Имя материала: Малый бизнес заработная плата при упрощенной системе налогообложения

Автор: И.А.Толмачев

Глава 3. расходы на оплату труда

 

3.1. Какие выплаты включаются

в состав расходов на оплату труда

 

Состав  расходов  на  оплату  труда  определяется  в  соответствии  со  ст.  255  Налогового кодекса РФ (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Расходами  признаются  обоснованные  и  документально  подтвержденные  затраты  (а  в случаях, предусмотренных ст. 265 Налогового кодекса, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, основными и главными принципами признания расходов являются их экономическая оправданность (целесообразность) и документальное подтверждение.

Глава 25 Налогового кодекса РФ разрешает включать в состав расходов на оплату труда:

- любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, в том числе стимулирующие, компенсационные, поощрительные;

- расходы, которые связаны с содержанием работников.

Включение этих затрат в состав расходов разрешено при условии, что указанные начисления и расходы предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.

К расходам на оплату труда также относятся платежи по договорам добровольного и обязательного  страхования  работников  (негосударственное  пенсионное  страхование, добровольное медицинское страхование и т.п.), расходы по которым можно учесть при расчете единого налога в пределах норм, установленных п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ.

Нужно помнить, что часть выплат работникам нельзя отнести к расходам на оплату труда. Речь идет о тех расходах организации, которые указаны в п. п. 1 - 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ:

- расходы на любые виды вознаграждения, которые выплачиваются работникам не на основании трудовых договоров;

- премии, выплачиваемые за счет целевого финансирования;

- суммы материальной помощи;

- оплата дополнительного отпуска, который предоставлен сверх отпуска, установленного законодательством;

- надбавки к пенсиям и единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

- доходы (дивиденды, проценты) по акциям;

- оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования и ведомственным транспортом;

-  оплата  ценовых  разниц  при  продаже сотрудникам  товаров  (работ,  услуг) по льготным ценам;

-  оплата  путевок  на  лечение  и  отдых,  экскурсий  и  путешествий,  занятий  в  спортивных секциях, кружках и клубах;

- оплата товаров для личного потребления работников и т.д.

При этом расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 |