Имя материала: Налог на добавленную стоимость. Ответы на все спорные вопросы

Автор: Ф.Н. Филина

15.9. ставка и сумма налога

 

Соответствующие суммы НДС в счетах-фактурах выделяются отдельной строкой (п. 4 ст. 168

Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 166 Налогового кодекса РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При раздельном учете сумма НДС - это результат сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно, - как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Ставки НДС зависят от того, какой товар продает организация или индивидуальный предприниматель, происходит или нет реализация за пределы таможенной территории РФ. В настоящее  время  действуют  следующие  ставки  налога  на  добавленную  стоимость  (ст.  164

Налогового кодекса РФ):

- 0 процентов - применяется в отношении операций, перечисленных в п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ. В частности, при экспорте товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природный газ, которые экспортируются на территории государств - участников СНГ). Конечно, при условии подтверждения факта экспорта в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ, а также работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых товаров за пределы таможенной территории РФ и в других случаях;

- 10 процентов - применяется при реализации отдельных видов продовольственных товаров (скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, яйца, сахар, соль, хлеб и др.), товаров для детей. А также периодических печатных изданий, если таковые не носят рекламного или эротического характера, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера, и др., отдельных видов медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- 18 процентов - применяется по всем остальным товарам, а также работам и услугам, не перечисленным в п. п. 1, 2 и 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

При получении предоплаты, а также в случае, когда организация или предприниматель выступают налоговыми агентами, применяются так называемые расчетные ставки НДС. При этом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой  за  100  и  увеличенной  на  соответствующий  размер  налоговой  ставки  (п.  4  ст.  164

Налогового кодекса РФ). То есть, если предоплата получена за товары, которые облагаются по ставке 18 процентов, расчетная ставка НДС составит 18\%/118\%.

В декларации по НДС при отражении налога с сумм предоплат указывается налоговая ставка

18/118  или  10/110  процентов.  В  счетах-фактурах,  оформляемых  при  получении  предоплат,

следует указывать ту же ставку.

При реализации льготируемых по НДС товаров (работ, услуг), а также при освобождении

организаций и индивидуальных предпринимателей согласно ст. 145 Налогового кодекса РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика счета-фактуры выставляются без выделения в них соответствующих сумм НДС. При этом в счетах-фактурах делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 |