Имя материала: Налоговая экономия. Реальные решения.

Автор: А.В.Петров

Совместная деятельность

 

Второе  название  этого  договора  -  договор  простого  товарищества.  Участниками (товарищами) этого договора могут быть предприниматели или коммерческие организации. Товарищей может быть несколько, но не менее двух. Они объединяются с целью ведения общей деятельности, приносящей прибыль.

Обратите внимание: совместная деятельность не образует отдельного юридического лица (ст. 1041 ГК РФ). Учет всех доходов и расходов простого товарищества ведет бухгалтерия одного из товарищей (по согласованию с другими участниками) обособленно от собственного учета.

Такие договоры выгодны главным образом фирмам, работающим на упрощенной системе налогообложения. Дело в том, что доходом у товарищей будет не вся выручка, а только прибыль, полученная от общей деятельности (ст. 1048 ГК РФ). Само собой, эта сумма будет меньше, чем поступления от реализации. Ведь прибыль рассчитывают исходя из доходов за минусом расходов.

Таким образом, работая по договору простого товарищества, превысить лимит доходов в 20

000 000 руб. (плюс коэффициент) будет намного труднее.

 

О полезности трудовых договоров

 

Как известно, уменьшить облагаемую прибыль можно на расходы по оплате труда. К таким расходам относятся: заработная плата работников, компенсационные выплаты, надбавки, всевозможные премии и т.д. Главное условие - все эти выплаты должны быть прописаны в коллективном и (или) трудовом договоре и не противоречить нормам Трудового и Налогового кодексов.

Однако это еще не все условия. По мнению налоговых инспекторов, уменьшать налоговую прибыль  можно  только  на  выплаты  сотрудникам,  связанные  с  производством  и  реализацией. Проще говоря, включить в налоговые расходы премию к юбилею или Новому году вы не можете, даже если она предусмотрена в трудовом договоре с работником.

Чтобы уйти от лишних проблем, лучше избегать подобных формулировок. Просто укажите, что выплачиваете премию по итогам работы за год или за производственные достижения, выполнение плана и т.д. Тогда самый дотошный контролер не сможет доказать, что выплаты носят непроизводственный характер.

Если же решение о выплате премий вы приняли после того, как был заключен трудовой договор, тогда лучший выход - оформить дополнительное соглашение к нему.

Обратите внимание: с суммы выплат сотрудникам, на которую вы уменьшите облагаемую прибыль, придется заплатить ЕСН.

 

На штраф "попал" - богаче стал

 

Избежать штрафных санкций, прописанных в договоре, стремится каждая фирма. Однако, как  это  ни  парадоксально,  "нарвавшись"  на  штраф,  вы  можете  даже  выиграть.  Главное  - правильно прописать эти санкции в договоре.

Представим  ситуацию.  Торговая  фирма  "А"  покупает  товар  за  100  руб.  у  фирмы  "Б".

Включить эту сумму в расходы фирма "А" сможет лишь после того, как продаст приобретенный товар. Ускорить процесс поможет штраф. Для этого нужно договориться с продавцом "Б" о том, чтобы стоимость товара в договоре составляла 80 руб. А 20 руб. ваш партнер получит в качестве штрафных санкций (например, за несвоевременную оплату). В этом случае на сумму штрафа можно уменьшить облагаемую прибыль сразу, не дожидаясь, когда товар будет реализован. Подробнее об этой схеме читайте на с. 140.

 

Товарный кредит налог сократит

 

Если ваша фирма торгует дорогостоящими товарами и предоставляет покупателю возможность рассчитываться постепенно, у вас есть шанс сократить платежи по НДС в бюджет. Для этого нужно вместо договора купли-продажи заключить с покупателем договор товарного кредита. По условиям этого договора ваша фирма предоставляет покупателю товары на определенный срок. Когда этот срок истечет, покупатель должен вернуть вам такие же товары и заплатить проценты по кредиту (ст. 822 ГК РФ).

