Имя материала: Налоговая экономия. Реальные решения.

Автор: А.В.Петров

Когда инспекция оплачивает суд

 

Законодательство позволяет возместить судебные затраты за счет проигравшей стороны. Однако контролеры считают, что это правило действует только в одностороннем порядке: если дело выиграли они. Но...

Согласно ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса сторона, которая проиграла судебный процесс, возмещает победителю все расходы на разбирательство дела. Это правило распространяется и на налоговую службу. Но, к сожалению, примеров того, чтобы проверяющие оплачивали судебные затраты, еще не было. И это несмотря на то что не только федеральные арбитражные суды, но и сам Конституционный указывали контролерам расходы оплатить. Однако от  своего  руководства  налоговые  работники  получили  прямо  противоположную  инструкцию (Письмо ФНС России от 14 февраля 2005 г. N 09-15/8706).

Судебное разбирательство - это не только стресс, но и приличные расходы. Поэтому многие фирмы за помощью к арбитрам предпочитают не обращаться вовсе. Правда, одна компания в споре с контролерами все же дошла до Конституционного Суда РФ. И дело выиграла. Причем судьи заявили, что фирма имеет право на компенсацию всех своих убытков, которые возникли по вине проверяющих (Определение КС РФ от 20 февраля 2002 г. N 22-О). Другими словами, если компания судебное разбирательство выиграла, все затраты на него возмещаются из казны.

Как вы понимаете, это Определение могло иметь эффект разорвавшейся бомбы. Поэтому его тщательно старались сгладить. И уже в 2003 г. законодатели внесли в ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса изменения. Согласно им возместить расходы с проигравшей стороны можно только в разумных пределах (п. 2). Что под таковыми подразумевается, они, к сожалению, не уточнили.

Налоговая служба платить не спешила, а разные судебные инстанции направляли дело на новое рассмотрение (например, Постановление ФАС Московского округа от 30 сентября 2003 г. N КА-А40/7197-03-п). Последний раз это произошло в октябре 2004 г. (Постановление ФАС Московского округа от 29 октября 2004 г. N КА-А40/9672-04-П). После чего компания отказалась от своих  требований.  Ее  представители заявили,  что  процесс  экономически  невыгоден  и чрезвычайно затянулся. Подлинные причины такого отказа известны только руководителям предприятия. Однако напомним, положительный для фирмы прецедент был крайне невыгоден Федеральной налоговой службе.

Тем не менее обратить внимание на Письмо налоговой службы следует хотя бы потому, что в нем проверяющие приводят положительную арбитражную практику, пусть и для себя. Тем самым они указывают своим подчиненным на нюансы для защиты бюджетных интересов.

К примеру, контролеры ссылаются на то, что размер убытков не подтвержден документами (отсутствует отчет о проделанной работе). Поэтому при заключении договора с юридической фирмой советуем четко прописать все услуги, которые будут вам оказываться.

Также инспекторы отказываются возмещать убытки, которые не связаны с их действиями. К примеру, фирма оплатила представление обзора законодательства или услуги по подготовке документов (причем без указания каких). Наш совет: следите, чтобы затраты непосредственно относились к иску.

Нужно быть готовым обосновать и то, что расходы были необходимы. Особенно если привлекаются юридические компании при наличии в штате собственных юристов. В этом случае необходимо доказать, что успех достигнут именно благодаря помощи внешних представителей (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 мая 2004 г. N Ф04/2546-349/А75-2004). Заметьте, что оплатить за счет казны услуги штатных юристов арбитры не позволяют (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 июля 2004 г. N А05-10255/03-3).

Что такое "разумность расходов" - никому не известно. И единой арбитражной практики по этому  вопросу,  к  сожалению,  еще  нет.  Но  в  основном  судьи  разумной  считают  сумму  в  10 процентов от заявленной фирмой к возмещению (Постановление ФАС Дальневосточного округа от

5 мая 2004 г. N Ф03-А73/04-1/752).

