Имя материала: Доказательства в налоговых спорах

Автор: Е.Ю. Сафарова

4.5. учет отпускных

 

Средства, потраченные на отпускные, включают в состав расходов на оплату труда (ст.

346.16 Налогового кодекса РФ). Делается это по правилам, предусмотренным в ст. 255 Налогового

кодекса РФ.

Налоговый кодекс в п. 7 ст. 255 указывает, что расходы на оплату труда, к которым относят и отпускные, можно учесть при налогообложении. Правда, тут есть свои нюансы. На сумму предстоящих отпускных, в соответствии со ст. 324.1 Налогового кодекса РФ, возможно создание резервов.  Расходы  на  формирование  резерва  предстоящих   расходов  на  оплату  отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.

С другой стороны, не стоит забывать, что при упрощенной системе налогообложения применяется кассовый метод, при котором расходы признаются в момент фактической выплаты денежных средств. Поэтому "упрощенцы" резервировать средства на предстоящую оплату отпускных не могут.

Вопросу  резервирования  средств  на  выплату  заработной  платы  сотрудникам посвящено

Письмо УМНС России по г. Москве от 30 июля 2003 г. N 21-14/42236, где говорится, что:

"...к расходам на оплату труда согласно пункту 24 статьи 255 Кодекса относятся расходы в виде  отчислений  в  резерв  на  предстоящую  оплату  отпусков  работникам  и  (или)  в  резерв  на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со статьей

324.1 Кодекса.

Однако, учитывая, что при применении упрощенной системы налогообложения используется кассовый метод учета доходов и расходов, расходами, учитываемыми при исчислении налоговой базы по единому налогу, могут быть признаны затраты только после их фактической оплаты.

Исходя из этого в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу, будут включаться суммы фактически выплаченной заработной платы, сохраняемой работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, и сумма фактически выплаченного работникам ежегодного вознаграждения за выслугу лет, а не сумма отчислений в резервы, создаваемые на эти цели".

Как уже отмечалось, длительность основного отпуска работника за полный рабочий год составляет 28 календарных дней, кроме которого могут предоставляться дополнительные отпуска. Нередка ситуация, когда отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. В таком случае расходы на оплату отпускных признаются в том периоде, когда они имели место, то есть в момент их выплаты. Трудовой кодекс РФ определяет, что отпускные должны быть выплачены работнику до ухода в отпуск. При нарушении работодателем установленного срока оплаты отпуска работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм, за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 |