Имя материала: Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ

Автор: Иван Александрович Феоктистов

7.6. упрощенная система на основе патента

 

Статья 346.25.1 разрешает индивидуальным предпринимателям помимо стандартной "упрощенки"  применять  и  другой  режим  налогообложения  -  упрощенный,  на  основе  патента. Единый налог при этом заменяется патентом. На сумму патента не повлияют полученные доходы и произведенные расходы предпринимателя.

 

7.6.1. Условия работы на "упрощенке" по патенту

 

Вводить   систему   налогообложения   в   виде   патента   на   определенной   территории  и определять перечень видов деятельности для него должны субъекты РФ. В их полномочия входит и расчет стоимости патента.

С нового года законодатели субъектов РФ потеряют право самостоятельно устанавливать конкретные перечни видов деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Законодатели дали предпринимателям право выбора: работать по УСН или по патенту. Но

предприниматель сможет реализовать такой выбор, только если законодатели субъекта РФ, где он действует, примут соответствующий закон.

 

7.6.2. Кто вправе работать по "упрощенке" на основе патента

 

Этот налоговый режим могут использовать только те предприниматели, которые осуществляют один из видов деятельности, который приведен в закрытом перечне п. 2 ст. 346.25.1

Налогового кодекса РФ. Федеральный закон N 155-ФЗ изменил формулировку этой нормы. С 2009 г. купить патент можно будет по нескольким видам предпринимательства, а не по одному из перечисленных в перечне.

Работать по "упрощенке" на основе патента вправе предприниматели, которые работают самостоятельно, без привлечения персонала, в том числе работающего по гражданско-правовым договорам. В новой редакции Кодекса соответствующая оговорка отсутствует. Зато ст. 346.25.1

Налогового кодекса РФ дополнена п. 2.1. Согласно ему, применяя упрощенную систему налогообложения на основе патента, индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Однако среднесписочная численность работников, определяемая в порядке, установленном Росстатом, не должна превышать за налоговый период пять человек.

7.6.3. По каким видам деятельности возможно применение "упрощенки" на основе патента

 

Пункт 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ устанавливает закрытый перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно работать с патентом. В этом списке отсутствует понятие "бытовые услуги". Он также претерпел изменения.

В редакции Федерального закона N 155-ФЗ изменена формулировка пп. 56. С 2009 г. купить патент  будет  можно,  если  предприниматель  передает  во  временное  владение  и  (или)  в пользование гаражи, собственные жилые помещения, а также жилые помещения, возведенные на дачных земельных участках. В действующей редакции речь идет только о сдаче в аренду (внаем) собственного недвижимого имущества, в том числе квартир и гаражей.

Кроме того, перечень дополнен следующими видами предпринимательства:

- услуги общественного питания;

- услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов,   изделий  и   полуфабрикатов   из   льна,   хлопка,   конопли   и   лесоматериалов   (за исключением пиломатериалов);

-  услуги,  связанные  со  сбытом  сельскохозяйственной  продукции  (хранение,  сортировка,

сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

-   оказание   услуг,   связанных   с   обслуживанием   сельскохозяйственного   производства

(механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

- выпас скота;

- ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

- занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

- осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

 

7.6.4. Как получить патент

 

Переход на налогообложение по патенту достаточно прост. Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал,  полугодие,  девять  месяцев,  год,  и  на  осуществление  одного  из  видов предпринимательской деятельности, упомянутых в региональном законе. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента. Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан. При этом налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации.

Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте Российской Федерации, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации, этот индивидуальный предприниматель обязан вместе с заявлением  на получение патента подать  заявление о постановке на  учет в  этом налоговом органе.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Патент на более короткий срок (квартал, полугодие, девять месяцев) будет стоить дешевле - его  стоимость  подлежит  пересчету  в  соответствии  с  продолжительностью  того  периода,  на который был выдан патент.

Определение потенциально возможного дохода предпринимателя. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения  на основе  патента.  При этом  допускается дифференциация такого годового

дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта РФ.

Если  законом  субъекта  Российской  Федерации  по  какому-либо  из  видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не изменен на следующий календарный год, то в этом календарном году при определении годовой стоимости патента учитывается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, действующий в предыдущем году. Размер потенциально возможного годового  дохода ежегодно подлежит индексации на  коэффициент-дефлятор, указанный в абз. 2 п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

С нового года период, на который выдан патент, составит от 1 до 12 месяцев. Налоговым периодом будет считаться срок, на который выдан патент.

 

7.6.5. Лишение права на продолжение работы по патенту

 

Если индивидуальный предприниматель нарушил условия применения упрощенной системы налогообложения на основе патента или осуществил на основе патента вид предпринимательской деятельности, не предусмотренный в законе субъекта РФ, где он работает, то он теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент. То же произойдет при неоплате (неполной оплате) предпринимателем одной трети стоимости патента в срок, установленный п. 8 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ.

Федеральный закон N 155-ФЗ дополняет  ст.  346.25.1 Налогового кодекса РФ  п. 2.2. Он

определяет: если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика превысили размер доходов, установленных п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, и (или) если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 2.1 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

В случае утери права на "упрощенку по патенту" индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, ему не возвращается.

Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем, утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (п. 2.2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ).

Индивидуальный  предприниматель  обязан  сообщить  в  налоговую  инспекцию  об  утрате права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на  основе  патента  на  иной  режим  налогообложения,  вправе  вновь  перейти  на  упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Налоговая декларация, предусмотренная ст. 346.23 Налогового кодекса, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в инспекцию не представляется. Об этом сказано в новом п. 11 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ.

Пункт 12 указанной статьи Налогового кодекса РФ гласит: налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента ведут налоговый учет в порядке, установленном ст.

346.24 Налогового кодекса РФ.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 |