Так что будьте готовы к существенному сокращению суммы иска.

Подтверждением расходов могут служить разные документы. Но прежде всего это договор и платежки, подтверждающие оплату услуги. Обратите внимание, что вознаграждение за услуги должно быть установлено обязательно в "твердой" форме. К примеру, условия оплаты юристов зависят от выигранной суммы. Это будет признано недействительным (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29 сентября 1999 г. N 48).

В своем документе контролеры приводят одно дело, рассмотренное Арбитражным судом Красноярского края. В нем арбитры установили, что фирма, которая проиграла спор налоговым работникам, должна возместить расходы инспекторов. В подтверждение таковых проверяющие представили копии авансовых отчетов, авиабилеты, расчет суточных, командировочные удостоверения и документы на проживание в гостинице. Арбитражный суд принял эти доказательства и обязал фирму судебные расходы оплатить (Решение от 21 октября 2004 г. N А33-18439/03-С3). Как видите, в обратную сторону закон работает в полную силу.

Это же Письмо контролеров приносит и положительный эффект. "Оплата услуг юристов завышена", - заявляют налоговые работники. При этом они очень часто ссылаются на Постановление Правительства РФ от 4 июля 2003 г. N 400. В нем указан размер оплаты услуг адвокатов. Однако арбитры указывают, что государственные сведения нельзя использовать для договорных отношений (Постановление ФАС Московского округа от 27 апреля 2004 г. N КА- А40/3261-04).

Также инспекторы охотно пользуются формулировкой "недобросовестность". Например, представители компании в интервью заявили, что специально проиграли дело, чтобы потом обратиться в Конституционный Суд РФ (где дело было выиграно). Это позволило контролерам сделать вывод о ее недобросовестности. Но и здесь судьи проверяющих не поддержали. Они заявили, что высказывания в прессе на убытках сторон процесса никак не отражаются (Постановление ФАС Московского округа от 29 октября 2004 г. N КА-А40/9672-04-П). Кроме этого арбитры рекомендуют руководствоваться п. 10 Постановления Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июля 1996 г. N 6/8. Здесь сказано, что расходы "должны быть подтверждены обоснованным расчетом, доказательствами, в качестве которых может быть представлена смета (калькуляция) затрат на устранение недостатков".

Следует отметить, что и другие арбитры призывают контролеров возместить фирмам понесенные затраты. Например, Постановления Федерального арбитражного суда Северо- Западного округа от 6 сентября 2004 г. N А52/836/2004/2 и от 30 сентября 2004 г. N А52/837/2004/2. В  них   были  удовлетворены  требования  коммерсантов  о  возмещении  судебных  расходов, связанных с оплатой услуг представителя аудиторской фирмы. Основание - все те же ст. ст. 106 и

110 Арбитражного процессуального кодекса.

Как  видите,  даже,  казалось  бы,  из  отрицательного  для  предприятий  Письма  можно почерпнуть полезную информацию. Так что, перед тем как решиться отстаивать компенсацию своих судебных расходов, проверьте, все ли у вас правильно оформлено. И пусть Фемида будет на вашей стороне, ибо закон справедлив для всех.

 

Обратная сторона взятки

 

Один из самых "популярных" отечественных способов уйти от ответственности - дать взятку проверяющему. Казалось бы, самый простой и эффективный способ. Однако это не так. Брать взятки опасно, это понимают все. Но далеко не все знают, что так же опасно их давать. Чтобы не оказаться на скамье подсудимых, во многих фирмах уже разработали собственные способы того, как правильно "дать".