Однако покупатель не будет возвращать вам товары. Поэтому, когда подойдет срок оплаты,

с ним нужно заключить соглашение о том, что кредит будет погашен деньгами.

Выгода товарного кредита получится в том случае, если вы правильно определите сумму процентов по нему. Они должны быть рассчитаны в сумме, не превышающей ставку рефинансирования. Если вы не превысите этот лимит, тогда проценты по кредиту не нужно будет облагать НДС (пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Расчет нужно сделать таким образом, чтобы сумма самого товарного кредита (с учетом процентов по нему) была равна стоимости, которую вы установили, когда собирались продать товар по договору купли-продажи.

Оформив договор с покупателем таким образом, вам нужно будет заплатить НДС лишь со стоимости самого кредита, а с процентов - нет.  Выходит, что денег вы получите столько же, сколько указано в договоре купли-продажи, а налогов заплатите меньше. Подробности - на с. 225.

Использование "дыр" в законодательстве

 

Неточности и противоречия некоторых норм Налогового кодекса позволяют фирмам использовать такие лазейки в своих интересах. Большинство схем минимизации налогов основано именно на "брешах" законодательства.

Выискивая промахи законотворцев, фирмы научились выводить значительные суммы из-под налогообложения. Казалось бы, перед законом такие компании чисты, они не делают ничего запрещенного. Однако все не так просто.

Внедрять схемы налоговой оптимизации действительно не только можно, но и нужно. Однако где заканчивается грань оптимизации и начинается целенаправленный уход от налогов? На этот вопрос однозначного ответа нет. Сказать, что здесь фирма нарушает закон, а здесь - нет, можно только после детальной проверки. Именно поэтому практически любая схема оптимизации привлекает  внимание  налоговых  инспекторов.  Подробнее  об  этом  читайте  в  разделе, посвященном ответственности.

Отсортировать  фирмы,  пытающиеся  сэкономить,  не  преступая  черту  закона,  от  фирм-

мошенников - одна из главных задач государства.

Попытки контролеров обуздать "минимизаторов" привели к рождению нового понятия в налоговой сфере - "добросовестный налогоплательщик". Впервые критерии этого определения вывел Конституционный Суд РФ.

Добросовестной считается фирма, если она:

- вовремя платит налоги и сдает отчетность;

- не работает с фирмами-"однодневками";

- не привлекалась к налоговой, а ее руководство - к уголовной и административной ответственности.

В своих решениях судьи уже выделили несколько норм Налогового кодекса, которые распространяются только на добросовестных налогоплательщиков. Получается, что, если фирма не   отвечает   критериям   добросовестности,   использовать   норму   закона,   позволяющую  ей сэкономить, она не вправе.

Другим не менее мощным инструментом в борьбе со схемами минимизации является признание судом сделки мнимой или притворной, то есть заключенной с целью ухода от налогов. Такой вывод делают арбитражные суды в случае, если налоговые инспекторы представляют достаточно веские доказательства.

Также  для      сокращения    числа  схем    Минфин         и          ФНС   выпускают     разъясняющие

законодательство письма. Как вы понимаете, большинство из них направлено на пополнение бюджета, а не на минимизацию налогов фирмы. Этот ход вполне объясним. При проверках инспекторы будут придерживаться именно мнения Минфина или налоговой службы. А спорить с контролерами и отстаивать свою правоту в суде способна не каждая фирма.

Однако там, где цена вопроса исчисляется тысячами и миллионами рублей, отстоять свою правоту - просто дело чести. К тому же по некоторым схемам оптимизации сформировалась обширная положительная арбитражная практика. Шансы выиграть дело в этом случае у фирмы достаточно велики.

Кстати, немаловажным аргументом, который может сыграть в вашу пользу, является ст. 3

Налогового кодекса. В ней сказано, что "все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика".

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 |