Имя материала: Налог на прибыль: судебная практика. Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности

Автор: В.Д.Андреев

Налоговая база (ст. 274 нк рф)

 

Доходы и расходы по деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, не участвуют при исчислении налогооблагаемой прибыли по основной деятельности (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Постановление ФАС ВВО от 21.12.2004 N А28-4701/2004-265/11.

По мнению инспекции, общество занизило базу налога на прибыль в связи с включением в расходы содержания столовой, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Общество считало, что инспекция необоснованно применила п. 2 ст. 274 НК РФ и не применила подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ, так как затраты на содержание столовой непосредственно связаны с обслуживанием основного производства.

Руководствуясь подп. 6 п. 1 ст. 3 Закона от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге...", суд сделал вывод о нарушении обществом законодательства. На основании закона области деятельность  столовой  переведена  на  уплату  ЕНВД.  ЕНВД  и  налог  на  прибыль  относятся  к разным режимам налогообложения; доходы и расходы от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, не участвуют при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Постановление ФАС ВВО от 16.03.2005 N А38-3595-5/479-2004.

Общество осуществляло деятельность, облагаемую налогом на прибыль, а также деятельность (общественное питание), которая переведена на уплату ЕНВД. Инспекция посчитала неправомерным отнесение расходов на ремонт ресторана, материалов и услуг, связанных с ремонтом, на уменьшение доходов по деятельности, облагаемой налогом на прибыль. По мнению

общества,  в  период  проведения  капитального  ремонта  ресторана  деятельность,  облагаемая ЕНВД, была приостановлена и общество на основании ст. ст. 260 и 272 НК РФ имело право включать спорные расходы при исчислении налога на прибыль.

Суд указал на неправомерность действий общества, так как после завершения ремонта деятельность ресторана возобновлена и обществом представлен расчет единого налога. Следовательно, деятельность, подлежащая обложению ЕНВД, не прекращалась, а была временно приостановлена.

Постановления ФАС ВВО от 09.03.2005 N А82-8964/2004-37; ФАС ВСО от 24.11.2005 N А58-

2593/2004-Ф02-5908/05-С1.

Одновременное применение налога на прибыль и ЕНВД невозможно в отношении одного и

того же вида деятельности, поэтому недопустимо включение в расходы по основной деятельности затрат на содержание столовой, переведенной на уплату ЕНВД.

Постановление ФАС ЗСО от 06.07.2005 N Ф04-3636/2005(11980-А45-40).

Нормой последнего абзаца п. 9 ст. 274 НК РФ предусмотрен не только отличный от обычного порядок ведения учета прибыли (убытка), но и прямо указано на недопустимость отнесения на расходы (в том числе и внереализационные) затрат, связанных с деятельностью по реализации сельскохозяйственной продукции. Убытки от выбытия (списания) тары, пришедшей в негодность в результате   длительной  эксплуатации,   не   подлежат   учету   в   целях   налогообложения   при исчислении  внереализационных  расходов,  как  возникшие  в  ходе  реализации сельскохозяйственной продукции.

 

Выполнение условий для перехода на уплату ЕНВД.

Постановление ФАС СЗО от 19.12.2005 N А56-33205/04.

Так как услугами принадлежащей обществу столовой могли пользоваться только его работники, то данная деятельность не относится к услугам общественного питания, оказываемым широкому кругу посетителей. Следовательно, общество не обязано было переходить на уплату ЕНВД в отношении этого вида деятельности и в соответствии с подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ обоснованно относило расходы на содержание столовой к прочим расходам, уменьшающим налоговую базу по прибыли.

 

Применение норм ст. 40 НК для оценки доходов (п. 6 ст. 274 НК РФ).

Постановление ФАС СКО от 20.12.2006 N Ф08-6551/06-2732А.

Общество  на  полученный  от  завода  беспроцентный  заем  приобрело  оборудование  и

передало его в аренду заводу. Завод на арендованных площадях и оборудовании производил продукцию, основную долю которой поставлял обществу по более низкой цене, чем другим покупателям. Деятельность общества по сдаче имущества в аренду была убыточной. Налоговый орган, установив, что учредитель общества и директор завода являются супругами, применил ст.

40 НК РФ и доначислил налог на прибыль и НДС, исходя из затратного метода определения рыночной цены по услугам аренды. Суд, признавая решение инспекции обоснованным, указал, что инспекция доказала невозможность определения рыночной цены иными методами, кроме как затратным. По сведениям департамента строительства края, нет организаций, сдающих в аренду заводы по производству строительных материалов в целом как имущественный комплекс, за исключением упомянутого общества.

Постановление ФАС МО от 21.12.2006 N А40/12145-06.

Выручка арендатора за 9 месяцев 2005 г. от сдачи в субаренду торговых мест на рынке, арендованных у общества, многократно превышала суммы, направляемые в уплату обществу за аренду тех же помещений. Полученную разницу между выручкой от сдачи в субаренду помещений и затратами на аренду арендатор направлял на покупку векселей. Арендатор по юридическому и фактическим адресам не находился, применял упрощенную систему налогообложения. Инспекция через участие в других организациях, договорно-правовые отношения, состав учредителей и получателей доходов посчитала, что общество (арендодатель) и арендатор взаимозависимы, и сделала вывод, что деятельность арендатора фактически является деятельностью общества. На этом основании выручка арендатора была отнесена к доходам общества.

Постановление ФАС ВВО от 13.04.2006 N А17-2238/5-2005.

Общество и его руководитель, владеющий долей в уставном капитале в размере 0,05\%, заключили договор купли-продажи квартиры, находящейся в собственности общества. Согласно отчету оценщика рыночная стоимость квартиры 275 тыс. руб., а она была продана за 100 тыс. руб., т.е. отклонение цены сделки в сторону ее понижения составило более чем 20\% от рыночной стоимости. Суд указал, что налоговый орган правомерно применил оценку спорной квартиры как ее рыночную стоимость при определении налогооблагаемой базы по прибыли и НДС, обоснованно доначислил налоги.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 |