У каждой взятки, как у медали, есть обратная сторона. Это человек, который взятку дает. В большинстве случаев он, как и его оппонент, тоже совершает преступление, за которое грозит штраф до 500 000 руб. или лишение свободы на срок до восьми лет (ст. 291 УК РФ). Причем в качестве взятки могут выступать деньги, ценные бумаги, вещи, драгоценности, выгода или услуга имущественного характера, например ремонт квартиры, строительство дома и т.д., которые переданы  или  оказаны  безвозмездно.  Именно  так  решил  Пленум  Верховного  Суда  РФ  (п.  9

Постановления от 10 февраля 2000 г. N 6).

Именно  поэтому  осторожные  руководители  и  главные  бухгалтеры  стараются  взятки  не давать. Если же без этого не обойтись, они пытаются свести к минимуму риск подобной операции.

 

Тонкий намек на обстоятельства

 

Чтобы дать взятку, надо сначала понять, что ее действительно хотят получить. Иногда это совсем несложно: представители госструктур сами называют желаемую сумму. Как правило, ее не озвучивают (хотя бывает и такое), а набирают на калькуляторе или пишут на бумаге. Бывает, что размер сообщают через знакомых или родственников. Если же взятку просят открыто и вслух, существует большая вероятность того, что это провокация. Реагировать в данном случае следует бурно и отрицательно.

Бывает, взятку просят расплывчатыми намеками (это характерно для молодых и еще недостаточно опытных работников всевозможных служб). В таком случае мзду, как правило, облекают в форму подарка,  что  ни на грамм  не меняет ее сути.  Единственное исключение - подарки на сумму до 500 руб., они взяткой не считаются (ст. 575 ГК РФ).

Риск невелик и в том случае, если в качестве подарка вы преподнесли духи, косметику, вазу, фен, цветы или что-нибудь подобное, даже дороже 500 руб. Работники правоохранительных органов, которые борются со взяточничеством, прекрасно понимают, что довести подобное дело до суда и выиграть его очень сложно. Поэтому мелкие подношения им неинтересны.

Психологически дать взятку нелегко, и далеко не каждый человек способен на это. Поэтому на роль "подносителя" лучше выбрать человека, который морально готов к подобным действиям. Второй момент, о котором предупреждают опытные "взяткодатели", - ни при каких условиях не давать деньги из рук в руки, даже в конверте. Лучше всего использовать для этой цели документы. Если работник, которому предназначена взятка, хочет ее получить, он заберет деньги. Если это провокация, можно сказать, что деньги попали в документы случайно.

 

Почувствуйте разницу

 

Взятка считается таковой, только если фирма, которая дает должностному лицу деньги или дорогостоящие подарки, получает что-либо взамен. Это раз. Кроме того, она должна получить то, на что права не имеет. Это два. Только при наличии упомянутых условий можно говорить о взятке (п.  1  ст.  290  УК  РФ).  Например,  фирма  не  выполнила  все  необходимые  требования,  чтобы получить лицензию, но, заплатив определенную сумму, "награждается" заветной бумажкой. Если же вы чисты, как лист, и строго следуете букве закона, но тем не менее должны платить за то, что положено вам по праву, это уже не взятка, а вымогательство. Попавшись на такой "взятке", вы не будете  привлечены  к  уголовной  ответственности,  что  четко  следует  из примечания  к  ст.  291

Уголовного кодекса РФ.

 

"Простая" альтернатива взятке

 

Если нарушения, которые допустила фирма, не катастрофичны, то стоит хорошо подумать, прежде чем давать взятку. Возможно, потом вам придется заплатить во много раз больше, чтобы не попасть в тюрьму за этот проступок. Взвесьте, что для вас важнее: сиюминутное процветание фирмы или душевное спокойствие и личная свобода?

Руководители фирм, время от времени успешно решающие проблемы компании при помощи взятки, никогда не действуют вслепую. Прежде чем вручить подношение, они присматриваются к человеку, которому мзда предназначается, и налаживают с ним личностный контакт.

