Имя материала: Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ

Автор: Иван Александрович Феоктистов

2.3. льгота по ндфл при оплате обучения

 

2.3.1. Плата за обучение

 

Статья 217 Налогового кодекса РФ определяет перечень доходов, с которых не удерживают НДФЛ. Среди них обновленный п. 21 (Федеральный закон N 158-ФЗ). Согласно ему с 2009 г. от налогообложения освобождаются суммы, которые:

1) выплачены за обучение физического лица по основным и дополнительным общеобразовательным  и  профессиональным  образовательным  программам.  Что  относится  к таким программам, сказано в ст. 9 Закона РФ от 10 июля 1992 г. N 3266-1 "Об образовании". К основным общеобразовательным относятся программы:

- дошкольного образования;

- начального общего образования;

- основного общего образования;

- среднего (полного) общего образования.

К основным профессиональным относятся программы:

- начального профессионального образования;

- среднего профессионального образования;

-  высшего  профессионального  образования  (программы  бакалавриата,  программы подготовки специалиста и программы магистратуры);

- послевузовского профессионального образования.

Дополнительная образовательная программа включает в себя рабочие программы учебных курсов, предметов, дисциплин (модулей);

2) потрачены на профессиональную подготовку и переподготовку сотрудников в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Действующая редакция п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ определяет, что НДФЛ не нужно удерживать, только когда оплачивают обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, детям-сиротам в возрасте до 24 лет.

Надо сказать, что и сейчас компенсационные выплаты, связанные, в частности, с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников, не облагаются НДФЛ. Правда, на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 21 Закона РФ N 3266-1 профессиональная подготовка имеет целью ускоренное приобретение  обучающимся  навыков,  необходимых  для  выполнения  определенной  работы, группы работ, и не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося, то есть такое обучение не должно быть связано с получением нового высшего или среднего образования.

То  есть  доход  работника  при  оплате  организацией  его  профессиональной  подготовки  в случае присвоения ему дополнительной квалификации на базе имеющегося образования не облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 7 мая 2008 г. N 03-04-06-01/124).

В другом Письме Минфин России разъяснил, что, если работодатель перечисляет деньги за профессиональное обучение сотрудников образовательному учреждению, дохода в целях исчисления НДФЛ также не возникает (Письмо от 15 октября 2007 г. N 03-04-06-01/357). Правда, и тут чиновники оговорились: это происходит в случае присвоения налогоплательщику дополнительной квалификации на базе имеющегося образования.

А если организация оплачивает за своего работника обучение в институте, то НДФЛ платить надо. Основание - ст. 211 Налогового кодекса РФ. Исключение составляет случай, когда работодатели оплачивают высшее или среднее образование, получаемое физическими лицами в соответствии с Положением о целевой контрактной подготовке специалистов с высшим и средним профессиональным образованием из числа лиц, обучающихся за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19 сентября 1995 г. N 942, либо в порядке осуществляемой на основе государственного заказа переподготовки согласно Постановлению РФ от 13 сентября 1994 г. N 1047 "Об организации переподготовки и повышения квалификации государственных служащих федеральных органов исполнительной власти" и Указу Президента РФ от 7 февраля 1995 г. N 103 "О государственном заказе на переподготовку и повышение квалификации государственных служащих" за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Об этом сказано в Письме УФНС России по г. Москве от 28 декабря 2006 г. N 28-10/115515.

Итак, со следующего года можно будет не удерживать НДФЛ, если физическому лицу оплатили обучение или компенсировали расходы на него.

 

2.3.2. Возмещение затрат по уплате процентов

 

Статья 217 Налогового кодекса РФ дополнена п. 40. Согласно ему не надо удерживать НДФЛ с сумм, которые выплачивают компании и индивидуальные предприниматели своим сотрудникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам), которые:

- взяты на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

- включаются в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль организаций.

Эти условия должны выполняться одновременно.

 

Обратите внимание! Пункт 40 ст. 217 Налогового кодекса РФ будет действовать с 1 января

2009 г. по 1 января 2012 г. Об этом сказано в ст. 7 Федерального закона N 158-ФЗ.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 |