Имя материала: Налоговая экономия. Реальные решения.

Автор: А.В.Петров

Взаймы у государства

 

Каждая фирма  обязана платить  налоги  в  установленный  законом  срок.  Но  в  некоторых случаях  она  может  перечислить  деньги  позднее.  Для  этого  ей  нужно  получить  отсрочку (рассрочку), налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит.

Основания   для   таких   поблажек   достаточно   ограниченны.   Однако,   если   они   есть, возможность абсолютно законно отсрочить уплату налогов любому предприятию придется очень кстати. Тем более что кредитовать государство вас будет или под весьма скромный процент, или вовсе безвозмездно.

 

Отсрочка и рассрочка

 

Отсрочка - это перенос срока уплаты налога на более позднюю дату. Причем предприятие будет обязано погасить всю свою задолженность единовременно (то есть одним платежом).

Рассрочка - это постепенное погашение задолженности в течение того или иного срока.

Других отличий между отсрочкой и рассрочкой нет.

Отсрочки предоставляются сроком до одного года. Отсрочка может быть по одному или нескольким налогам (сборам). Для некоторых налогов предусмотрено исключение. Так, по мнению

работников  Минфина,  по  единому  налогу,  который  платят  в  рамках  специальных  налоговых режимов (например, ЕНВД), отсрочку получить нельзя (Письмо Минфина России от 8 мая 2003 г. N

04-01-10/2-31).

У фирмы есть несколько оснований, на основе которых она может попросить отсрочку. Все они перечислены в ст. 64 Налогового кодекса. Большинство из них не самые радостные:

1) ущерб от стихийного бедствия, технологической катастрофы и т.п.;

2) задержка финансирования из бюджета или оплаты госзаказа;

3) банкротство при единовременной уплате налога;

4) сезонный характер работ;

5)  основания,  установленные  ст.  334  Таможенного  кодекса  (отсрочка  или  рассрочка

предоставляется по таможенным пошлинам).

Кроме того, региональные и местные власти могут установить дополнительные основания для предоставления отсрочки (по региональным и местным налогам).

Обратите внимание: если отсрочка дана по основаниям, указанным в п. п. 1 и 2, фирма пользуется ею безвозмездно. Во всех остальных случаях ей придется платить государству проценты, исходя из 1/2 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за период отсрочки.

Естественно, отсрочку дают не всякому предприятию. Так, например, если фирма станет банкротом при уплате НДС или налога на прибыль, это не значит, что отсрочка ей гарантирована. Дело в том, что налогоплательщик, который хочет воспользоваться этим правом, должен быть добросовестным (п. 1 ст. 62 НК РФ). Только в этом случае фирма может что-то требовать. Ей не стоит даже думать об отсрочке, если на сотрудника компании возбуждено уголовное дело по признакам  налогового  преступления  (кстати,  о  том,  как  избежать  такой  ситуации,  подробно написано в бераторе "Если на бизнес заводят дело"), если налоговая инспекция рассматривает дело о налоговом или административном нарушении, допущенном фирмой (ее работником), если в ФНС России будет информация о том, что с помощью изменения срока уплаты налога компания пытается   скрыть   свои   доходы.   В   этой  ситуации  заявление  на  отсрочку   не  будут   даже рассматривать, и о ней можно забыть.

Право принимать решение о переносе сроков уплаты налогов имеют:

- по федеральным налогам (НДС, акцизы, ЕСН, налог на прибыль и т.д.) - ФНС России;

- по региональным и местным налогам (налог на имущество, транспортный и земельный налоги) - территориальные налоговые инспекции;

-  по  налогам,  которые  платят  на  таможне,  -  Федеральная  таможенная  служба  и  ее

территориальные подразделения.

Чтобы изменить срок уплаты налога, подайте в тот или иной госорган документы, которые подтверждают ваше право на отсрочку. Например, если вы пострадали от наводнения, то нужно представить полученную от органов местной власти справку, подтверждающую этот факт.

Если вам задерживают бюджетное финансирование, необходим документ, подтверждающий задержку (его может выдать региональное финансовое управление).

При   вероятном   банкротстве   готовят   пояснительную   записку,   сведения   о  расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии средств на них на начало года и каждого квартала. Также понадобится заключение, которое подтверждает возможность банкротства при единовременной уплате налогов. Такое заключение выдает Федеральная служба России по финансовому оздоровлению и банкротству.

Кроме этого фирме надо собрать комплект документов, указанных в Порядке организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита (утв. Приказом ФНС России от 21 ноября 2006 г. N САЭ-3-19/798@).

В него входят:

1) заявление на предоставление отсрочки;

2) справка об отсутствии оснований, которые исключают предоставление отсрочки;

3)  справка  о  задолженности  перед  государством  и  предоставленных  ранее  отсрочках,

рассрочках, налоговых и инвестиционных налоговых кредитах;

4) обязательство соблюдать условия, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога;

5) копия устава;

6) бухгалтерская отчетность за предыдущий год и истекший период текущего года;

7) документы об имуществе, которое может являться предметом залога, или поручительство. Рассмотреть заявление и вынести решение об отсрочке чиновники обязаны в течение одного месяца (п. 6 ст. 64 НК РФ). Если контролеры медлят, смело подавайте на них в суд. Арбитры наверняка будут на вашей стороне (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 15

августа 2005 г. N КА-А40/7451-05).

Правила  рассмотрения  заявок  об  изменении  срока  налоговых   платежей  утверждены

Приказом ФНС России от 4 октября 2006 г. N САЭ-3-19/654@.

Инвестиционный налоговый кредит

 

Этот кредит предоставляют тем фирмам, которые ведут инвестиционную (вложения в новые производства) или инновационную (внедрение на рынке новых продуктов или технологий) деятельность. Он позволяет уменьшать платежи по налогу на прибыль, а также региональным и местным налогам. Затем фирма поэтапно возвращает кредит и начисленные проценты. Срок кредита - от одного года до пяти лет.

Сумма, на которую можно уменьшить налоги, ограничена (п. 3 ст. 66 НК РФ). Она не может превышать 50 процентов задолженности.

Получить такой кредит можно фирмам, которые (ст. 67 НК РФ):

1) проводят научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

2) ведут внедренческую или инновационную деятельность;

3) содействуют развитию региона или оказывают населению особо важные услуги.

Проценты по этому кредиту фирма платит в любом случае. Их размер определяется соглашением сторон, но не может быть ниже 1/2 и более 3/4 ставки рефинансирования Банка России (п. 6 ст. 67 НК РФ).

Как и налоговый, инвестиционный кредит должен быть обеспечен залогом или поручительством, а также оформлен договором.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 |