Имя материала: Налоговая экономия. Реальные решения.

Автор: А.В.Петров

Как бухгалтеры большую прибыль занижают

 

Тривиальная ситуация. Фирма провернула выгодную сделку (например, в сентябре) и получила большую прибыль. В дальнейшем получить такой же доход не предвидится. А расходы фирмы останутся прежними, и по итогам года облагаемая прибыль сильно уменьшится.

Однако платить налог нужно уже сейчас (то есть по итогам 9 месяцев). В дальнейшем, конечно, будет переплата по прибыли, но оборотные средства предприятия уйдут в бюджет с малой надеждой на их возврат.

 

Пример. За период с января по август сумма расходов торговой фирмы ООО "Пассив" составила 960 000 руб. Доходы, облагаемые налогом на прибыль, за этот же период времени составили 1 200 000 руб.

В сентябре фирма заключила выгодную сделку на сумму 400 000 руб. Расходы "Пассива" составляют в среднем 120 000 руб. в месяц. Фирма платит налог на прибыль ежеквартально. По итогам сентября "Пассив" должен перечислить авансовые платежи по налогу на прибыль в сумме:

(1 200 000 руб. + 400 000 руб. - 960 000 руб. - 120 000 руб.) x 24\% = 124 800 руб.

Для упрощения примера предположим, что других доходов фирма не получала.

По итогам года сумма налога на прибыль, которую надо перечислить в бюджет, составит:

(1 200 000 руб. + 400 000 руб. - 960 000 руб. - 120 000 руб. - 120 000 руб. - 120 000 руб. - 120

000 руб.) x 24\% = 38 400 руб.

Таким образом, переплата по налогу на прибыль составит 86 400 руб. (124 800 - 38 400).

 

Чтобы   выйти   из   этой   ситуации,   некоторые   предприниматели  придумали  несколько незаконных способов.

С "однодневкой" заключают любой затратный договор, оформляют все документы, однако деньги ей не перечисляют. После окончания 9 месяцев и сдачи расчета по налогу на прибыль (уже с учетом этих затрат) договор расторгают по тем или иным причинам.

Причем в этом случае фирма практически ничем не рискует. Деньги остаются у нее, прибыль по итогам отчетного периода будет занижена, а в конечном счете фирма закончит год с прибылью.

Кстати, и у налоговых инспекторов вопросов к таким фирмам будет значительно меньше. Так как по итогам года прибыль будет рассчитана без учета расходов по этому договору, они смогут претендовать лишь на пени за несвоевременное внесение авансовых платежей по налогу. Оштрафовать фирму не получится.

 

Пример. Условия аналогичны предыдущему примеру. Чтобы снизить авансовые платежи по налогу на прибыль, "Пассив" заключил в сентябре договор об оказании маркетинговых услуг на сумму 380 000 руб. (без НДС).

По итогам сентября "Пассив" должен перечислить авансовые платежи по налогу на прибыль в сумме:

(1 200 000 руб. + 400 000 руб. - 960 000 руб. - 120 000 руб. - 380 000 руб.) x 24\% = 33 600 руб.

В октябре в связи с некачественным оказанием маркетинговых услуг (этот факт был выявлен уже   после  их   приемки)  "Пассив"   расторгнул   договор.   Исполнитель   не   возражал   против расторжения договора.

Сумма налога на прибыль, которую надо перечислить в бюджет за год, составит:

(1 200 000 руб. + 400 000 руб. - 960 000 руб. - 120 000 руб. - 120 000 руб. - 120 000 руб. - 120

000 руб.) x 24\% = 38 400 руб.

По итогам года недоплата налога на прибыль составит 4800 руб. (38 400 - 33 600). Эта сумма перечисляется в бюджет по годовой декларации.

 

Чтобы доказать правомерность отражения всех упомянутых операций в бухгалтерском и налоговом учете, как правило, оформляют следующие документы:

- договор на оказание маркетинговых услуг;

- счет-фактуру исполнителя;

- акт сдачи-приемки услуг;

- претензионную переписку;

- результаты маркетингового исследования (им уделяют наименьшее внимание, так как в

результате будет выявлено, что исследования окажутся некачественными).