Нередко в фирмах работают специальные люди, в чьи должностные обязанности входит такое общение. Как правило, эти люди - хорошие психологи и аналитики. Именно подобные сотрудники  зачастую  ограждают  фирму  от  взяток.  Они  общаются  с  представителями госучреждений  по  текущим  вопросам  и  дарят  сувениры  к  всевозможным  праздникам.  Такие подарки "без повода" очень трудно квалифицировать как взятку, однако эти подношения нередко помогают фирме избежать многих проблем.

Существуют и способы, позволяющие давать  взятки вполне официально. Например,  так

называемая спонсорская помощь, которую перечисляют во всевозможные благотворительные фонды, организованные при различных госструктурах. Довольно часто деньги выделяют и на финансирование одной из целевых программ области или города.

Другую схему в народе называют "следователь-адвокат". Вы обращаетесь к определенному (указанному вам) адвокату, консультанту или юристу и платите деньги якобы за его услуги. Ясно, что большая часть этой суммы попадет впоследствии по нужному адресу.

 

"Сложная" альтернатива взятке

 

Если  взятку  у вас  действительно  вымогают,  поступить  можно  по-другому.  Обратитесь  в ОБЭП, УБОП или прокуратуру. Тем самым вы не только избавитесь от вымогателя, но и избежите возможной провокации.

Прибегнуть к помощи правоохранительных органов лучше еще до того, как были переданы деньги. В таком случае вымогателя возьмут с поличным, собрав при этом все доказательства, необходимые для следствия и суда. Сотрудники силовых структур готовят такие операции тщательно и заранее. Как правило, в них участвуют много людей, снабженных всевозможной техникой от диктофона до видеокамеры. Пример подобной операции нам привел сотрудник ОБЭП, пожелавший остаться неназванным.

Налоговый инспектор намекнул руководству фирмы, что снизит доначисленные во время проверки  налоги  в  несколько  раз  за  20  000  долл.  США.  Не  получив  требуемой  суммы, проверяющий  преднамеренно  затягивал  проверку,  не  вручая  фирме  окончательный  акт.  Это сильно  осложнило  работу  компании,  которая  до  окончания  проверки  не  могла  получить  в инспекции справку об отсутствии задолженности перед бюджетом.

Руководство фирмы склонялось к тому, чтобы взятку дать, но колебалось, опасаясь провокации со стороны инспектора. Бухгалтер фирмы рассказала о сложившейся ситуации своему родственнику,  который  работал  в  одной  из  правоохранительных  структур.  Он  посоветовал написать заявление о том, что у фирмы вымогают деньги, и посодействовал в ускорении процесса.

Дело закончилось задержанием вымогателя, следствием и судебным разбирательством, которое продолжается до сих пор. На фирму же пришел другой инспектор с перепроверкой. Нарушения, к слову сказать, оказались не столь значительными, как думали вначале.

 

"Хитрая" альтернатива взятке

 

Такой вариант, к сожалению, мало кому подходит, так как не у всех фирм есть время и желание сотрудничать с правоохранительными органами. Таким компаниям адвокаты советуют поступать иначе. Перед тем как дать взятку, надо составить письмо, адресованное ОБЭП или прокуратуре. В письме сообщают о факте дачи взятки, которую вымогали. Один экземпляр письма оставляют себе, второй хранится у адвоката, третий (на всякий случай) - дома. Если человека задержат при передаче взятки, это письмо послужит оправданием в суде, если нет - письмо просто уничтожают.

В чем смысл такого письма? Дело в том, что, если человек дал взятку и сообщил об этом силовым структурам, от ответственности он освобождается (ст. 291 УК РФ). Стоит отметить, что запоздалое обращение в правоохранительные органы может привести к определенным осложнениям,  но  опытным  адвокатам  удается  доказать,  что  промедление  в  передаче  взятки сулило бы фирме серьезные осложнения.

