Имя материала: Налоговая экономия. Реальные решения.

Автор: А.В.Петров

Как рассчитаться с заблокированным счетом

 

Планомерная   хозяйственная   жизнь   фирмы  может   внезапно   дать   крен.   Причина   - неожиданная блокировка банковских счетов. От такой неприятности не застрахован никто. Достаточно лишь не заплатить вовремя какой-то налог или опоздать со сдачей налоговой декларации. И все - налоговики имеют право остановить операции по счетам провинившегося предприятия. Это значит, что расходовать свои кровные, лежащие на опальных счетах, фирма не сможет. Более того, банк будет перечислять на погашение налоговой задолженности все, что попадет на заблокированные счета.

Но работа-то продолжается. И поставщики хотят получать положенные им денежки. Скорее всего, ваши проблемы с налоговой их будут мало волновать.

В такой ситуации главное - сохранять спокойствие. Выход из положения есть. И не один.

 

Другой банк придет на помощь

 

В период блокировки счетов ваш банк новые счета вам не откроет. Таковы требования ст. 76

Налогового кодекса. Но почему бы ни обзавестись новым расчетным счетом в другом банке? Это возможно. Ведь этот банк никаких справок из налоговой инспекции не потребует. А знать ему о ваших проблемах незачем.

В течение пяти дней после того, как у фирмы появится новый счет, банк обязан сообщить об этом в ее налоговую инспекцию. Получив уведомление, чиновники медлить не станут. Они тут же направят и в этот банк решение о "заморозке" уже нового счета. Но небольшой отрезок времени у фирмы будет. И его следует использовать по максимуму.

Сначала нужно, чтобы кто-то перечислил деньги на новый счет фирмы. Это может быть или ваш должник, или заимодавец. Как только заветные средства окажутся под вашим контролем, их тут же надо отправить поставщику. И тогда - порядок.

Таким  образом,  шанс  рассчитаться  с  контрагентами  у  фирмы  есть.  Однако  он сопровождается определенной долей риска. Ведь невозможно точно спрогнозировать, насколько расторопны будут банки и инспекторы. Может получиться, что деньги-то на счет придут, а вот уйти не успеют.

Разумеется, вы можете бесконечно бросаться из банка в банк и открывать в каждом новые счета в надежде решить проблему "количеством". Но открытие банковского счета не пятиминутное дело. Нужно оформить договор, собрать и заверить необходимые документы... Так что все это может несколько затянуться.

К тому  же этот способ  не очень удобен для  крупных  предприятий,  которые работают с сотнями партнеров. В такой спешке вопросы с ними явно не урегулируешь.

В любом случае отчаиваться не стоит. Есть возможность поступить по-другому.

 

Друзья-дебиторы

 

Если у вас есть должники, попросите их рассчитаться с вами, минуя расчетный счет. В этом случае  дебитор  должен  заплатить  напрямую  вашему  кредитору.  Благо  ни  гражданское,  ни налоговое законодательство такие транзитные расчеты не запрещает. Для этого вы должны всего лишь направить своему должнику письмо. В нем укажите реквизиты кредитора и напишите, что деньги нужно перечислить не вам, а ему.

 

┌────────────┐          ┌─────┐     ┌────────────┐

│Организация-│<───────────────────┤   Ваша├───────────────────>│Организация-│

│         дебитор          │ ┌─┐            Письмо  о       │фирма│  ┌─┐         Письмо           │         кредитор        │

└─────┬──────┘   │1│           перечислении  └─────┘   │3│ о  перечислении  └──────┬─────┘

│         └─┘ денег  кредитору          └─┘    денег  другой /│

│         организацией            │

└─────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─┐ Перечисление денег  кредитору

│2│

└─┘

 

Обратите внимание: до 2006 г. в этом случае под удар попадал входной НДС, который вы как бы  заплатили  поставщику.  Дело  в  том,  что  в  ст.  171  Налогового  кодекса  было  сказано,  что "вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг)". А раз налог за фирму уплатил ее должник, значит, считали некоторые инспекторы, требования Кодекса не соблюдены. Следовательно, и вычет фирме не положен.

