Имя материала: Налоговая экономия. Реальные решения.

Автор: А.В.Петров

Обязательные условия

 

Итак, выгода очевидна. Однако применять эту схему нужно очень аккуратно.

Во-первых,   необходимо   чувство   меры   -   не   делайте   предпринимателями   всех   или

большинство сотрудников фирмы. Кроме того, не тиражируйте схему в холдинге. Используйте в каждой фирме свои способы минимизации налогов.

Во-вторых, не переводите всех сотрудников в бизнесмены сразу, а растяните процесс на несколько месяцев. Тогда это не будет бросаться в глаза.

В-третьих, все "предприниматели" и остальные работники фирмы обязательно должны быть в курсе происходящего.

В-четвертых, самым тщательным образом оформляйте документы между фирмой и ПБОЮЛ. Не полагайтесь на устные договоренности и тем более - на служебные записки. Они могут сослужить вам плохую службу. Так, фигурантов по известному "нефтяному" делу не раз ловили на внутренней служебной переписке, которую суд признал косвенным доказательством их уклонения от налогов.

В-пятых, важно соизмерять зарплату предпринимателей (да и вообще всех остальных работников) с уровнем доходности бизнеса. Ведь если между этими показателями существует явный контраст, ревизоры наверняка обратят внимание на такое несоответствие. Тогда минимизация может закончиться весьма печально.

 

Арендная плата - та же зарплата

 

Уйти от ЕСН можно также с помощью обычного договора аренды. Фирма заключает его со своим работником, который передает ей в пользование какое-либо имущество: автомобиль, компьютер, ксерокс, мобильный телефон и т.д. За это фирма платит сотруднику арендную плату. Таким образом, его заработок состоит из двух частей. Одну фирма платит работнику в виде зарплаты,  другую  -  в  виде  ежемесячных  арендных  платежей.  При  этом  лучше,  чтобы  сумма аренды не была намного больше зарплаты. Иначе это может вызвать ненужные подозрения налоговиков.

Арендную плату ЕСН не облагают (п. 1 ст. 236 НК РФ), и фирма может учесть ее при расчете налога на прибыль.

 

┌──────────┐   ┌─────────┐

│         ├───────────────────────────────────────────────────>│        │

│         │         ┌─┐ Договор  аренды  имущества             │         │

│         │         │1│     │         │

│         │         └─┘    │         │

│Ваша  фирма│<───────────────────────────────────────────────────┤Сотрудник│

│         │         ┌─┐ Передача  имущества фирме │         │

│         │         │2│     │         │

│         │         └─┘    │         │

│         ├───────────────────────────────────────────────────>│        │

└──────────┘   ┌─┐ Арендный платеж       └─────────┘

│3│

└─┘

Пример. В ЗАО "Актив" работает менеджер Сергеев. Его зарплата составляет 6000 руб. в месяц.

Сначала фирма планировала поднять ему оклад до 10 000 руб. Тогда "Актив" платил бы с нее ЕСН в сумме 2600 руб. в месяц (10 000 руб. x 26\%).

Вместо этого "Актив" заключил с Сергеевым договор аренды ксерокса сроком на 1 год, установив арендную плату в сумме 4000 руб. в месяц (10 000 - 6000). В результате ЕСН остался прежним - 1560 руб. (6000 руб. x 26\%).

Таким образом, аренда сэкономила "Активу" 1040 руб. (2600 - 1560) налога ежемесячно.

 

Договор аренды привлекателен тем, что фирма может арендовать у работников любое имущество.

С другой стороны, слишком большое количество таких договоров привлечет внимание контролеров. Вполне возможно, они захотят увидеть и само это имущество. Так что надо предусмотреть, чтобы арендуемый объект мог оказаться в нужное время в нужном месте.

 

Берегись автомобиля

 

Если вы намерены арендовать у сотрудника автомобиль, то должны знать несколько правил.

Прежде всего договор аренды может быть с экипажем или без экипажа.

По договору без экипажа владелец просто предоставляет фирме автомобиль во временное пользование. А при аренде с экипажем хозяин авто еще и оказывает услуги по управлению и технической эксплуатации.

В договоре аренды с экипажем  (ст.  632 ГК  РФ) часто указывают общую  сумму  оплаты. Учтите, это может принести ненужные проблемы. Ведь часть денег сотрудник получает за услуги по управлению автомобилем. А их облагают ЕСН. При проверке ревизоры обязательно укажут, что сумма  договора   не   разбита   на   составляющие  -   арендную  плату  и  услуги.   Раньше  они рассчитывали эти составляющие по рыночным ценам и доначисляли соцналог и пени. Сейчас ситуация стала еще хуже: налоговики считают ЕСН со всей суммы арендной платы.

Чтобы не создавать себе проблем, сразу разделите в договоре эти платежи. Стоимость услуг вождения оцените в символическую сумму, например 200 руб. в месяц.

Если оформить договор аренды без экипажа (ст. 642 ГК РФ), то соцналог вообще платить не придется.  К  тому  же  тогда  в  арендную  плату  можно  включить  все  расходы  работника  на содержание автомобиля. В бюджет надо будет перечислить лишь налог на доходы физлиц с этой суммы. Правда, инспекторы обязательно проверят, кто управляет арендованной машиной. Если по первичным документам станет ясно, что на служебном автомобиле ездит его хозяин, то сделку переквалифицируют в договор аренды с экипажем и заставят платить ЕСН.

 

Компенсация - альтернативная минимизация

 

Вместо арендной платы работникам можно платить компенсации за использование в работе личного имущества: того же компьютера, телефона, инструмента (ст. 188 ТК РФ). Экономить ЕСН в этом случае позволяет пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса. Он гласит: налогом не облагают любые установленные законом компенсации.

О  размере  компенсаций  стороны  могут  договориться  сами.  Главное  -  закрепить  их  в трудовом договоре с работником. Однако, что касается автомобиля сотрудника, арендовать его выгоднее, нежели платить компенсацию, поскольку в соответствии с законодательством она лимитируется.

Как правило, компенсацию выплачивают вместе с зарплатой на основании приказа руководителя фирмы. Его можно составить так:

ЗАО "Актив"

 

Приказ N 98/к

 

г. Москва                                                                                               от  1 марта 2006 г.

 

В соответствии со ст. 188 Трудового кодекса приказываю:

1.  Назначить  Семенову  Александру  Сергеевичу  ежемесячную  компенсацию  за использование его личного компьютера в служебных целях в сумме 1000 (Одна тысяча) руб.

2. Выплачивать компенсацию начиная с 15 марта 2006 г.

 

Основание: приложение 2 к трудовому договору от 2 февраля 2006 г. N 25.

 

Директор  ЗАО "Актив"             Соколов                                    /Соколов  П.И./

 

Более подробно о том, как заменить часть зарплаты работника компенсацией, рассказано на с. 168.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 |