Имя материала: Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ

Автор: Иван Александрович Феоктистов

Введение

Очередные поправки в Налоговый кодекс РФ были подписаны летом 2008 г. Среди них:

- Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 142-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" дифференцирует ставки акцизов и определяет порядок их индексации в дальнейшем;

- Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" увеличивает норматив доходов, до которого применяются стандартные налоговые вычеты, и меняет порядок и размеры вычета на детей;

- Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24,

25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" наиболее значимым изменениям подверглись  нормы,  регулирующие  порядок  амортизации,  отменены  нормативы  суточных  для целей расчета налога на прибыль, введены льготы при оплате обучения работников и т.п.;

- Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового   кодекса   Российской   Федерации"   изменяет   главы,  регулирующие   специальные налоговые режимы. В частности отменяется сдача квартальной отчетности по единому налогу, ЕНВД и ЕСХН;

- Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 135-ФЗ "О внесении изменения в статью 256 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации о налогах и сборах" уточнил перечень видов имущества, не подлежащего амортизации.

Некоторые изменения в Налоговый кодекс носят принципиальный характер. Ну, обо всем по порядку.

Начнем с акцизов. В соответствии с новой редакцией п. 3 ст. 182 Налогового кодекса РФ с 1 января 2009 г. получение подакцизных товаров путем смешения будет признаваться процессом производства только в том случае, если в результате смешения создается товар, в отношении которого Налоговым кодексом установлена более высокая ставка акциза. Обратите внимание.

Кроме того, Налоговый кодекс в редакции Федерального закона N 142-ФЗ дает возможность производителю устанавливать различные максимальные розничные цены на табачные изделия одного наименования, имеющие отличия в потребительских свойствах хотя бы по одному показателю, и устанавливать повышенную цену для ограниченных выпусков сигарет. Внесение изменений в ст. 193 Налогового кодекса РФ с 1 января 2009 г. потребовалось, во-первых, в связи с уточнением размеров индексации и, во-вторых, в связи с необходимостью решения задачи по созданию условий для эффективного инвестирования в модернизацию производства нефтепродуктов и выработки моторных топлив улучшенного качества с более высокой экологической безопасностью.

Размер индексации ставок увеличен в среднем до 10\% ежегодно.

Федеральный  закон  N  158-ФЗ  изменяет  критерии,  при  которых  считается  материальная

выгода по рублевым кредитам и займам. Вместо 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации, с 2009 г. в расчет надо брать 2/3 ставки.

Далее. С 2009 г. этот стандартный вычет применяется до того месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13\% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим налоговые вычеты, не превысит 40 000 руб. (Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"). В настоящее время необлагаемый минимум составляет 20 000 руб. То есть он увеличится вдвое.

По новым правилам налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков (облагаемый по ставке 13\%), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб. При этом учитывается только тот доход, который налогоплательщик получил от налогового агента, представляющего данный налоговый вычет, и который превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит 280 000 руб., налоговый вычет на содержание детей не применяется.

Единственному родителю, опекуну или попечителю, приемному родителю налоговый вычет на содержание детей предоставляется в двойном размере. Предоставление этого налогового вычета одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в брак.

С  2009  г.  не  будет  облагаться  также  НДФЛ  и  ЕСН  плата  за  обучение  работников  по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников. Также такие выплаты будут учитываться при расчете налога на прибыль. Как видите, по новым правилам если сотрудник получает высшее или среднее специальное образование и за него платит организация, то такие расходы могут быть учтены при налогообложении. В настоящее время Кодекс содержит прямой запрет на включение подобных расходов.

Пожалуй, самые значительные изменения будут внесены в статьи, которые регулируют порядок начисления амортизации в налоговом учете (Федеральный закон N 158-ФЗ). С нового года налогоплательщики получат возможность изменять метод начисления амортизации с начала очередного налогового периода. Однако перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации налогоплательщик может не чаще одного раза в пять лет. В отношении обратного перехода никаких ограничений не установлено.

По новым правилам, установленным ст. 259.2 Налогового кодекса РФ, нелинейный метод может быть установлен для каждой амортизационной группы (подгруппы) в приказе об учетной политике. В этом случае на 1-е число налогового периода, когда это произошло, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс. Другими словами, считать амортизацию нелинейным методом можно будет сразу по нескольким объектам, входящим в одну амортизационную группу. Изменился и сам метод начисления амортизации. С 1 января 2009 г. можно  будет  не  применять  понижающие  коэффициенты  к  амортизации  в  отношении дорогостоящих легковых автомобилей и микроавтобусов. Еще одна принципиальная новация. С

2009  г.  суточные  для  целей  налогообложения  нормироваться  больше  не  будут.  А  смогут

учитываться в том размере, который определен локальным актом организации. Скажем, в приказе директора. Это касается не только налога на прибыль, но и тех, кто платит ЕСХН и единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Не будут включаться в расходы при расчете налога на прибыль суммы вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров.

Изменения претерпевают и главы, касающиеся специальных налоговых режимов. Федеральный закон N 155-ФЗ уточняет, что при расчете единого налога при "упрощенке" учитываются расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности. Указанная поправка наконец устраняет недоработку законодателей в отношении обязательного страхования имущественной ответственности. По новым правилам "упрощенец" сможет переносить убыток на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором убыток был получен. При этом ограничение, согласно которому убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30\%, отменено. Изменения, которые внес Федеральный закон N 155-ФЗ, касаются промежуточной отчетности. С 2009 г. компании и предприниматели  больше  не  будут  сдавать  в  налоговую  инспекцию  декларации  по  итогам отчетных периодов. То есть отчитываться "упрощенцам" нужно будет только раз в год по итогам налогового периода. Теперь что касается ЕНВД. Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств будет облагаться ЕНВД. В действующей редакции на указанный спецрежим переводилось лишь оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

Федеральный закон N 155-ФЗ дополняет ст. 346.26 Налогового кодекса РФ двумя новыми п. п. 2.2. и 2.3, согласно которым установлены ограничения на применение спецрежима на основе ЕНВД по численности и структуре уставного капитала.

Кроме того, изменено определение коэффициента К1. С 2009 г. таковым считается устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор. Он рассчитывается как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего  изменение  потребительских   цен   на  товары   (работы,   услуги)   в  Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному  опубликованию  в  порядке,  установленном  Правительством  РФ.  Также Федеральный закон N 155-ФЗ расширяет ст. 346.28 Налогового кодекса РФ, которая определяет круг налогоплательщиков ЕНВД.

Как вы уже поняли, все упомянутые изменения вступят в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 |