Надо сказать, что эту точку зрения фирмы не раз успешно оспаривали в суде. Однако с 2006 г. такой проблемы больше не существует, поскольку вышеупомянутую фразу из ст. 171 Кодекса законодатели  устранили.  Поэтому  при  применении  данного  способа  за  судьбу  входного  НДС можно не опасаться.

 

Отбиваемся займом

 

┌─────

─────┐                                                                                                        ┌─────┐

┌────────────┐

│<───────────────────────────────────────┤                                                                                                                              │

│                               │

│                     ┌─┐ Письмо  о  перечислении                            │ Ваша│

│Организация-│

 

 
Еще один путь - заключить с другой организацией договор займа. В нем также нужно предусмотреть, что заимодавец перечисляет деньги не на ваш расчетный счет, а другой фирме (которую  вы  там  укажете).  Особенно  актуален  этот  вариант  для  малых  предприятий.  Ведь  к помощи дебиторов им прибегнуть сложнее. Хотя бы просто из-за отсутствия таковых в данный момент.

 

 

│Заимодавец│

│         │

│1│

└─┘

денег

кредитору

│фирма│

│         │

кредитор

│         │<───────────────────────────────────────┤     │         │            │

└────┬─────┘

 

┌─┐

│3│

└─┘

Возврат

денег

└─────┘

└──────┬─────┘

/│

└──────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─┐ Перечисление денег  по   договору займа

│2│

└─┘

В этой ситуации у фирмы также не возникает проблем с зачетом входного НДС.

 

Подтягиваем "наличку"

 

Можно рассчитаться и "живыми" деньгами. Правда, этот способ подойдет очень ограниченному числу предприятий. Дело в том, что вашему поставщику придется приобрести ККТ (если таковой у него нет). Ведь Закон предписывает использовать ее при расчетах между юрлицами. Даже если это единственная оплата наличными в его жизни, проблема все равно остается. В общем, без ККТ в любом случае не обойтись. И если у вашего контрагента ее нет, то этот путь расчетов для вас закрыт.

Но и при наличии кассового аппарата у поставщика могут возникнуть проблемы. Это произойдет, если фирма должна продавцу солидную сумму. Во-первых, в вашей кассе таких денег наверняка нет. Ведь лимит остатка наличности в кассе пока еще никто не отменял. Значит, опять надо привлекать заимодавца или задействовать дебитора (вашего должника).

Правда, в схеме с дебитором иметь ККТ уже должна и ваша фирма. Плюс ко всему вылезет вездесущий  лимит  расчетов  наличными  между  юрлицами  -  60  000  руб.  Можно,  конечно, попробовать обойти это ограничение, разбив сделку на несколько договоров. Только, к сожалению, это не всегда возможно. Для тех, кому этот способ не подходит, предлагаем другой.

 

Старый добрый вексель

 

Вы можете выписать переводной вексель на сумму, которую вы задолжали. А ваш должник этот вексель подпишет (акцептует). Тем самым он подтвердит свое согласие его оплатить. После этого  вы  со  своим  поставщиком  подписываете  акт  приемки-передачи  векселя.  А  со  своим должником вам надо подписать акт о взаимозачете. В обоих актах указывается, что задолженность по договору вашими фирмами погашена и стороны претензий друг к другу не имеют. Затем ваш поставщик предъявляет вексель к погашению вашему должнику, который с ним и рассчитывается.

 

┌─┐

│2│

└─┘ Предъявление векселя  к  погашению

┌────────────────────────────────────────────────────────────┐

 

\│/

 

┌──────┴─────┐

┌──────────┐

┌──────┴─────┐

│Организация-│       │Ваша  фирма├────────────────────────────────>│Организация-│

│         дебитор          │         │         │         ┌─┐ Передача акцептованного      │         кредитор        │

└──────┬─────┘          └──────────┘   │1│     переводного векселя            └──────┬─────┘

│         └─┘    /│

└────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─┐ Оплата  векселя

│3│

└─┘

 

Пример. ООО "Мороз" 12 января купило у ЗАО "Север" 10 холодильников на 210 000 руб. (в том числе НДС - 32 034 руб.). По договору деньги за холодильники должны быть перечислены "Северу" не позднее 17 января.

13 января операции по счетам ООО "Мороз" были приостановлены.

У "Мороза" есть должник - ЗАО "Баланс". Его долг составляет 380 000 руб. (в том числе НДС

- 57 966 руб.).

