Имя материала: Налоговая экономия. Реальные решения.

Автор: А.В.Петров

Поговорим о дивидендах...

 

Нередко  самые  высокооплачиваемые  сотрудники  фирмы  -  ее  учредители.  Если  они получают свою зарплату официально, то наверняка сокрушаются по поводу большого налога на доходы. Есть способ их порадовать - выплатите своим учредителям дивиденды.

Дивиденды - это доход, полученный акционером или участником ООО при распределении чистой прибыли. Они облагаются налогом на доходы физлиц по минимальной для россиян ставке

9 процентов.

Дивиденды можно выплачивать не только по итогам года, но и поквартально. Такой порядок установлен ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ (для обществ с ограниченной ответственностью) и ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ (для акционерных обществ). Поэтому, если встанет вопрос о выплате премий, вполне можно заменить их дивидендами.

Обратите внимание: есть случаи, когда фирма не имеет права выплачивать дивиденды.

Например, если:

- стоимость ее чистых активов меньше уставного и резервного капитала;

- не полностью оплачен уставный капитал фирмы;

- налицо все признаки банкротства и т.д.

Напомним,  что  чистые  активы  -  это  балансовая  стоимость  имущества,  уменьшенная  на сумму его обязательств.

На выплату дивидендов можно направить чистую прибыль, рассчитанную по данным бухгалтерского учета. Это касается и фирм, которые работают на "упрощенке". Поэтому, чтобы выплатить дивиденды, они тоже должны вести бухучет, составлять баланс и отчет о прибылях и убытках. Иначе эта выплата будет считаться обычной премией, которая облагается налогом на доходы по ставке 13 процентов.

 

Справка о доходах с нужной суммой

 

Наверняка ваши сотрудники обращались к вам за справкой по форме N 2-НДФЛ. Проблем нет, если фирма платит заработную плату "вбелую". А что делать, если официальные оклады составляют лишь малую долю заработка? Ведь сотрудник хочет получить справку с указанием всей зарплаты, а не той части, с которой фирма платит налоги.

Такую справку требуют банки, если сотрудник решил взять у них кредит. Она необходима и для получения иностранной визы. Например, чтобы получить шенгенскую визу, надо иметь официальный доход не менее 15 000 руб. в месяц. Заверения человека в получении большого реального заработка никому не нужны. Необходима справка из бухгалтерии с подписью главбуха и печатью организации.

Бухгалтеры фирм, как правило, отказываются выдавать "липу". И их можно понять. Если такая справка попадет к следователю, бухгалтеру грозит ст. 292 Уголовного кодекса - "Служебный подлог". По ней как минимум оштрафуют на 10 000 руб., а как максимум - посадят на два года.

Что  касается  "левой"  справки  для  банка,  то  в  Кодексе  об  административных правонарушениях есть ст. 14.11 "Незаконное получение кредита". Она предусматривает штраф от

2000 до 3000 руб., но уже с заемщика. Понятно, что рисковать не хочет никто.

Как же пойти навстречу сотруднику и никого не подставить?

Выход есть, и поможет здесь вексель. Вам понадобится "дружественная" фирма (предприниматель). Назовем ее "Помощник". "Помощник" продает вашему работнику свой беспроцентный вексель по номиналу. На самом деле деньги платить не надо. "Помощник" просто сделает запись в своей кассовой книге. Благо кассовый аппарат в таких случаях не используют (п.

3 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ).

 

┌─────────┐      ┌──────────┐

│         ├───────────────────────────────────────────────────>│        │

│         │         ┌─┐ Продажа векселя  по   номиналу       │         │

│         │         │3│     │         │

│Сотрудник│            └─┘    │Ваша  фирма│

│         │<───────────────────────────────────────────────────┤        │

 

 

┌─┐

│4│

Перечисление

денег

└┬───────┬┘

│         /│

└─┘

 

┌──────────┐

 

└┬────────┬┘

│         /│

│         └─────────────────────┤         │<────────────────────┘            │

┌─┐

Передача

собственного

┌─┐

Предъявление  векселя

│1│

векселя

по   номиналу

│5│

к  погашению

│         └─┘    │"Помощник"│         └─┘    │

└────────────────────────────>│           ├──────────────────────────────┘

 

┌─┐

Перечисление

денег

┌─┐ Перечисление  денег

│2│

 

 

│6│

└─┘    └──────────┘   └─┘

 

Затем сотрудник продает этот вексель своей фирме также по номиналу. Это и будет его официальным доходом, который можно указать в справке (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Ведь банки интересует не оклад, а доход человека.

Дальше отношения выясняют "Помощник", выдавший вексель, и его теперешний владелец (ваша фирма). Фирма предъявляет вексель к погашению, и векселедатель как бы платит вам эти деньги в кассу. Все происходит в один день. Получается кругооборот денег. В итоге ни у кого нет налогооблагаемого дохода.

Обратите внимание: все эти действия происходят только по документам. Реальные деньги в схеме не участвуют.

А что же с налогом работника?

На момент покупки векселя у него были только расходы. Доход появился, когда сотрудник продал его и "получил" от своей фирмы деньги. Доход от продажи ценных бумаг равен разнице

между выручкой от их реализации и расходами на приобретение (п. 3 ст. 214.1 НК РФ). Но в данном случае выручка и расходы по векселю равны, так как купля-продажа происходила по одной цене - номиналу. Таким образом, доход работника, облагаемый налогом, будет нулевым.

Ценность этой схемы в том, что бухгалтер может без опаски выдать работнику справку практически на любую сумму. И на совершенно законных основаниях.

При этом напомните сотруднику, что до 30 апреля следующего года он должен подать в свою налоговую инспекцию декларацию о доходах. Ведь в отчетном году он реализовал свое имущество - вексель.

 

Сотрудник-бизнесмен

 

Часть ваших сотрудников смогут существенно сэкономить налог на доходы, если уволятся с фирмы и зарегистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей. Новоиспеченные бизнесмены будут оказывать фирме инженерные, ремонтные, консультационные, бухгалтерские и другие услуги.

При этом они обязательно должны работать на "упрощенке" и платить единый налог с доходов. Почему?

Все очень просто. С обычных работников налог на доходы удерживают по ставке 13 процентов, а предприниматель-"упрощенец" платит единый налог по ставке 6 процентов. Таким образом, налоги работников уменьшатся более чем вдвое (13 - 6). Кроме того, фирма избавится от ЕСН с их зарплаты. И наконец, пенсионные взносы у предпринимателей меньше, чем у фирмы.

Однако   в   предприниматели   невозможно   перевести   весь   ваш   коллектив.   Во-первых,

директор, главные специалисты и материально ответственные лица обязательно должны быть штатными сотрудниками. Во-вторых, массовое использование данной схемы непременно вызовет ненужные подозрения у проверяющих, и фирму обвинят в преднамеренном уходе от налогов. А все мы знаем, чем чреваты для ее руководителя и бывших сотрудников - предпринимателей подобные обвинения. Поэтому применять эту схему, как, впрочем, и другие способы минимизации налогов, следует осторожно и в разумных пределах.

 

Как не упустить законные вычеты

 

До сих пор мы говорили об экономии НДФЛ при получении работниками доходов. Но не надо забывать, что у людей есть и расходы. А многие из них Налоговый кодекс разрешает вычесть из налогооблагаемых доходов. К сожалению, эту возможность мы используем нечасто. Тем более стоит о ней напомнить.

 

Квартирный вопрос

 

Как  правило,  наиболее  животрепещущие  вопросы  как  у  граждан,  так  и  у  организаций вызывает имущественный вычет. О нем и поговорим.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 |