Имя материала: Как вернуть НДС. Вычеты и возмещение

Автор: Ф.Н. Филина

8.2. использование товаров (работ, услуг) в операциях, которые не облагаются ндс

 

При использовании товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав в операциях, которые не облагаются НДС, налог также подлежит восстановлению.

Исключение  составляет  только  передача  имущества  и  имущественных  прав правопреемникам при реорганизации юридических лиц. Восстановить надо ту сумму НДС, которая ранее была принята к вычету. Однако в отношении основных средств и нематериальных активов восстанавливается налог, пропорциональный их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Восстановленный НДС учитывается в составе прочих расходов, которые уменьшают доход  при  расчете  налога  на  прибыль.  Налог  восстанавливают  в  том  налоговом  периоде,  в котором товары (работы, услуги) и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, не облагаемых НДС.

 

Пример. Организация с 1 января 2007 г. начала производить продукцию, которая не облагается НДС. По состоянию на 1 января 2007 г. остаточная стоимость основных средств организации составляет 4 500 000 руб. А стоимость материалов на складе - 200 000 руб. При приобретении этих ценностей НДС по ставке 18 процентов был принят к вычету.

В январе 2007 г. бухгалтер сделал в учете такие проводки:

Дебет 19 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 846 000 руб. ((4 500 000 руб. + 200 000 руб.) x 18\%) - восстановлен НДС по основным средствам и материалам;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 51

- 846 000 руб. - перечислен восстановленный НДС в бюджет;

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 19

- 846 000 руб. - списан восстановленный НДС.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 |