Имя материала: Налоговая экономия. Реальные решения.

Автор: А.В.Петров

Квалификацию повысим - налоги снизим

 

Время от времени фирма вынуждена повышать квалификацию своих сотрудников. Увеличивать уровень профессионализма она может своими силами, но чаще сотрудников направляют в специальные образовательные учреждения. При этом фирма сама оплачивает их учебу.

Если инициатива повысить профессиональный уровень исходит от руководства, тогда потраченные на обучение деньги не будут доходом сотрудника. А это значит, что удерживать и платить НДФЛ с них не нужно (п. 3 ст. 217 НК РФ). Эту точку зрения разделяет Минфин России в Письме от 16 мая 2002 г. N 04-04-06/88. Подтверждена она и арбитражной практикой (см. Постановление ФАС Уральского округа от 6 октября 2003 г. N Ф09-3270/03-АК).

Чтобы не возникло проблем с налоговой инспекцией, запаситесь оправдательными документами. Сначала разработайте программу подготовки кадров и включите обучение в должностные инструкции работников. Это будет свидетельствовать о том, что сотрудник направляется на учебу не по своей воле, а по производственной необходимости.

Прежде чем направить работника учиться, оформите приказ руководителя. Он также подтвердит  производственный  характер  обучения  и  то,  что  инициатор  учебы  -  фирма.  В дополнение  к  трудовому  договору  составьте  соглашение  о  повышении  квалификации.  В  нем можно предусмотреть обязанность работника возместить расходы на обучение, если он решит уволиться. Например, укажите в нем, что после учебы сотрудник должен отработать в компании как минимум два года. Если он отработает только год, ему придется вернуть фирме половину расходов на обучение.

Напомним, что, оплатив сотруднику учебу, фирма не будет платить с этих расходов ЕСН,

пенсионные взносы и взносы по травматизму. Подробнее об этом вы можете прочесть на с. 284.

Итак, фирма на обычной налоговой системе может обучать сотрудников без ущерба для

себя и для них. А если она работает на "упрощенке"?

При тех же условиях оплату за учебу не облагают НДФЛ и в данном случае. В то же время фирма  пойдет  на  это,  только  если  сможет  включить  затраты  на  обучение  в  расходы.  У "упрощенцев" же перечень разрешенных расходов закрыт, и "учебные" платежи в нем не значатся. Однако не спешите сдаваться, попробуем поспорить с инспекторами. Для этого заглянем в Трудовой кодекс.

По правилам ст. 196 работодатель вправе сам или через образовательное учреждение обеспечивать учебу своего персонала. В свою очередь, сотрудники могут претендовать как на повышение квалификации, так и на обучение вторым профессиям (ст. 197 ТК РФ). Порядок и условия занятий должны быть прописаны в коллективном договоре, дополнительном соглашении к нему или трудовом контракте.

"Упрощенцы"  вполне  могут  воспользоваться  этим,  то  есть  могут  указать  в  трудовом

(коллективном) договоре на обязанность сотрудника проходить обучение. Для подтверждения производственной необходимости подготовьте утвержденный план подготовки кадров и приказ о направлении работника на учебу.

Тогда при расчете единого налога "учебные" затраты можно будет отнести к расходам на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Как прочие издержки в пользу работника, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ). Но поскольку затраты должны быть экономически оправданными, учебные курсы подберите в соответствии с профилем фирмы и должностью сотрудника.

 

Медпомощь

 

Все чаще фирмы стараются привлечь к себе работников дополнительными социальными благами, например страхуя их жизнь и здоровье. От этого польза не только сотрудникам, но и фирме. Ведь взносы по добровольному страхованию входят в расходы на оплату труда (п. 16 ст.

255 НК РФ) и уменьшают налог на прибыль.

Для этого должны выполняться два условия:

- договор страхования надо заключить как минимум на год;

- сумма взносов на медстрахование не должна быть больше определенной величины.

Этот лимит рассчитывают по формуле:

 

┌───────────────────────────┐    ┌────────────────────────────────┐

│ Расходы      на   оплату труда       │ x 3\% = │     Страховые  взносы,  уменьшающие  │

│         сотрудников фирмы             │         │         облагаемую  налогом  прибыль      │

└───────────────────────────┘    └────────────────────────────────┘

 

Обратите внимание: норматив действует и для "упрощенцев", которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами.

Попавшие в расходы страховые взносы освобождены от ЕСН. А нужно ли платить с них налог на доходы физлиц?

На этот вопрос МНС России ответило в Письме от 21 июня 2004 г. N 04-1-07/39. Чиновники считают, что взносы на добровольное медстрахование не облагают НДФЛ на основании п. 3 ст.

213 Налогового кодекса. Однако ситуация меняется, если страховую премию выплатили после увольнения работника. Минфин России в Письме от 4 февраля 2005 г. N 03-03-01-04/1/51 указал, что в этом случае взнос нужно включить в его налоговую базу.

Не платят НДФЛ и с суммы страхового возмещения (стоимости оплаченных страховой компанией расходов на медицинское обслуживание). Но имейте в виду, что санаторно-курортное лечение сюда не входит.

Налоговики в том же Письме уточняют, что освобождены от налога только штатные сотрудники  фирмы.  А  если  она  застраховала  и  членов  их  семей,  то  родственники  должны заплатить НДФЛ. Такой же позиции придерживается и Минфин России (см. Письмо от 25 мая 2004

г. N 04-04-06/109). Так что бухгалтеру придется сдать в инспекцию справку по форме N 2-НДФЛ на каждого из таких родственников, с которых фирма не может удержать налог.

 

Сотрудникам - питание, фирме - процветание

 

Большинство налоговых схем уменьшает одни налоги и одновременно увеличивает другие. Эффекта от этого мало. И лишь немногие схемы приводят к комплексному снижению платежей в бюджет. Вот одна из них.

Сегодня практически на любой фирме можно встретить кулеры с очищенной питьевой водой. Да и бесплатные обеды за счет фирмы - тоже не редкость. Предоставляя эти блага по коллективному и трудовым договорам, фирма должна включить их стоимость в расходы на оплату труда со всеми вытекающими последствиями. Это значит, что по ним надо начислить ЕСН, взносы по "травме" и удержать налог на доходы.

Но если организовать трапезу по типу "шведского стола", то неблагоприятных последствий можно избежать и сэкономить сразу несколько налогов: налог на прибыль, НДС, ЕСН и взносы по травматизму (подробно об этом читайте на с. 305). Можно избежать и уплаты налога на доходы физлиц.

Дело в том, что стоимость материального блага включают в доход конкретного работника, если размер этого блага можно определить. Причем это запрещено делать расчетным путем, разделив общую стоимость благ на количество людей (п. 8 Приложения к Письму Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 г. N 42).

Если  сотрудники  обедают  за  "шведским  столом",  то  стоимость  съеденного  и  выпитого

каждым  учесть невозможно.  А раз неизвестен персональный доход  работника,  то не будет и налога  на  него.  Такое же  мнение  высказали  и  судьи  ФАС  Северо-Западного  округа (Постановление от 31 июля 2000 г. N А56-4253/00).

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 |