Имя материала: Все, что должен знать руководитель компании о налогах

Автор: И.А.Толмачев

3.5. ставки налога

 

Статьей 241 Налогового кодекса РФ установлены ставки налога в зависимости от категории плательщиков.

Большинство налогоплательщиков уплачивает ЕСН по следующим ставкам:

 

Налоговая

база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный

бюджет

Фонд

социального страхования Российской Федерации

Фонды обязательного

медицинского страхования

Итого

Федеральный

фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные

фонды обязательного медицинского страхования

1

2

3

4

5

6

До

280 000 руб.

20,0\%

2,9\%

1,1\%

2,0\%

26,0\%

От

280 001 руб.

до

600 000 руб.

56 000 руб. +

7,9\% с суммы,

превышающей

280 000 руб.

8120 руб. +

1,0\% с суммы, превышающей

280 000 руб.

3080 руб. +

0,6\% с суммы,

превышающей

280 000 руб.

5600 руб. +

0,5\% с суммы,

превышающей

280 000 руб.

72 800 руб. +

10,0\% с суммы,

превышающей

280 000 руб.

Свыше

600 000 руб.

81 280 руб. +

2,0\% с суммы,

превышающей

600 000 руб.

11 320 руб.

5000 руб.

7200 руб.

104 800 руб. +

2,0\% с суммы,

превышающей

600 000 руб.

 

Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин  коренных  малочисленных  народов  Севера,  занимающихся  традиционными  отраслями хозяйствования,  применяются  следующие  налоговые ставки:

 

Налоговая

база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный

бюджет

Фонд

социального страхования Российской Федерации

Фонды обязательного

медицинского страхования

Итого

Федеральный

фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные

фонды обязательного медицинского страхования

1

2

3

4

5

6

До

280 000 руб.

15,8\%

1,9\%

1,1\%

1,2\%

20,0\%

 

От

280 001 руб.

до

600 000 руб.

44 240 руб. +

7,9\% с суммы,

превышающей

280 000 руб.

5320 руб. +

0,9\% с суммы, превышающей

280 000 руб.

3080 руб. +

0,6\% с суммы,

превышающей

280 000 руб.

3360 руб. +

0,6\% с суммы,

превышающей

280 000 руб.

56 000 руб. +

10,0\% с суммы,

превышающей

280 000 руб.

Свыше

600 000 руб.

69 520 руб. +

2,0\% с суммы,

превышающей

600 000 руб.

8200 руб.

5000 руб.

5280 руб.

88 800 руб. +

2,0\% с суммы,

превышающей

600 000 руб.

 

Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие ставки:

 

Налоговая база на

каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Итого

До 280 000 руб.

14,0\%

14,0\%

От 280 001 руб.

до 600 000 руб.

39 200 руб. + 5,6\% с суммы,

превышающей 280 000 руб.

39 200 руб. + 5,6\% с суммы,

превышающей 280 000 руб.

Свыше

600 000 руб.

57 120 руб. + 2,0\% с суммы,

превышающей 600 000 руб.

57 120 руб. + 2,0\% с суммы,

превышающей 600 000 руб.

 

Для налогоплательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:

 

Налоговая

база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный

бюджет

Фонды обязательного

медицинского страхования

Итого

Федеральный

фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные

фонды обязательного медицинского страхования

1

2

3

4

5

До

280 000 руб.

7,3\%

0,8\%

1,9\%

10,0\%

 

От

280 001 руб.

до

600 000 руб.

20 440 руб. +

2,7\% с суммы,

превышающей

280 000 руб.

2240 руб. + 0,5\%

с суммы,

превышающей

280 000 руб.

5320 руб. +

0,4\% с суммы,

превышающей

280 000 руб.

28 000 руб. +

3,6\% с суммы,

превышающей

280 000 руб.

Свыше

600 000 руб.

29 080 руб. +

2,0\% с суммы,

превышающей

600 000 руб.

3840 руб.

6600 руб.

39 520 руб. +

2,0\% с суммы,

превышающей

600 000 руб.

 

Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:

 

Налоговая

база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный

бюджет

Фонды обязательного

медицинского страхования

Итого

Федеральный

фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные

фонды обязательного медицинского страхования

1

2

3

4

5

До

280 000 руб.

5,3\%

0,8\%

1,9\%

8,0\%

От

280 001 руб.

до

600 000 руб.

14 840 руб. +

2,7\% с суммы,

превышающей

280 000 руб.

2240 руб. + 0,5\%

с суммы,

превышающей

280 000 руб.

5320 руб. +

0,4\% с суммы,

превышающей

280 000 руб.

22 400 руб. +

3,6\% с суммы,

превышающей

280 000 руб.

Свыше

600 000 руб.

23 480 руб. +

2,0\% с суммы,

превышающей

600 000 руб.

3840 руб.

6600 руб.

33 920 руб. +

2,0\% с суммы,

превышающей

600 000 руб.

