Имя материала: Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы налогообложения

Автор: Ф.Н. Филина

Глава 11. отражение в бухгалтерском учете списания кредиторской задолженности

 

Пунктами 8 и 10.4 ПБУ 9/99 предусмотрено, что суммы списанной кредиторской задолженности представляют собой прочий доход и подлежат включению в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете. Об этом свидетельствует и арбитражная практика: Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 9 июня

2003 г. по делу N А43-10507/02-32-466.

На основании ПБУ 9/99 суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором этот срок истек. Согласно п. 16 ПБУ 9/99 указанный прочий доход признается организацией в том периоде, в котором истек срок исковой давности:

"16. Прочие поступления признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков - в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником;

- суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым срок исковой давности истек, - в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;

- суммы дооценки активов - в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую произведена переоценка;

- иные поступления - по мере образования (выявления)".

В  соответствии  с  Инструкцией  по  применению  Плана  счетов,  утвержденной  Приказом

Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению", списываемые  с  баланса  суммы  кредиторской  задолженности  с  истекшими  сроками  исковой давности отражаются по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с соответствующими счетами, на которых числится кредиторская задолженность.

В бухгалтерском учете составляется проводка:

 

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет

Кредит

60 (66,

67, 71, 76)

91-1

Списана сумма кредиторской задолженности,

по которой истек срок исковой давности

 

Суммы НДС, учтенные по кредиту счета 60 (76), включенные в прочие доходы в составе списываемой кредиторской задолженности, одновременно включаются в прочие расходы (п. 12

ПБУ 10/99).

В бухгалтерском учете составляется проводка: Дебет 91-2 Кредит 19.

На счете 91 образуется доход, который должен соответствовать стоимости полученных материальных ценностей.

 

Пример. В ноябре 2004 г. организация получила от поставщика товары на сумму 45 000 руб. (в том числе НДС 18\% - 6864 руб.). Товары так и не были оплачены. Срок исковой давности закончился 20 ноября 2007 г. В результате инвентаризации организация выявила кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 45 000 руб.

В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки.

Ноябрь 2004 г.:

 

Корреспонденция

счетов

Сумма,

руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

41

60

38 136

Оприходованы приобретенные товары

19

60

6 864

Отражен НДС по товарам

 

После проведения инвентаризации в 2007 г.:

 

Корреспонденция

счетов

Сумма,

руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

60

91-1

45 000

Списана кредиторская задолженность

с истекшим сроком исковой давности

91-2

19

6 864

Списан НДС по товарам на прочие расходы

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |