Имя материала: Все, что должен знать руководитель компании о налогах

Автор: И.А.Толмачев

1.4. налоговый период. налоговая ставка

 

С 2008 г. все плательщики НДС отчитываются по налогу ежеквартально.

Налоговая   ставка   представляет   собой   величину   налоговых   исчислений  на   единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 Налогового кодекса РФ).

Статьей 164 Налогового кодекса РФ установлено два вида налоговых ставок, а именно:

налоговые ставки - 0 процентов, 10 процентов, 18 процентов;

расчетные ставки - 10/110 процентов и 18/118 процентов.

 

Налогообложение по ставке 0 процентов

 

Перечень товаров, работ, услуг, а также имущественных прав, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов, приведен в п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

Организации,  которые  выполняют  операции,  перечисленные  в  п.  1  ст.  164  Налогового кодекса РФ, не начисляют НДС с реализации товаров (работ, услуг), но и имеют право на вычет. Другими словами, из бюджета им возвращается НДС - та сумма налога, которую они уплатили своим поставщикам в связи с осуществлением экспортной деятельности.

 

Налогообложение по ставке 10 процентов

 

При продаже некоторых товаров и услуг, указанных в п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ,

применяется ставка 10 процентов.

Продовольственные  товары.  Общий  перечень  такой  продукции  приведен  в  п.  2  ст.  164

Налогового кодекса РФ. Конкретный же список определен в Постановлении Правительства РФ от

31 декабря 2004 г. N 908. Товары, реализуемые на территории России, указаны в Перечне в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (утвержден Постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. N 301). Для продукции, ввозимой на таможенную территорию России, - из Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2001 г. N

830.

Надо сказать, что указанный Перечень положил конец множеству споров. Так как точно определил, какие конкретно наименования облагаются НДС по пониженной ставке.

Товары для детей. В ст. 164 Налогового кодекса РФ упомянуты трикотажные изделия для

новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние  трикотажные  изделия,  бельевые  трикотажные  изделия,  чулочно-носочные  изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы. А также швейные изделия, в том числе изделия из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп. Кроме того, верхняя одежда (в том числе плательной и костюмной группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей   ясельной  группы.   Данный   порядок   не   распространяется   на   швейные   изделия   из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика, обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной, валяной, резиновой, малодетской и детской и прочей продукции.

Конкретный  перечень  товаров,  указанных  в  пп.  2  п.  2  ст.  164  Налогового  кодекса  РФ,

определен Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908.

Периодика и книги. Газеты и журналы, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, а также книги, связанные с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера, также облагаются по ставке 10 процентов.

В целях налогообложения НДС под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. К периодическим печатным изданиям рекламного характера  относятся  периодические  печатные  издания,  в  которых  реклама  превышает  40 процентов объема одного номера периодического печатного издания. Постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. N 41 утвержден Перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по пониженной ставке.

Медицинские товары и лекарства. Медицинские товары отечественного и зарубежного производства, лекарственные средства, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления, и изделия медицинского назначения при реализации облагаются НДС по ставке 10 процентов.

Коды вышеперечисленных видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором  продукции,  а  также  Товарной  номенклатурой  внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

Ставка 10 процентов не распространяется на следующие товары:

лекарственное сырье, вещества, не относящиеся к лекарственным субстанциям;

средства энтерального питания, за исключением тех, которые в соответствии с пп. 1 п. 2 ст.

164 Налогового кодекса РФ облагаются налогом по ставке 10 процентов как продовольственные товары;

лечебно-профилактическое питание (кроме детского и диабетического питания, заменителя женского молока, продуктов прикорма для детей, облагаемых по ставке 10\% на основании пп. 1 п.

2 ст. 164 Налогового кодекса РФ как продовольственные товары);

биологически активные добавки к пище;

парафармацевтическая продукция, в том числе зубная лечебно-профилактическая паста, зубные щетки, синтетические волокна для зубных щеток, зубочисток, ершиков, зубных нитей (флоссов), полоскания для полости рта, лак для покрытия зубов, красящие таблетки для окрашивания зубного налета, шампуни, кремы и другие парфюмерно-косметические средства для ухода за кожей лица, тела, рук, ног, волосами, ногтями, декоративная косметика, дезодоранты;

другие виды витаминизированной и лечебно-профилактической продукции пищевой, мясной, молочной, рыбной и мукомольно-крупяной промышленности (за исключением той продукции, которая в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ облагается налогом по ставке

10\% как продовольственные товары);

профилактические  дезинфекционные  препараты  для  санитарной  обработки  помещений,

применения в быту, репелленты;

изделия ветеринарного назначения.

Помимо этого, в 2008 г. льготная ставка НДС будет действовать и при реализации лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований.

 

Налогообложение по ставке 18 процентов

 

Налогообложение по налоговой ставке 18 процентов производится в случаях, не указанных в п. п. 1, 2 и 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных  ст.  162  Налогового  кодекса  РФ,  а  также  при  получении  оплаты,  частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных п. п. 2 - 4 ст. 155 Налогового кодекса РФ, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п. п. 1 - 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п.

3 ст. 154 Налогового кодекса РФ, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 Налогового кодекса РФ, при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 - 4 ст. 155 Налогового кодекса РФ, а также в иных случаях, когда в соответствии с Налоговым кодексом РФ сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п.

2 или п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки, указанные в п. п. 2 и 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые были отгружены (переданы) или предоплата по которым поступила в данном налоговом периоде.

Редакция  ст.  166  Налогового  кодекса  РФ  не  увязывает  исчисление  НДС  с  фактом реализации. Ключевую роль теперь играет момент определения налоговой базы. А в соответствии со ст. 167 Налогового кодекса РФ таким моментом для всех предприятий является либо день отгрузки товара, либо день его предоплаты. Из этого вытекает, что НДС надо начислять даже в тех случаях, когда товар отгружен, но право собственности на него еще находится у продавца.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 |