Имя материала: Налоговая экономия. Реальные решения.

Автор: А.В.Петров

Договор не простой, а гражданско-правовой

 

Самый простой способ уменьшить ЕСН - это заключить с работником не трудовой, а гражданско-правовой договор. Он позволяет экономить часть налога, которая зачисляется в Фонд социального  страхования  (п.  3  ст.  238  НК  РФ).  Это  не  так  уж  много  (всего  3,2\%),  но  и  они нелишние. Можно также не платить отчисления по травматизму, если прямо записать об этом в контракте.

К гражданско-правовым относят договоры подряда, аренды, перевозки, поручения, комиссии и др. Можно составить и любое другое соглашение - как предусмотренное, так и не предусмотренное законом. Главное, чтобы по нему человек выполнял конкретную работу или услугу.  Предметом  соглашения  обязательно  должен  быть  конечный  результат  труда: доставленный  груз,  отремонтированное  здание,  налаженное  оборудование,  проведенный семинар, прочитанная лекция и т.д.

Принимая работу внештатника, оформите акт. Он может выглядеть так:

 

Общество с ограниченной ответственностью "Пассив"

 

Акт N 18

о приемке выполненных работ от 2 марта 2006 г.

 

В соответствии с договором подряда от 28 января 2006 г. N 3 Максимов Владимир Петрович выполнил работы по ремонту помещения склада стоимостью 30 000 (Тридцать тысяч) руб. Претензий к качеству работ нет.

 

Работу  сдал:                          Работу  принял:

директор ООО  "Пассив"

Максимов      /Максимов  В.П./       Федоров        /Федоров  А.Г./

 

На гражданско-правовом договоре можно сэкономить еще больше, если составить его с умом. Приведем пример такого "умного" договора.

Предположим, фирма хочет заказать обычному гражданину (не предпринимателю) создать для нее интернет-сайт. Если оформить отношения договором подряда, то фирма обязана будет заплатить ЕСН (кроме платежей в соцстрах) с суммы вознаграждения. Но если заключить сделку купли-продажи уже готового сайта, платить ЕСН фирме не придется (п. 1 ст. 236 НК РФ). Для этого программист должен самостоятельно разработать сайт и продать его фирме.

 

Как избежать переквалификации договора

 

Заключая  гражданско-правовой  договор,  следите  за  тем,  чтобы  он  не  превратился  в трудовой. Поскольку тогда вам придется платить ЕСН по полной программе. Вы можете назвать соглашение как угодно: подряд, агентское и т.д., но не исключено, что контролеры все равно оценят его по существу и доначислят налог.

По каким же признакам можно узнать трудовой договор?

Прежде всего на должность, предусмотренную штатным расписанием, можно принять человека  только  по  трудовому  договору.  Кроме  того,  главному  бухгалтеру,  например,  нельзя

работать по договору подряда даже тогда, когда в штатном расписании нет такой должности. Потому что гражданский договор основан на равенстве сторон, а трудовые отношения всегда подразумевают властное подчинение одной стороны другой.

Обычно у главного бухгалтера есть право подписи, поэтому он изначально выступает как должностное лицо и не может не зависеть от фирмы. Конечно, его можно подрядить вести книгу покупок или книгу продаж, печатать платежки и т.д. Но в этом случае бухгалтер не должен подписывать документы от имени фирмы.

Вторая особенность трудового договора в том, что работнику платят за процесс, а не за результат труда. Единственное кажущееся исключение - это сдельная оплата труда, так как в обычных условиях сдельщикам платят именно за результат работы. Однако фирма обязана оплачивать им и время вынужденного простоя. А этого никогда не будет при подписании гражданско-правового договора.

Штатный сотрудник должен соблюдать правила внутреннего трудового распорядка. Причем для  каждого  они  могут  быть  своими.  Например,  кассир  обязан  приходить  в  девять  утра,  а уборщица - в шесть вечера. Работая же по договору подряда, человек может не подчиняться этим правилам.

