Имя материала: Налоговая экономия. Реальные решения.

Автор: А.В.Петров

"заначка" для ремонта

 

Есть  два  вида  ремонта  -  обычный  и  особо  сложный  (дорогостоящий).  Резервы  на  них создают и списывают по-разному.

Резерв  на  обычный  ремонт  ограничен.  Его  размер  не  может  быть  больше  суммы, истраченной на ремонт за последние три года (ст. 324 НК РФ). Остаток такого резерва в конце года увеличивает доходы фирмы.

Резерв на дорогой и длительный ремонт не имеет ограничений. Поскольку такой запас создают в течение нескольких лет, то его можно переносить на следующий год. Однако в двух случаях этот резерв создавать нельзя:

- если ремонт проводится меньше года;

- если недавно фирма его уже делала.

Предельный  размер  резерва  определяют  на  основе  сметы.  В  нее  входят  стоимость запчастей и расходных материалов, услуги подрядчиков, расходы на оплату труда своих ремонтников. Учитывают также периодичность ремонта.

Смета может выглядеть так:

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│         Утверждаю    │

│         Гл. инженер  ЗАО "Актив"│

│         Лебедев          │

│         -------- /Лебедев  К.С./│

│         "10" января 2006 г.    │

│         │

│         Смета затрат  на   ремонт основных средств         │

│         │

│┌───┬─────────────────────┬─────────────┬─────────────┬─────────────────┐│

││ N │           Наименование           │Периодичность│    Сметная          │         Расходы          ││

││п/п│          основных средств     │ ремонта, раз│        стоимость       │ на   ремонт, руб. ││

││       │         │         │ремонта,  руб.│       ││

│├───┼─────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────────┤│

││ 1 │Склад   материалов,  │        Х         │         Х         │         60 000 ││

││       │в  том   числе:         │        │         │         ││

││            ├─────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────────┤│

││       │- замена  деревянных         │         5          │         12 000 │         60 000 ││

││       │перекрытий             │         │         │         ││

│├───┼─────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────────┤│

││ 2 │Грузовой автомобиль           │         Х         │         Х         │         141 000           ││

││       │"ГАЗ-52", в том       │         │         │         ││

││       │числе:           │        │         │         ││

││            ├─────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────────┤│

││       │- замена двигателя │         2          │         70 000 │         140 000           ││

││            ├─────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────────┤│

││       │- ремонт кузова       │         1          │         1 000   │         1 000   ││

│├───┼─────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────────┤│

││ 3 │Компьютеры, в том │         Х         │         Х         │         400      ││

││       │числе:           │        │         │         ││

││            ├─────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────────┤│

││       │- замена  клавиатуры         │         2          │         200      │         400      ││

│├───┴─────────────────────┴─────────────┴─────────────┼─────────────────┤│

││       Итого расходов  на   ремонт│         201 400           ││

│└─────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘│

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

По смете рассчитывают норматив отчислений в резерв:

 

┌───────────────────────┐   ┌────────────────────────┐ ┌──────────┐

│         Предельная  сумма    │         │Первоначальная  стоимость│       │ Норматив  │

│         резерва           │ : │    всех  основных средств  │ x 100 = │отчислений│

│         │         │         на   начало года         │         │ в резерв  │

└───────────────────────┘   └────────────────────────┘ └──────────┘

 

Сами отчисления  делают в зависимости от периодичности уплаты налога на прибыль  -

ежемесячно или ежеквартально:

 

┌──────────────────┐     ┌────────────┐          ┌───────────┐            ┌─────────────────┐

│         Первоначальная        │         │         Норматив       │         │         │         │         Ежемесячная │

│         стоимость всех          │ x │ отчислений │ : │        12 мес.            │ = │ (ежеквартальная)│

│ основных средств  │         │         в резерв          │         │ или   4 кв. │           │ сумма  отчислений│

│         на   начало года         │         │         │         │         │         │         в резерв          │

└──────────────────┘     └────────────┘          └───────────┘            └─────────────────┘

 

Порядок расчетов покажем на примере.

 

Пример. В текущем году ЗАО "Актив" создает резерв на ремонт основных средств. По смете на него будет израсходовано 200 000 руб. Фирма платит налог от фактической прибыли ежемесячно.

За три предшествующих года "Актив" израсходовал на ремонт такие суммы:

- в первом году - 160 000 руб.;

- во втором году - 170 000 руб.;

- в третьем году - 210 000 руб.

В среднем расходы составили:

(160 000 руб. + 170 000 руб. + 210 000 руб.) : 3 года = 180 000 руб.

Так как эта сумма меньше сметной, резерв можно создать только на 180 000 руб.

Первоначальная стоимость основных средств на 1 января текущего года равна 1 500 000

руб. Норматив отчислений в резерв бухгалтер рассчитал так:

180 000 руб. : 1 500 000 руб. x 100 = 12\%.

Ежемесячная сумма отчислений в резерв составит:

1 500 000 руб. x 12\% : 12 мес. = 15 000 руб.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 |