13 января бухгалтер "Мороза" выписал переводной вексель на сумму долга "Северу", а "Баланс"  акцептовал  этот  вексель.  Это  значит,  что  "Баланс"  согласен  выплатить  по  данному векселю 210 000 руб. фирме, которая его предъявит к погашению.

Вексель подлежит оплате по предъявлении. Никакого вознаграждения по нему не предусмотрено.

13 января ООО "Мороз" и ЗАО "Север" подписали акт приема-передачи векселя. В нем

отдельно указано, что задолженность по договору "Морозом" погашена и стороны претензий друг к другу не имеют.

С "Балансом" "Мороз" также подписал акт, из которого следует, что задолженность ЗАО "Баланс" перед "Морозом" теперь составляет 170 000 руб. (380 000 - 210 000) (в том числе НДС -

25 932 руб.).

17 января "Север" предъявил "Балансу" вексель к погашению. В тот же день ЗАО "Баланс"

перечислило на расчетный счет ЗАО "Север" 210 000 руб.

Конечно, у этой схемы есть свои недостатки. Дело в том, что векселя привлекают внимание проверяющих. Уж очень часто эти ценные бумаги используют для оптимизации налогообложения. Поэтому ваши контрагенты могут с недоверием отнестись к предложению рассчитаться с ними векселем. Проблемы с налоговой никому не нужны. К тому же не каждого поставщика устроит, что вместо денег он получит переводной вексель. Ведь платить по нему будете не вы, а организация, не знакомая вашему контрагенту. В этой ситуации можно только попытаться объяснить кредитору, что вексель - лучше, чем ничего.

 

Станем пайщиками

 

Вы можете рассчитаться по любой сделке с помощью инвестиционных паев. Их выпускают так называемые ПИФы (паевые инвестиционные фонды). Пай - это ценная бумага. Ее выгодное отличие от других ценных бумаг в том, что ПИФы в любой удобный для вас момент должны выкупить пай. Это правило распространяется только на открытые паевые фонды (еще есть интервальные и закрытые). Дело в том, что только они продают и выкупают паи по вашему требованию в любой рабочий день. Интервальные и закрытые фонды этого не делают.

Таким образом, как наличные, так и безналичные деньги вы заменяете паями. Паи можно легко перевести на любую другую фирму (например, вашего поставщика). Предъявив их к оплате, он получит "живые" деньги от ПИФа на свой расчетный счет.

У вас есть два варианта расчета паями. Первый - ваша фирма заранее приобретает пай "на черный день". При блокировке расчетного счета вы рассчитываетесь с поставщиком паем. Поставщик предъявляет пай к оплате фонду и получает деньги.

 

┌─┐

│4│

└─┘ Предъявление пая  к  погашению

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

\│/       │

┌─┴─┐          ┌──────────┐   ┌─────┴──────┐

│         │<──────────────────────┤    │         │         │

│         │         ┌─┐ Покупка пая     │         ├────────────────────>│         │

│ПИФ│         │1│     │Ваша  фирма│        ┌─┐ Продажа пая     │Организация-│

│         │         └─┘    │         │         │3│     │         кредитор        │

│         ├──────────────────────>│    │         └─┘    │         │

└─┬─┘          ┌─┐ Передача пая  └──────────┘     └─────┬──────┘

│         │2│     /│

│         └─┘    │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─┐ Перечисление денег  за  пай

│5│

└─┘

 

Суть второго варианта вот в чем. Если счет уже заблокирован, то вы просите вашего покупателя рассчитаться не деньгами, а паем. Затем пай вы переводите на поставщика и рассчитываетесь уже с ним. В итоге получается схема не "товар - деньги", а "товар - пай".

