Имя материала: Все, что должен знать руководитель компании о налогах

Автор: И.А.Толмачев

1.6. налоговые вычеты

 

Налоговый кодекс РФ позволяет организациям и фирмам принимать НДС к вычету.

Чтобы  принять  НДС  к  вычету,  нужно  выполнить  ряд  условий.  Товары  (работы,  услуги) должны быть оприходованы или приняты к учету и использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Кроме того, нужен правильно оформленный счет-фактура с выделенной суммой налога.

Вычетам подлежит и налог, уплаченный таможенникам при импорте, а также налоговыми агентами, которым пришлось удержать, а затем перечислить в бюджет НДС. Кроме того, вычетом вправе воспользоваться не только покупатели, но и продавцы. Например, при возврате им товара (в том числе в течение действия гарантийного срока). Для них сумма вычета - тот налог, который они уплатили при отгрузке товара покупателю. То же самое касается налога, уплаченного при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа заказчика от этих работ (услуг). При этом вычет возможен только после отражения в учете записей по корректировке в связи с возвратом или отказом от товаров (работ, услуг). Но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (проезд к месту служебной командировки и обратно, включая пользование в поездах постельными принадлежностями,  а  также  наем  жилого  помещения)  и  представительским  расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Об этом сказано в п. 7 ст.

171 Налогового кодекса РФ. Там же говорится, что если расходы для целей налогообложения прибыли принимаются по нормативам, то суммы налога по ним подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. Часть налога, приходящаяся на сверхнормативные затраты, уплачивается за счет собственных средств организации. Есть мнение, что это правило касается лишь командировочных и представительских расходов, так как приведено сразу же после упоминания о них. Однако, на наш взгляд, оно касается всех расходов, которые нормируются при расчете  налога  на  прибыль,  ведь  соответствующей  оговорки  интересующая  нас  фраза  не содержит. Поэтому вычет нормирован и в отношении рекламных затрат, часть которых уменьшает налогооблагаемую прибыль в пределах норматива. Конечно, при условии, что налогоплательщик отказался от льготы, предоставляемой по передаче товаров (работ, услуг) в рекламных целях.

Однако по-прежнему есть  случаи,  когда для  того,  чтобы принять НДС к вычету,  оплата налога поставщику все же обязательна. Это условие действует, когда:

- речь идет о ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

- покупатель выступает налоговым агентом;

- товар возвращают продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока);

- имеет место отказ от купленных товаров или выполненных работ;

- возвращают оплату, частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,  оказания  услуг)  в  случае  изменения  условий  либо  расторжения  соответствующего договора;

- в расчетах за приобретенные товары (работы, услуги) используют собственное имущество

(в том числе векселя третьего лица);

- выполняют строительно-монтажные работы для собственного потребления;

- речь идет об уплате сумм налога по командировкам и представительским расходам, а также правопреемником реорганизованной организации.

Статья 171 Налогового кодекса РФ предусматривает вычет НДС по материалам, работам и услугам,   которые   были  использованы   при   строительстве   для   собственных   нужд,   налог, начисленный на стоимость строительно-монтажных работ, а также НДС по работам, выполненным подрядчиками и заказчиками-застройщиками.

В п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ приведены условия, необходимые для осуществления вычета. Для этого необходимо получить от поставщика счет-фактуру, а также принять на учет товары (работы, услуги), а также имущественные права. Ну и, конечно, использовать купленное имущество в операциях, облагаемых НДС (ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Вычет НДС по основным средствам, которые числятся на счете 07 "Оборудование к установке", производится в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов. Однако по-прежнему остается неразрешимой проблема с объектами, которые числятся на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". По нашему мнению, вычет возможен и в том случае, когда основное средство учтено на

счете 08. Ведь в этот момент оно уже принято к учету, чего и требует п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ. К такому же выводу неоднократно приходили арбитражные суды. Однако у налоговых органов на этот счет может быть иная точка зрения.

Если покупатель рассчитывается с поставщиком собственным имуществом (в том числе векселем третьего лица), то сумма вычета ограничивается балансовой стоимостью передаваемого в счет уплаты имущества.

В соответствии с п. 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ НДС по работам, выполненным подрядными организациями или заказчиками-застройщиками, принимается к вычету в тот момент, когда подписан акт приемки-передачи выполненных работ и подрядчик (заказчик-застройщик) выставил счет-фактуру.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 |