Верным признаком трудовых отношений будут и социальные гарантии. Право на выходные дни, отпуск и больничный работнику предоставляет именно трудовое законодательство. А вот если заключить с человеком договор подряда, то рассчитывать на все это он не вправе.

Есть и другая опасность. Налоговый инспектор может исключить подрядные работы или услуги из ваших расходов. Виной тому п. 21 ст. 255 Налогового кодекса. Он относит к расходам на оплату труда только выплаты по гражданско-правовым договорам с людьми, не состоящими в штате. Поэтому со своими сотрудниками их лучше не заключать.

 

От сотрудника до предпринимателя - один шаг

 

Риск превращения гражданско-правового договора в трудовой можно свести к нулю, если воспользоваться услугами ПБОЮЛ, находящегося на "упрощенке".

 

Чудесное превращение

 

Суть схемы в следующем.

Часть сотрудников увольняются с фирмы и регистрируются в качестве предпринимателей на

"упрощенке" (с уплатой налога по ставке 6\%). Целью деятельности новых ПБОЮЛ становится оказание услуг. Например, один предприниматель может вести учет вашей фирмы, другой - оказывать ей транспортные услуги, третий - заниматься ремонтом основных средств, четвертый - консультировать и т.д. При этом фирма передает им в аренду или продает необходимые для деятельности основные средства.

Ежемесячно вам придется подписывать акты о том, что сотрудники-предприниматели выполнили работы или оказали фирме услуги. При этом стоимость услуг должна соответствовать их прежней заработной плате. Тогда не только фирма избавится от ЕСН, уменьшит налоги на прибыль и имущество, но и ее работники смогут сэкономить. Ведь теперь они будут платить не 13- процентный НДФЛ, а 6-процентный единый налог.

 

┌──────────┐                                                                                                                       ┌─────────┐

│                       ├───────────────────────────────────────────────────>│                      │

│                       │         ┌─┐ Заключение гражданско-правового  договора        │                     │

│                       │         │1│                                                                                                           │                     │

│                       │         └─┘                                                                                                          │Сотрудник│

│Ваша  фирма│<───────────────────────────────────────────────────┤     ПБОЮЛ      │

│                       │                     ┌─┐ Акт   сдачи-приемки  работ  (услуг)      │                     │

│                       │                     │2│                                                                                               │                     │

│                       │                     └─┘                                                                                              │                     │

│                       ├───────────────────────────────────────────────────>│                      │

└──────────┘                                   ┌─┐ Оплата договора                                └─────────┘

│3│

└─┘

 

Учтите, что сотрудникам-предпринимателям придется самим платить налоги, вести "упрощенный" учет и сдавать отчетность. В принципе эту обязанность можно переложить на плечи предпринимателя-бухгалтера или штатных работников бухгалтерии. Это, безусловно, повлечет за собой дополнительные издержки, но размер их, скорее всего, будет несущественным.

Директор-управляющий

 

Есть еще одна ситуация, когда этот способ можно использовать на руку организации. Допустим, с зарплаты вашего руководителя как сотрудника фирмы можно перечислить ЕСН и НДФЛ. В соответствии со ст. 42 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" и ст. 69

Закона  "Об  акционерных   обществах"  собрание  учредителей  (акционеров)  может  передать полномочия директора управляющему.

По замыслу в роли управляющего должен выступать индивидуальный предприниматель. Вместо зарплаты он будет получать доход по договору возмездного оказания услуг. Если такой управляющий перейдет на упрощенную систему налогообложения, то будет перечислять в бюджет только 6 процентов своих доходов от предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Ни ЕСН, ни НДФЛ ему уплачивать не нужно. Для этого фирма должна прекратить трудовые отношения с директором, зарегистрировать его в качестве ПБОЮЛ и внести изменения в свои учредительные документы.

Однако данный способ неприменим, если единственный участник ООО является также его директором. В этом случае учредителю придется заключать договор с самим собой, что противоречит п. 1 ст. 420 Гражданского кодекса.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 |