Имя материала: Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы налогообложения

Автор: Ф.Н. Филина

10.2. прекращение исполнением обязательства

 

Как мы уже отметили, на основании ГК РФ в некоторых случаях срок исковой давности может прерываться. Затем, после перерыва, срок исковой давности начинается заново:

"Статья 203. Перерыв течения срока исковой давности

Течение  срока  исковой  давности  прерывается  предъявлением  иска  в  установленном порядке,  а  также  совершением  обязанным  лицом  действий,  свидетельствующих  о  признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок".

Происходит это следующим образом, когда:

- кредитор обращается с иском в суд. Однако если суд решит иск не рассматривать, то срок

исковой давности не прерывается;

- должник признает свой долг.

Организация должна показать кредитору, что она признала свой долг. В соответствии с п. 20

Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12 ноября 2001 г. N 15 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 ноября 2001 г. N 18 "О некоторых   вопросах,   связанных   с   применением   норм   Гражданского   кодекса   Российской Федерации об исковой давности" к действиям, свидетельствующим о признании долга в целях перерыва течения срока исковой давности, исходя из конкретных обстоятельств могут относиться:

- признание претензии;

- частичная уплата должником или с его согласия другим лицом основного долга и (или) сумм санкций, а также частичное признание претензии об уплате основного долга, если последний имеет под собой только одно основание, а не складывается из различных оснований;

- уплата процентов по основному долгу;

- изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает наличие долга, а также просьба должника о таком изменении договора (об отсрочке или рассрочке платежа);

- акцепт инкассового поручения.

 

Внимание!  Если  организация  раз  в  три года будет  письменно  признавать  свою задолженность, то срок исковой давности будет все время продлеваться и задолженность списывать не нужно.

 

Придерживаются данной позиции и арбитражные суды, рассматривая споры налогоплательщиков с налоговыми органами о сроках списания кредиторской задолженности (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 2 июля 2001 г. по делу N А44-46/01-С15).

Итак, если срок исковой давности был прерван, кредиторская задолженность не списывается и налогового внереализационного дохода у налогоплательщика не возникает.

 

Пример. ООО "Мук" приобрело у ЗАО "Лес" строительные материалы. Договором поставки определен срок оплаты за товар в течение трех месяцев после получения товаров. Строительные материалы были отгружены 22 октября 2004 г.

До 22 ноября 2004 г. ООО "Мук" необходимо погасить задолженность. Если задолженность не будет погашена, то с 22 ноября 2004 г. начнется отсчет срока исковой давности. Заканчивается срок исковой давности 22 ноября 2007 г.

 

Пример. Предположим, что 25 декабря 2005 г. ООО "Мук" обратилось к ЗАО "Лес" с просьбой об отсрочке платежа. Стороны подписали дополнительное соглашение к договору поставки, в котором указали, что расчет за строительные материалы будет произведен в срок до 1 апреля

2005 г.

В данном случае срок исковой давности прервется, а отсчет нового срока начнется со 2

апреля 2005 г. Закончится срок исковой давности 2 апреля 2008 г.

 

Возникшая  кредиторская  задолженность  может  быть  прекращена  исполнением обязательства, причем как лично должником, так и третьим лицом по его поручению.

Пример. Согласно договору купли-продажи ООО "Ола" получило от ОАО "Зевс" материалы на сумму 59 000 руб., в том числе НДС - 9000 руб. По условиям договора ООО "Ола" обязано оплатить материалы в течение семи дней с момента их поставки. В установленный договором срок оплата от ООО "Ола" не поступила. Через 20 дней ООО "Ола" исполнило свои обязательства: перечислило денежные  средства на расчетный счет ОАО  "Зевс". Материалы оприходованы и будут использоваться ООО "Ола" в деятельности, облагаемой НДС.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

 

Корреспонденция

счетов

Сумма,

руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

10

60

50 000

Оприходованы поступившие материалы

19

60

9 000

Отражена сумма НДС по приобретенным

материалам

60

51

59 000

Погашена кредиторская задолженность за

материалы

68

19

9 000

Принята к вычету сумма НДС по приобретенным материалам

 

Таким образом, возникшая кредиторская задолженность за поставленные материалы была прекращена исполнением обязательства, причем лично должником ООО "Ола".

 

Пример. Согласно договору купли-продажи ЗАО "Технодом" отгрузило ООО "Услуги" материалы на сумму 59 000 руб., в том числе НДС - 9000 руб. По условиям договора ООО "Услуги" обязано  оплатить  материалы  в  течение  семи  дней  с  момента  отгрузки.  В  установленный договором срок оплата от ООО "Услуги" не поступила.

Согласно договору купли-продажи ООО "Услуги" отгрузило покупателю - ЗАО "Опус" продукцию на сумму 59 000 руб., в том числе НДС - 9000 руб. Себестоимость отгруженной продукции составила 40 000 руб. ООО "Услуги" определяет выручку от реализации продукции для целей налогообложения "по отгрузке". По условиям договора ЗАО "Опус" обязано оплатить товар в течение семи дней с момента отгрузки. В установленный договором срок оплата не поступила.

ЗАО "Опус", согласно письму ООО "Услуги", перечислило задолженность в сумме 59 000 руб., в том числе НДС - 9000 руб., на расчетный счет ЗАО "Технодом" в счет взаиморасчетов за ООО "Услуги".

ООО "Услуги" и ЗАО "Опус" был составлен акт о том, что долг ЗАО "Опус" в сумме 59 000 руб., в том числе НДС - 9000 руб., был погашен путем перечисления суммы (59 000 руб.) на счет ЗАО "Технодом".

ЗАО "Технодом" и ООО "Услуги" также был составлен акт о погашении долга ООО "Услуги" на сумму 59 000 руб., в том числе НДС - 9000 руб., за счет средств, полученных в счет взаиморасчетов от ЗАО "Опус".

В бухгалтерском учете ООО "Услуги" указанные операции отражены следующим образом.

 

Корреспонденция счетов

Сумма,

руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

10

60

50 000

Оприходованы поступившие материалы

19

60

9 000

Отражена сумма НДС по приобретенным

материалам

62

90-1

59 000

Отражена выручка от продажи продукции

90-2

43

40 000

Списана фактическая себестоимость

реализованной продукции

90-3

68

9 000

Начислен НДС с выручки от продажи продукции

90-9

99

10 000

Отражен финансовый результат от продажи

продукции за отчетный месяц

(59 000 - 9000 - 40 000)

60

62

59 000

Отражено погашение кредиторской

и дебиторской задолженности

68

19

9 000

Принята к вычету сумма НДС по приобретенным

материалам

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |