Имя материала: Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ

Автор: Иван Александрович Феоктистов

8.3.2. бытовые услуги

 

Бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные  Общероссийским  классификатором  услуг  населению  (ОКУН).  Этот Классификатор утвержден Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163. Федеральный закон N 155-ФЗ уточняет, что к ним в целях гл. 26.3 Налогового кодекса РФ не относятся услуги по изготовлению мебели (код по ОКУН 014100) и строительству индивидуальных домов (код по ОКУН 016201).

А как обстоит дело в настоящее время?

И сейчас чиновники придерживаются мнения, что деятельность по изготовлению мебели по индивидуальным заказам населения (физических лиц) соответствует установленному ст. 346.27

НК РФ понятию бытовых услуг (код по ОКУН 014100) и может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. При этом оказание этих же услуг организациям (юридическим лицам) не относится к бытовым услугам и подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД. К такому выводу пришли сотрудники Минфина России в Письмах от 20 декабря 2006 г. N 03-11-

04/3/545, от 1 июня 2007 г. N 03-11-04/3/200.

В отношении строительства индивидуальных домов Минфин России в Письме от 22 ноября

2007   г.   N   03-11-04/3/455   разъяснял   следующее.   На   уплату   ЕНВД   могут   переводиться

налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии ОКУН. Статьей 346.27 Налогового кодекса РФ установлено, что к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств) и классифицируемые в соответствии с ОКУН по коду 010000 "Бытовые услуги", в частности строительство индивидуальных домов (код ОКУН 016201). При этом между организацией (или индивидуальным предпринимателем), осуществляющей предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, и физическим лицом должен быть заключен договор бытового подряда. Пунктом 1 ст. 730 Гражданского кодекса РФ также установлено, что по договору бытового подряда (в рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг) подрядчик обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу. Таким образом, налогоплательщиками ЕНВД признаются только те организации (или индивидуальные предприниматели), которые оказывают физическим лицам платные бытовые услуги на основе договоров бытового подряда. Предпринимательская деятельность по строительству индивидуальных домов, осуществляемая в соответствии с заключаемым между юридическими лицами договором, должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения. С 2009 г. деятельность по изготовлению мебели, услуги по строительству индивидуальных домов не будут подпадать под ЕНВД вне зависимости от того, кому такие услуги оказывают.

 

8.3.3. Транспортные средства

 

Федеральным законом N 155-ФЗ будет дополнено определение, что считать транспортными средствами.

Во-первых, уточнено, что определение применяется в целях пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Во-вторых, определение дополнено новыми нормами. Так, в автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода-изготовителя автотранспортного средства. Если в техническом паспорте завода-изготовителя автотранспортного средства отсутствует информация о  количестве  посадочных  мест,  то  это  количество  определяется  органами  государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации. Для этого собственник транспортного средства должен подать в ГИБДД соответствующее заявление.

Надо сказать, что и в настоящее время Минфин России придерживается позиции, что посадочное место - это место для сидения, за исключением места водителя и кондуктора. При этом общее количество посадочных мест необходимо определять на основании данных технического  паспорта  завода-изготовителя  автотранспортного  средства.  В  качестве  примера

можно привести Письмо Минфина России от 15 августа 2007 г. N 03-11-05/190 "Об определении количества посадочных мест".

 

8.3.4. Розничная торговля

 

Для целей гл. 26.3 Налогового кодекса РФ под розничной торговлей понимается торговля товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация:

1) подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ, а именно:

- легковых автомобилей;

- мотоциклов с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил;

- автомобильного бензина;

- дизельного топлива;

- моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

- прямогонного бензина;

2) продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;

3) газа;

4)  грузовых  и  специальных  автомобилей,  прицепов,  полуприцепов,  прицепов-роспусков,

автобусов любых типов;

5) товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети). Федеральный закон N 155-ФЗ уточняет, что продажа товаров по телефону также не считается розничной  торговлей  для  целей  гл.  26.3  Налогового  кодекса  РФ.  И  в  настоящее  время деятельность по продаже товаров путем приема заказов по телефону с последующей бесплатной доставкой не может быть переведена на ЕНВД. Данный вид предпринимательской деятельности подлежит налогообложению в общеустановленном порядке либо может быть переведен на упрощенную  систему  налогообложения.  Таково  мнение,  которое  высказал  Минфин  России  в Письме от 24 июля 2007 г. N 03-11-04/3/288;

6) передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

А вот реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания,  изготовленной  в  этих  торговых  автоматах,  относится  в  целях  настоящей  главы  к розничной торговле (в ред. Федерального закона N 155-ФЗ). А значит, переводится на ЕНВД.

Объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся  киоски,  палатки,  магазины  (отделы)  кулинарии  и  другие  аналогичные  точки общественного   питания.   Уточнено,   что   магазины   (отделы)   кулинарии  должны   быть   при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных.

С 2009 г. из ст. 346.27 Налогового кодекса РФ исключено понятие "стационарное торговое

место".

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 |