Добавим, что в Уголовном кодексе предусмотрена ответственность не только за взятку, но и

за коммерческий подкуп (ст. 204 УК РФ). Коммерческий подкуп - та же взятка, но ее дают негосударственному чиновнику, а должностному лицу фирмы (руководителю, его заместителю, начальнику структурного подразделения или его заместителю, главному бухгалтеру, индивидуальному предпринимателю). Наказание за коммерческий подкуп чуть менее строгое: штраф до 200 000 руб. или лишение свободы на срок до двух лет.

От милиции ушел...

 

Если вы не перечислите налог, инспекторы "окрестят" вас недоимщиком и потребуют его заплатить. Не исключено, что в день, когда вы получите требование о погашении недоимки, материалы по вашей фирме лягут и на стол следователя милиции. Такие указания содержатся в совместном Приказе МВД России и МНС России от 22 января 2004 г. N 76/АС-3-06/37. Но начать расследование работники милиции смогут, только когда долг перед бюджетом будет, так сказать, налицо. Установить же сей факт должны именно налоговые инспекторы. Вот только они при этом допускают столько оплошностей, что суды часто признают их решения недействительными. А если решение о взыскании отменено, правомерно ли преследовать за это, скажем, директора фирмы? Давайте разберемся.

 

За все в ответе

 

Статьей 199.2 Уголовного кодекса предусмотрена ответственность за сокрытие денег и имущества, за счет которых должно проводиться взыскание налогов.

Что же такое сокрытие активов? В Уголовном кодексе об этом не сказано ничего. А значит, под сокрытием денег и имущества можно понимать практически любое действие по изъятию имущества  из  оборота.  Следователь  должен  лишь  доказать,  что  цель  -  вывести  его  из-под контроля взыскателей. Иными словами, выявить наличие злого умысла.

В отношении виновного Уголовный кодекс вполне конкретен. В нем сказано, что обвинить в сокрытии можно собственника фирмы или ее руководителя. Санкции за такой проступок весьма жесткие: штраф до 500 000 руб. или того хуже - лишение свободы на срок до пяти лет (ст. 199.2 УК РФ).

Однако не всякое сокрытие активов от взыскания является преступлением. Для возбуждения уголовного дела нужно, чтобы размер недоимки был признан крупным или особо крупным. А таковым является сумма больше 250 000 руб. (примечание к ст. 169 УК РФ). Если стоимость скрываемого имущества этот порог не превышает, уголовного преступления нет.

 

Скрываю, но не виноват

 

Допустим, инспектор обнаружил у фирмы недоимку в сумме 200 000 руб., которую компания добровольно не погасила. Проверяющий может предположить, что, скажем, автомобиль директора стоимостью 300 000 руб. от взыскания скрывают. Тогда он передаст материалы дела в милицию. Однако  в  данном  случае  заводить  уголовное  дело  следователь  не  будет.  Ведь  взысканию подлежат только 200 000 руб., а сокрытие имущества в сумме менее 250 000 руб. уголовным преступлением не является.

Не будет состава преступления и в другом случае. Например, долг фирмы составляет 300

000 руб. А инспектор полагает, что автомобиль стоимостью 200 000 руб. скрывают. В этом случае возбудить уголовное дело тоже нельзя, потому что стоимость скрываемого имущества меньше 250

000 руб.

Есть и еще один нюанс: в Уголовном кодексе ничего не говорится о пенях. Значит, их сумма в расчете стоимости скрываемого от взыскания имущества не участвует. То есть, если недоимка фирмы составляет 200 000 руб., а сумма пеней за просрочку платежа - 60 000 руб., даже если проверяющий решит, что имущество фирмы от взыскания скрывают, возбудить уголовное дело нельзя. Ведь, несмотря на то что фирма должна бюджету 260 000 руб., в расчете стоимости активов,  которые  она  скрывает  от  ревизоров,  можно  учесть  только  200  000.  А  сокрытие  от взыскания активов на сумму менее 250 000 руб. Уголовным кодексом не преследуется.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 |