Имя материала: Налог на добавленную стоимость. Ответы на все спорные вопросы

Автор: Ф.Н. Филина

18.3. реализация предмета залога

 

При реализации залогодержателем предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю, НДС начисляется только на разницу между доходом от реализации и расходом в форме залога в качестве обеспечения обязательств. Отметим, что прежде налоговые органы требовали начислять НДС на всю выручку от продажи невостребованного залога.

 

Пример. Организация, выдавшая беспроцентный заем под залог товаров, реализовала с публичных торгов невостребованные залогодателем товары за 600 000 руб. Оценочная стоимость залога и задолженность по займу составляют 400 000 руб. НДС, который организация обязана начислить по этой операции, равен:

(600 000 руб. - 400 000 руб.) x 18\% = 36 000 руб.

На счетах бухгалтерского учета данная операция отражена следующими проводками:

Дебет 58 Кредит 51

- 400 000 руб. - выдан заем под залог товаров;

Дебет 008

- 400 000 руб. - получены в залог материалы;

Кредит 008

- 400 000 руб. - переданы на публичные торги заложенные товары;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с организатором торгов", Кредит 76, субсчет "Расчеты по залогу"

- 600 000 руб. - отражена задолженность организатора торгов за проданные товары;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по залогу", Кредит 58

- 400 000 руб. - погашена задолженность по займу;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по залогу", Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"

- 200 000 руб. (600 000 - 400 000) - отражен доход от реализации предмета залога;

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 36 000 руб. - начислен НДС по проданному невостребованному залогу;

Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты с организатором торгов"

- 600 000 руб. - получена выручка от продажи заложенных товаров.

 

Если же залогодержатель продает предмет залога из-за того, что залогодатель с ним своевременно не рассчитался, НДС залогодержатель начислять не должен. Это обязанность залогодателя.

 

Пример. ООО "Залогодержатель" предоставил беспроцентный заем ЗАО "Залогодатель" на месяц в сумме 1 000 000 руб. В обеспечение исполнения обязательства по погашению займа ЗАО "Залогодатель" должно передать в залог ООО "Залогодержатель" товары, себестоимость которых составляет 1 000 000 руб. Такова же их оценочная стоимость по договору залога.

В срок, установленный договором займа, ЗАО "Залогодатель" заем не погасило. На залог было обращено взыскание, и товары были проданы с публичных торгов за 1 416 000 руб. (в том числе НДС - 216 000 руб.). ООО "Залогодержатель" из выручки от реализации товаров удержало задолженность по займу, а сумму превышения выручки над суммой займа перечислило на счет ЗАО "Залогодатель".

На счетах бухгалтерского учета ООО "Залогодержатель" сделаны следующие записи:

Дебет 58 Кредит 51

- 1 000 000 руб. - выдан заем под залог товаров;

Дебет 008

- 1 000 000 руб. - получены в залог материалы;

Кредит 008

- 1 000 000 руб. - переданы на публичные торги заложенные товары;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с организатором торгов", Кредит 76, субсчет "Расчеты по залогу"

- 1 416 000 руб. - отражена задолженность организатора торгов за проданные товары;

Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты с организатором торгов"

- 1 416 000 руб. - получена выручка от продажи заложенных товаров;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по залогу", Кредит 58

- 1 000 000 руб. - погашена задолженность по займу;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по залогу", Кредит 51

- 416 000 руб. (1 416 000 - 1 000 000) - возвращена залогодателю разница между выручкой от продажи предмета залога и суммой займа.

На счетах бухгалтерского учета ЗАО "Залогодатель" сделаны следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 66

- 1 000 000 руб. - получен заем;

Дебет 45 Кредит 41

- 1 000 000 руб. - переданы товары в залог;

Дебет 62 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"

- 1 416 000 руб. - реализованы товары с публичных торгов;

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 45

- 1 000 000 руб. - списана себестоимость товаров;

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 216 000 руб. - начислен НДС с выручки от реализации товаров;

Дебет 76 Кредит 62

- 1 416 000 руб. - отражена задолженность залогодержателя за реализованные товары;

Дебет 66-1 Кредит 76

- 1 000 000 руб. - погашен заем;

Дебет 51 Кредит 76

- 416 000 руб. - получена выручка от продажи товаров за вычетом суммы займа.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 |