 

┌────────────┐          ┌─────┐     ┌────────────┐

│         ├───────────────────>│            ├───────────────────>│            │

│Организация-│       ┌─┐ Передача пая    │ Ваша│        ┌─┐ Продажа пая     │Организация-│

│         дебитор          │         │3│     в  погашение │фирма│        │4│ в  погашение     │         кредитор        │

│         │         └─┘    долга   │         │         └─┘    долга   │         │

└─┬────────┬─┘          └─────┘     └─┬────────┬─┘

/│       │         ┌─────┐     │         /│

│         └─────────────────────>│       │<─────────────────────┘       │

│         ┌─┐ Перечисление │         │         ┌─┐    Предъявление            │

│         │1│ денег за пай       │ ПИФ   │     │5│ пая к  погашению         │

│         └─┘    │         │         └─┘    │

└───────────────────────────────┤     ├───────────────────────────────┘

 

┌─┐

Передача

пая

└─────┘

┌─┐

Перечисление  денег

│2│

 

 

 

│6│

за пай

└─┘

 

 

 

└─┘

 

Итак, для покупки пая вам или покупателю товаров вашей фирмы необходимо:

- найти паевой фонд. Сделать это очень легко, так как рекламу о них можно увидеть даже в метро, не говоря об Интернете;

- собрать необходимые документы (их перечень мы приведем ниже);

- представителю фирмы приехать в фонд с доверенностью и паспортом;

- подать заявку на приобретение. Форму заявки можно получить в самом фонде;

- перевести средства на счет фонда.

Пакет документов, который нужно представить фонду, практически везде одинаков. В него входят:

- нотариально заверенная копия устава организации;

- решение о назначении руководителя организации;

- нотариально заверенная копия свидетельства о госрегистрации организации;

- нотариально заверенная банковская карточка образцов подписей и печатей;

- доверенности, которые разрешают сотрудникам организации подписывать те или иные документы от ее имени;

- банковские реквизиты организации.

Кроме того, представителю вашей фирмы нужно будет заполнить на месте три документа. Заявку на приобретение пая, заявление на открытие лицевого счета в реестре владельцев инвестиционных паев фонда и анкету зарегистрированного лица. Формы всех этих документов вам выдадут в фонде.

После того как вы станете владельцем пая, вам выдадут "уведомление об операции". В нем будет указано количество купленных паев, стоимость одного пая и дата его приобретения. Никаких ценных бумаг вам не выдадут. Пай - это бездокументарная бумага.

Рыночная стоимость паев каждый день меняется. Поэтому в отчетности их нужно отражать по рыночной цене. Это требование установлено Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02. Корректировать (увеличивать или уменьшать) стоимость паев можно на конец либо каждого месяца, либо каждого квартала. Подробнее о порядке учета ценных бумаг, которые имеют рыночную стоимость, вы можете узнать из бератора "Бухгалтерская отчетность" (том VI).

При расчетах паями с партнерами они переходят к новому владельцу. Оформить переход права собственности у регистратора несложно. Представителю вашей фирмы и организации- поставщику (или покупателю) следует приехать к регистратору и оформить передаточное распоряжение. Его форму вам выдадут в ПИФе.

Еще один момент, на который следует обратить внимание. Передача паев в обмен на товар - это бартерная сделка. Разумеется, большинству бухгалтеров связываться с бартером не хочется. Это и контроль цен по сделке со стороны налоговиков, и особый порядок отражения выручки и т.д. и т.п. Чтобы всего этого избежать, заключайте с поставщиком или покупателем два независимых договора  купли-продажи:  один  -  на  то  или  иное  имущество  (товары,  материалы,  основные средства), второй - на паи. Затем оформляйте зачет взаимных требований. В этом случае ваша сделка бартерной не считается.

 

┌──────────┐   ┌─────────┐

│         ├───────────────────────────────────────────────────>│        │

│         │         ┌─┐ Договор купли-продажи товара        │         │

│         │         │1│     │         │

│         │         └─┘    │         │

│         │<───────────────────────────────────────────────────┤        │

│         │         ┌─┐ Отгрузка товара           │         │

│         │         │2│     │         │

│Ваша  фирма│        └─┘    │Поставщик│

│         │<───────────────────────────────────────────────────┤        │

│         │         ┌─┐ Договор купли-продажи пая │         │

│         │         │3│     │         │

│         │         └─┘    │         │

│         ├───────────────────────────────────────────────────>│        │

│         │         ┌─┐ Передача пая    │         │

│         │         │4│     │         │

│         │         └─┘    │         │

│         │<-------------------------------------------------->│            │

└──────────┘   ┌─┐ Зачет  взаимных требований └─────────┘

│5│

└─┘

Безусловно, при  таком  порядке расчетов документооборот у фирмы увеличится. Однако даже при "замороженном" счете ваша деятельность "заморожена" не будет.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 |