Для      налогоплательщиков-организаций,            осуществляющих      деятельность  в          области            информационных     технологий,   за         исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие налоговые ставки:

 

Налоговая

база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный

бюджет

Фонд

социального страхования Российской Федерации

Фонды обязательного

медицинского страхования

Итого

Федеральный

фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные

фонды обязательного медицинского страхования

1

2

3

4

5

6

До

75 000 руб.

20,0\%

2,9\%

1,1\%

2,0\%

26,0\%

От

75 001 руб.

до

600 000 руб.

15 000 руб. +

7,9\% с суммы,

превышающей

75 000 руб.

2175 руб. +

1,0\% с суммы, превышающей

75 000 руб.

825 руб. +

0,6\% с суммы,

превышающей

75 000 руб.

1500 руб. +

0,5\% с суммы,

превышающей

75 000 руб.

19 500 руб. +

10,0\% с суммы,

превышающей

75 000 руб.

Свыше

600 000 руб.

56 475 руб. +

2,0\% с суммы,

превышающей

600 000 руб.

7425 руб.

3975 руб.

4125 руб.

72 000 руб. +

2,0\% с суммы,

превышающей

600 000 руб.

Итак, в п. 1 ст. 241 Налогового кодекса РФ установлены налоговые ставки по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных  промыслов  и  родовых,  семейных  общин  коренных  малочисленных  народов Севера,  занимающихся традиционными отраслями хозяйствования. Максимальная  ставка ЕСН для них 26 процентов.

При  этом  п.  1  ст.  241  Налогового  кодекса  РФ  для  налогоплательщиков  - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, установлены пониженные налоговые ставки.

Обратите внимание: в Письме ФНС России от 30 марта 2005 г. N ГВ-6-05/239@ разъяснено, что гл. 24 Налогового кодекса РФ не дает определения сельскохозяйственного товаропроизводителя. Не содержит его и ст. 11 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Поскольку гл. 24 и частью первой Налогового кодекса РФ не установлено иное, для целей

налогообложения единым социальным налогом следует применять определение сельскохозяйственного товаропроизводителя, данное в Федеральном законе от 8 декабря 1995 г. N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации".

Согласно ст. 1 указанного Закона "сельскохозяйственный товаропроизводитель - физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет  в  стоимостном  выражении  более  50  процентов  общего  объема  производимой продукции,  в  том  числе  рыболовецкая  артель  (колхоз),  производство  сельскохозяйственной (рыбной) продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции".

При оценке произведенной сельскохозяйственной продукции нужно руководствоваться Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н.

В соответствии с п. 203 названных Методических указаний готовая продукция может оцениваться в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете организации по фактической производственной себестоимости или по нормативной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии трудовых ресурсов и других затрат на производство продукции.

Кроме этого, п. 1 ст. 241 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, максимальная ставка ЕСН - 14 процентов.

Пунктом  3  ст.  241  Налогового  кодекса  РФ  для  индивидуальных  предпринимателей,  не

производящих  выплаты  физическим  лицам,  установлена  максимальная  налоговая  ставка  10

процентов.

Адвокаты уплачивают налог по налоговым ставкам, установленным п. 4 ст. 241 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: п. 2 ст. 56 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Однако налогоплательщик не имеет права отказаться от применения регрессивной шкалы ставок по ЕСН на основании п. 2 ст. 56 Налогового кодекса РФ, так как применение регрессивной шкалы ЕСН не является налоговой льготой в смысле п. 1 ст. 56 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 7 ст. 241 Налогового кодекса РФ организациями, работающими в сфере информационных технологий, признаются российские фирмы, которые:

- разрабатывают и продают программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи;

- оказывают услуги (выполняют работы) независимо от вида договора по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

Такие фирмы могут применять регрессивную шкалу по ЕСН, как только доход работников фирм превысит 75 000 руб. Однако для этого надо выполнить ряд условий:

1) организация должна получить документ о государственной аккредитации организации, подтверждающий, что фирма занимается деятельностью в области информационных технологий. Порядок такой аккредитации установит Правительство Российской Федерации;

2) доля доходов от:

- реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных; - передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных;

- оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для

ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);

- оказания услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных - по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по установленным для IT-компаний налоговым ставкам, составляет менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период. Более того, от иностранных лиц не менее 70 процентов;

3) среднесписочная численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по установленным для IT-компаний налоговым ставкам, составляет не менее 50 человек.

Для вновь созданных организаций действуют те же условия, только доля доходов составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов.

Еще  одно  важное  уточнение  касается  определения  доли  доходов  от  покупателей  -

иностранных  лиц.  Тут  в  расчет  надо  брать  лишь  те  поступления  от  иностранцев,  местом осуществления деятельности которых территория Российской Федерации не является.

В случае если по итогам отчетного (налогового) периода организация не выполняет хотя бы одно из условий, которые установлены п. 8 ст. 241 Налогового кодекса РФ для доходов и (или) среднесписочной численности работников, а также в случае лишения ее государственной аккредитации, применять установленные п. 6 настоящей статьи налоговые ставки она не может.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 |