налог  не  со  всей  суммы  полученного  дохода.  Но  у имущественного вычета при продаже ценных бумаг есть свои особенности (см. комментарий к ст.

214.1 Налогового кодекса РФ).

Следует учитывать следующие важные моменты:

1. Имущественный налоговый вычет можно применить только к тем доходам, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов.

2. Если проданное имущество находилось в общей долевой собственности, налоговый вычет распределяется между совладельцами пропорционально их долям. А если реализованное имущество являлось общей совместной собственностью, вычет распределяется между совладельцами по договоренности.

3. Чтобы получить налоговый вычет по проданному имуществу, нужно написать соответствующее заявление в произвольной форме и заполнить налоговую декларацию по форме

3-НДФЛ.

Кроме того, если вы решили уменьшить доход на сумму расходов, связанных с проданным имуществом, вам потребуются документы, подтверждающие произведенные расходы:

- копии договоров купли-продажи недвижимости;

- копии свидетельства о праве собственности;

- копии договоров на выполнение работ по реконструкции или ремонту помещений, а также документы, подтверждающие оплату расходов (квитанции, кассовые чеки и т.д.).

При уступке права требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования  или  иному  договору,  который  связан  с  долевым  строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

 

2.4.4. Профессиональные налоговые вычеты

 

Порядок  предоставления   профессиональных   налоговых   вычетов  расписан   в  ст.   221

Налогового кодекса РФ.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

- индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и иным частнопрактикующим лицам - по окончании налогового периода на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговую инспекцию;

-  налогоплательщикам,  получающим доходы  от  выполнения  работ  (услуг)  по  договорам

гражданско-правового характера, - на основании их письменного заявления. При этом вычет предоставляется налоговыми агентами (организацией или индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход);

- налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения по авторским договорам, - на основании их письменного заявления. При этом вычет предоставляется налоговыми агентами (организацией или индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход);

- налогоплательщикам, получающим доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, за выполнение работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера - на основании их письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода (календарного года).

Таким образом, если налогоплательщик получил вознаграждение по гражданско-правовому или авторскому договору, для целей исчисления налога на доходы физических лиц его можно уменьшить на сумму произведенных расходов. Другими словами, воспользоваться правом на профессиональный налоговый вычет, предусмотренный ст. 221 Налогового кодекса РФ.

Как было отмечено выше, получить профессиональный вычет можно двумя способами.

Первый способ. Налогоплательщик (исполнитель работ (услуг) по договору) может потребовать предоставить ему вычет у непосредственного заказчика работ (у фирмы или предпринимателя, которые выплачивали вознаграждение по договору). Для этого нужно заранее написать соответствующее заявление в бухгалтерию заказчика и при необходимости представить

документы, подтверждающие расходы. Это могут быть товарные и кассовые чеки, накладные,

акты приемки-передачи выполненных работ, проездные билеты, счета из гостиниц и т.п.

Второй способ. Если заказчик при выплате вознаграждения профессиональный налоговый вычет не предоставил (либо заказчик не является налоговым агентом), вычет можно получить в налоговой инспекции, подав декларацию.

Обратите внимание на важные нюансы:

1. Профессиональный налоговый вычет предоставляется только по тем доходам, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов. А раз так, профессиональные налоговые вычеты налогоплательщикам - нерезидентам Российской Федерации не предоставляются.

2.  Вычет  по  авторским  вознаграждениям  можно  получить  и  в  том  случае,  когда  у

налогоплательщика нет документов, подтверждающих расходы. Тогда налогооблагаемый доход уменьшают на определенный процент (норматив) в зависимости от вида работы, за которую получено вознаграждение. Нормативы профессиональных вычетов по авторским вознаграждениям приведены в п. 3 указанной статьи.

3. Определяя сумму профессионального вычета по авторскому вознаграждению, можно использовать только один способ расчета - или фактические расходы, или норматив. Совмещать оба способа нельзя.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 |