Самое главное - договор. В нем должен быть четко прописан порядок его расторжения. В

большинстве случаев этот порядок выглядит так:

 

<...>

8. Порядок расторжения договора

8.1. Если после сдачи услуг Исполнителем будет выявлено, что он оказал их некачественно,

договор может быть расторгнут по заявлению Заказчика.

8.2. Для расторжения договора Заказчик должен направить Исполнителю претензионное письмо. В письме должны быть указаны недостатки исследований, выявленные Заказчиком.

8.3. Не позднее трех дней после поступления претензионного письма Исполнитель должен направить в адрес Заказчика ответ на претензию. В ответе Исполнитель указывает либо на отклонение, либо на удовлетворение претензии Заказчика.

8.4. В случае удовлетворения претензии договор считается расторгнутым с момента получения Заказчиком ответа на претензию.

<...>

 

Как не ответить за партнера

 

Проверяя  сделки,  заключенные  фирмой,  инспекторы  используют  свои  внутренние документы. Оказывается, в ряде случаев даже законопослушную фирму могут заподозрить в "обналичке".

Чтобы снизить риск попадания под подозрение, мы расскажем вам, на что инспекторы при проверке обращают особое внимание. Сразу оговоримся, что единой методики для выявления "уклонистов" нет. Она разбросана по внутренним документам ФНС, которых нет в печати и информационных базах (например, внутреннее Письмо N ВГ-14-03/38дсп о порядке проведения камеральной проверки по НДС). В них инспекторы определили для себя некоторые способы выявления фирм-"однодневок".

 

Признаки

 

Во-первых, в ходе проверки у инспекторов могут вызвать подозрение названия ваших партнеров.   Так,   по   мнению   ФНС,   у  фирм-"однодневок"   есть   следующие   отличительные особенности в названии:

- наличие букв "э", "ъ" и "М" (например, "Ситлэйт", "Экстел", "Советникъ", "Оливия-М");

- указание на дату регистрации фирмы (например, "Виалар-2002");

- сокращение слов (например, "Алюминий-металл-экспорт" сокращается до "Алметэкс");

- английские слова пишутся в названии по-русски (например, "Форест-Ойл", "Стин").

Во-вторых,  особое  внимание  инспекторы  уделяют  целям,  на  которые  фирма  потратила

деньги. Дело в том, что в Методических рекомендациях приведен перечень расходов, которые наиболее часто используют для ухода от налогов. В этот перечень попали:

- маркетинговые услуги;

- консультационные услуги;

- информационные услуги;

- курьерские услуги;

- дизайнерские услуги;

- косметический ремонт офиса;

- страховые услуги;

- услуги по разработке ноу-хау;

- транспортные услуги;

- субподрядные работы.

По таким расходам инспекторы смотрят, как они связаны с деятельностью организации и обоснованны ли они экономически. К примеру, если проверяют аудиторскую фирму, неизбежно попадут под подозрение затраты на оплату юридических или бухгалтерских услуг.

Также инспекторы смотрят и на то, как часто фирма пользовалась такими услугами. Если затраты носят регулярный характер, то вопросов у инспекторов, как правило, не возникает. В противном  случае  встречной  проверки,  скорее  всего,  не  избежать,  даже  если  фирма  не собиралась уходить от уплаты налогов и эти услуги ей действительно были оказаны.

В-третьих, ФНС рекомендует своим подчиненным тщательно проверять сделки на большие суммы, а особенно те, которые оплачены в последних числах месяца или квартала. Ведь именно в конце отчетного (налогового) периода наступает "сезон" фиктивных сделок, и спрос на услуги фирм-"однодневок" резко возрастает.

В-четвертых, в список подозрительных сделок попали также и те, которые совершены с фирмами, находящимися в отдаленных регионах (например, в Башкирии, Бурятии, на Дальнем Востоке). Дело в том, что сделать встречную проверку такого партнера затруднительно. Поэтому, по мнению инспекторов, существует большая вероятность того, что сделка с ним фиктивна.

Ну и в-пятых, по "интересным" партнерам инспекторы всегда могут дать запрос в налоговую инспекцию. Там ведется целая база, в которой отдельно отмечены фирмы, давно не сдающие

отчетность. Если налоговые инспекторы выяснят, что вы имели дело с одной из таких фирм, они решат, что вы занимались "обналичкой".

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 |